Учет вкладов в УК других организаций

Внести вклад в УК АО можно только путем приобретения его акций.

Акция – эмиссионный документ, дающий право ее владельцу на участие в управлении АО, на получение части прибыли в виде дивидендов.

Взносы в УК могут производиться:

В виде денежных средств – Д 76 К 51 (расчетный счет) К 50 (наличные) К 52 (валютой)

Вклад в УК отразим в составе финансовых вложений – Д 58.1 К 76

Если акция приобреталась за счет заемных средств – Д 91.2 К 66

В виде вклада имуществом:

Основные ср-ва и НМА:

На остаточную стоимость – Д 76 К 01, 04

Вклад в УК отражен в составе финансовых вложений – Д 58 К 76

Материалы, ГП:

Списана балансовая стоимость имущества – Д 76 К 43,10

Вклад в УК отражен в составе финансовых вложений – Д 58 К 76

Если договорная стоимость передаваемого имущества не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества:

При превышении договорной стоимости – Д 76 К 91.1

При превышении учетной стоимости – Д 91.2 К 76.

Все акции делятся на котируемые и не котируемые.котируемые отражаются по текущей рыночной стоимости, а некотируемые по первоначальной.

Прирост стоимости акции – Д 58.1 К 91.1

Снижение стоимости акции – Д 91.2 К 58.1

Продажа акций:

На продажную цену – Д 76 К 91.1

Списана доля в УК – Д 91.2 К 58.1

Расходы по продажам – Д 91.2 К 51 (76)

В конце месяца определяется финансовый результат.

Прибыль – Д 91.1 К 99

Убыток Д 99 К 91.1

Если участие в УК других организаций является предметом деятельности п/п вместо счета 91 используется 90.

Начисление доходов по вкладам – Д 76 КК 91.1

Зачисление на расчетный счет доходов – Д 51 К 76

 

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ОБЛИГАЦИИ И ДРУГИЕ ЦБ

Облигация – эмиссионный документ, дающий право взыскать не только номинальную стоимость, но и строго зафиксированный процент.

Виды облигаций: процентные (купонные); дисконтные; дисконтно-процентные.

Приобретение облигаций:

Перчесление ср-в на оплату облигаций – Д 76 К 51

Оплачены расходы по приобретению – Д 76 К 51

Оприходованы облигации – Д 58.2 К 76

Начислены % подлежащие получению по облигации – Д 76 К 91.1

Полученна сумма % - Д 51 К 76

Отражена задолженность покупателя – Д 62(76) К 91.1

Списана учетная стоимость облигаций – Д 91.2 К 58.2

Отражены иные затраты Д 91.2 К (51) 76

Поступили деньги от покупателя – Д 51 К 62(76)

При выбытии актива, по которому не определена рыночная стоимость определяется одним из сл способов: ФИФО; средней единицы; по себестоимости каждой единицы.

Чтобы к моменту погашения облигация ее учетная стоимость стала равна наминальной, разницу равномерно списываются на финансовые результаты при каждом получении дохода.

ПОНЯТИЕ И ОТКРЫТИЕ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА

Бухучет ведется в рублях, поэтому возникает необходимость пересчёта конкретных сумм в иностранной валюте, в результате чего определяется курсовая и суммовая разница.

Курсовые разницы возникают в связи с изменением официального курса за периодом между датой совершения хоз операций и датой пересчета по ней.

В бухучете возникающие курсовые разницы относятся на финансовые результаты организации и учитываются на счете 91. По дебету 91 счета учитывается отрицательная разница, а по кредиту положительная.

Для открытия валютного счета п/п должно предоставить сл документы: заявление об открытии валютного счета; нотариально заверенные копии учредитель документов и свидетельства о гос регистрации организации; карточку с образцами подписей руководителей, главного бухгалтера; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; копию справки о присвоении организации статистических кодов; справку из банка в котором открыт счет.

Открытие валютного счета предполагает открытие 3 счетов:

Текущий валютный счет – для учета валюты, находящийся в распоряжении организации

Транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки

Специальный банковский счет – для проведения по нему валютных операций с ЦБ и займами.

Об открытии валютного счета п/п обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию, если эти требования не выполняются организация может быть оштрафована на 5000 р.

Плата за открытие валютного счета включается в состав операционных расходов: д 91.2 К51 – оплачены услуги банка по открытию валютного счета.

Для учета валютных операций предназначен счет 52.

Валютные счета имеют 2 субсчета: 52.1 валютные счета внутри страны; 52.2 валютные счета за рубежом

К счету 52.1 открываются субсчета: 52.1-1 – текущий валютный счет; 52.1-2 – транзитный валютный счет; 52.1-3 – специальный банковский счет.

Если валютный счет открыт за рубежом, то п/п платит за открытие валютой – Д 91.2 К 52