Порядок расчета заработной платы

Расчеты с персоналом регистры аналитич.учета установлены Постановлением №1 от 5янв.2004.

Организация в праве применять один из двух вариантов аналит.учета расчетов с персоналом:

1)на основе расчетно-платежных ведомостей (небольш.компенсации) (т-49)

2)на основе расчетных ведомостей (т-51) и платеж.ведомостей.(т-53)

В любом случае на каждого работника открывается лицевой счет (т-54, т-54а). Он предназначен д/расчета среднего заработка. Согласно ТК РФ работодатель обязан информировать работника о составных частях по з/п и удержаниях, для этого нужен расчетный листок.

Для целей налогообложения НДФЛ на каждого работника открывается налоговая карточка.

Для синтетич.учета расчетов с персоналом на оплату труда предназначен сч.70.

По кредиту этого счета отражается начисление з/п, а по дебету – удержание и выплаты.

1) начисления.

1.1. начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам рассчитывается пропорционально выработке, а повременщикам по количеству отработанного времени. Премии и премиальные надбавки выплачивают в соответствии с локальными нормативными актами предприятия (обычно это положения о премировании)

1.2. Расчет з/п в связи с отклонениями от нормальных условий труда. Это:

- оплата брака

- оплата простоев

- оплата сверхурочных работ

- выплаты за работу в выходные

- выплаты за работу в праздничные дня

- и др.

Указанные выплаты производятся по нормативам, установленным ТК РФ

1.3. Расчет з/п за неотработанное время (дополнительной з/п). Основная часть выплат такого рода – оплата отпусков. Порядок оплаты отпусков определен гл.19 ТК РФ. Отпуск = 28 календарных дней. З/п исчисляется исходя из среднего заработка. В расчет принимается фактически начисленная з/п и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев. Исходя из этого определяют средний дневной заработок.

ДЗ=З/(12*29,4)

ДЗ – дневной заработок

З – начисленная з/п за 12 мес

Затем средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска

2) удержания.

2.1. НДФЛ. Порядок исчисления и уплаты устанавливает НК РФ глава 23. НК устанавливает порядок исчисления налоговой базы, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), налоговую ставку (13%, мб.30%, 35%, 9%) – повторить из курса НиНО.

2.2. Прочие обязательные удержания из з/п. Это:

- удержания по исполнительным листам судебных органов и надписям нотариальных контор, это алименты и др.

2.3. Удержание из з/п для погашение задолженности работодателю. Перечень этих удержаний определен ст.137 ТК РФ

- для погашения неотработанного аванса, выданного в счет з/п

- для возврата сумм из лишне выплаченных вследствие счетных ошибок

- и др.

Общий размер удержаний предусмотрен ст. 137 ТК РФ не может превышать 20% при каждой выдаче з/п, а в случаях предусмотренных законодательством он может составлять 50 и 70% (гражданин находится в местах лишения свободы.

2.4. Удержания из з/п, инициированные самим работником. Например, профсоюзные взносы.

 

Начисленные в пользу работника суммы за минусом удержаний подлежат выдаче на руки.

Планом счетов БУ для учета расчетов с персоналом предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

(синтетический – обобщенный, аналитический - подробный)

Регистрами аналитического учета расчетов с персоналом является:

- расчетно-платёжная ведомость Т-49 (для небольших компаний) или расчетная ведомость Т-51 и платежная ведомость Т-53

- лицевой счет Т-54 или Т-54а

 

Согласно статьи 136 ТК РФ работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях его зарплаты за период, о размерах и основаниях удержаний, а также сумме, подлежащей выплате на руки.

Форма расчетного листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Для целей налогообложения доходов физических лиц для каждого работника открывается налоговая карточка.

 

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление зарплаты отражается записью:

Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97 и др.

К 70

Удержание из з/п:

НДФЛ:

Д 70

К 68

Другие удержания:

Удержания по исполнительным листам из суда:

Д 70

К 76

Выдача з/п:

наличными через кассу:

Д 70

К 50

Неполученная своевременно зарплата депонируется

Д 70

К 76/4

Деньги из кассы сдаются в банк:

Д 51

К 50

Депонированная зарплата должна быть выдана работнику по первому требованию.

по пластику:

перечисление денег обслуживающему банку:

Д 76

К 51

Погашение задолженности персоналу по оплате труда:

Д 70

К 76

 

39 Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Порядок расчета по страховым взносам установлен ФЗ 212-ФЗ от 24 июля 2009 года с изменениями и дополнениями.

