Взаимосвязь между счетами и балансом

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

Для управления средствами предприятия, для анализа его финансового состояния и многих других целей нужно, чтобы предмет бухгалтерского учета, т.е. его средства и источники были предоставлены в упорядоченном виде. Для этой цели и служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выра­жении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах), сформированных в виде таблицы.

Одна часть баланса называется активом, другая —пассивом. Актив и пассив отражают и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе 6аланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, в пассиве — источники образования хозяйственных средств.

Сумма всех статей актива баланса равна сумме всех статей пассива баланса.

Счета бух.учета,их строение и запись. Активные и пассивные.

Счет бухгалтерского учета представляет собой способ группировки текущего контроля и отражения в обобщенном виде однородных объектов учета и их движение. Счета открываются для каждого вида хозяй­ственных средств, их источников, хозяйствен­ных процессов и их результатов.

Левая часть условно называется де6ет, пра­вая - кредит.

План счетов - система счетов бухгалтерско­го учета, используемая для текущего учета и контроля. Его применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее обобщения и накопления.

Основной принцип образования отдель­ного счета - это однородность учитываемых объектов.

Сальдо (остаток) - термин, которым поль­зуются для обозначения остатков на счетах.

Оборотами являются суммы записей по де­бету и кредиту соответствующих счетов. В сумму оборота не входит начальное сальдо, которое перенесено в счет из начального баланса. Зная начальный остаток и оборот по счету, пу­тем их соизмерения можно определить конеч­ный остаток по счету.

Запись на счетах начинают с указания началь­ного сальдо, на активных счетах сальдо только дебетовое. По активному счету сальдо отра­жается по дебетовой стороне счета на начало и на конец периода операции, вызывающей уве­личение остатка, по кредитовой стороне счета отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

У активного счета увеличение и все сальдо запи­сывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

При записи в активных счетах могут возник­нуть только две ситуации:

1) сумма начального сальдо и сумма по дебету счета должны быть больше суммы, показы­ваемой по кредиту, в этом случае остается ко­нечное сальдо;

2) сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должны равняться сумме по кре­диту счета, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое.

 

УЧЕТ ОС И НМА

Осн.средства-явл-ся материально-технической базой любого производства, любой предпр. деят-ти. В неё входят средства труда, кот. длительно сохраняют свою натурально- вещественную форму и изнашиваясь постепенно в виде амортизации переносят свою стоимость на себестоимость, готовую продукцию, а также стоимостью более 40 т.р. за ед. и сроком службы более 1 года.

О.С. выступают в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств, рабочего и продуктивного скота, многолетних насаждений, внутрихоз-х дорог.

Задачами учета О.С. явл-ся документальное оформление и своевременное отражение в учете и поступлении, перемещение и выбытие, правильное исчисление и отражение в учете амортизации, точное определение результатов при ликвидации О.С. и их выбытие, контроль за сохранностью эффективности их использования.Поступление оформляется актом приемки – передачи основных средств (форма Ос-1).

Движение основных средств после ремонта, реконструкции оформляется с помощью акта приемки – сдачи отремонтированных, реконструированных объектов ОС-3.для каждого объекта основного средства прилагается техническая документация. Бухгалтерией открываются инвентарные карточки.

Учет на счете 01 О.С. ведется к первоначальной оценке,кот. опред-ся для юбъектов:

А) внесенных учредителями в счет их вклада в уставный каритал – их денежная оценка согласованная учредителями.

Дт 08 Кт 75

Б) полученных по договору дарения и иных случаев безвоздмездного поступления- по рыночной стоимости на дату оприходования.

Дт 08 Кт 98/2

Дт 91/2Кт 02

Дт 98/2Кт 91/1

В) полученных в обмен на другое имущество, т.е. по договору предусмотренному оплату неденежными средствами- оцен-ся по стоимости обмениваемого им-ва по кот. оно было отражено в бух.балансе.

Дт 76 Кт 01

Дт 02Кт 76

Дт 08 Кт 76

Дт 04Кт 08

Г) Изготовленных на предпр. или приобр-х за плату у других предпр. и лиц- исходя из фактически произведенных затрат.

Дт 91/2Кт10,70,69

Дт 08Кт91/1

Дт01Кт08

НМА- объекты, используеые в хоз.деятельности в течении периода, превышающего 12 месяцев имеет денежную оценку и приносит доходы, но не явл-ся при этом материально-вещественными ценностями. К НМА отн-ся:

Аналитический учет НМА ведут в инвентарных карточках, интетический учет ведут журнале-ордере №3.

Выбытие НМА происходит по разным причинам, списание, продажа, безвоздмездная передача, уступка прав, передача в счет вклада в уставной капитал других организаций.

Выбытие активов ведется на счете 91/4»выбытие НМА». По Дт 91/4 отражают суммы остаточной