Объектом обложения страховыми взносами по закону являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. База для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 году не должна превышать 463 рублей нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих эту величину, страховые взносы не исчисляются. Некоторые выплаты исключаются из расчета (полный перечень в ст.9 ФЗ), например:

- единовременная материальная помощь в случае рождения ребенка – не более 50 000 руб.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Закон устанавливает следующие тарифы страховых взносов на 2011 год:

- ПФ РФ= 26%

- ФСС РФ = 2,9%

- ФФОМС = 3,1%, с 2012г. = 5,1%

- ТФОМС = 2%, с 2012=0%

ВСЕГО: 34%.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование уменьшается на величину выплат, пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Планом счетов БУ для расчетов по социальному страхования и обеспечению предназначается счет 69, к нему м.б. открыты субсчета:

69.1 – расчеты по социальному страхованию

69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению

69.3 – расчета по ОМС

34% - это платежи работодателя, которые также включаются в себестоимость продукции как з/п.

Начисление страховых платежей

Д^т 20,23, 25, 26, 29,97, 44 и др.

К^т 169/1,2,3

Перечисление страховых платежей – не позднее 15 числа каждого месяца

Д^т 69/1,2,3

К^т 51

Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Д^т 69/1

К^т 70

Порядок расчета пособий определен ФЗ 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года, с изменениями и дополнениями. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Организации производят страховые платежи в рамках обязательного социального страхования от несчастных случая на производстве и профессиональных заболеваний. Исчисление и уплата этих страховых платежей регулируется законами: 125-ФЗ от 24 июля 1998 года и 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года с изменениями и дополнениями.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности определен ФЗ 255 от 29дек 2006 г с изменениями и дополнениями.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материалом определяется среднедневной заработок. Он не должен превышать 1136р.99к.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа.

До5лет- 60% з/п

5-8 -80% з/п

Более 8- 100%

Пособие за первые 2 дня болезни выплачиваются за счет работодателя.

Действующие законодательство предусматривает помимо рассмотренных видов страховых платежей, уплату платежей, связанных со страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Указанные страховые взносы уплачиваются организацией исходя из страхового тарифа с учетом скидок и надбавок страховщика.

Страховой тариф установлен в % к начисленной плате труда по всем основаниям в соответствие:

-с видами экономической деятельности

-с классами профессионального риска

Мин тариф=0,2;%к оплате труда

За счет средств обязательного страхования от несчастных случаев производятся следующие выплаты:

-пособия по временной нетрудоспособностью в связи со страховыми случаями

-страховые выплаты

-оплата дополнительных расходов, связанных с реабилитацией застрахованного лица.

Задолженность работникам по оплате труда и органам социального страхования и обеспечения на отчетную дату подлежит отражению в бухгалтерском балансе в разделе 5.

 

40. Понятие себестоимости продукции (работ, услуг). Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции.

 

Себестоимость – стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

 

В себестоимость включаются:

 

• затраты, непосредственно связанные с производством и реализа-

цией продукции;

• затраты на обеспечение предприятия рабочей силой (персоналом);

• отчисления в различные фонды и бюджеты;

• затраты на содержание, обслуживание и управление предприятием;

• платежи сторонним организациям за оказание услуг по произ-

водству продукции;

• затраты на подготовку и освоение новой продукции;

• прочие затраты

 

Классификация:

1.По отношению к технологическому процессу (по экономии-

ческой роли)

· Основные (условно-переменные) непосредственно связаны

с процессом производства:

материалы,зарплата рабочих,начисления на з/п, расходы по освоению,

резерв на гарантийный ремонт, потери от брака и др.

· Накладные (условно- постоянные) затраты по управлению и обслуживанию производ-

ственного процесса:

общепрозводственные расходы,общехозяйственные расходы.

2.По способу включения в себестоимость

· Прямые - затраты, которые можно прямо отнести на определен-

ные виды продукции:

материалы,заработная плата рабочих,начисления на заработную плату рабочих,расходы по освоению,резерв на гарантийный ремонт потери от брака и др.

· Косвенные- одновременно относятся ко всем

видам продукции:

общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы

 

3. По статьям калькуляции

Материалы,Покупные полуфабрикаты, Возвратные отходы (-),Транспортно заготовительные расходы.

Итого: Материалы

 

Заработная плата рабочих, Начисления назаработную плату рабочих,Расходы по

освоению Резерв на гарантийный ремонт,Потери от брака,Общепроизводственные

расходы,Общехозяйственные расходы

Итого:

Производственная

себестоимость

+

Коммерческие

расходы

Итого: Полная себестоимость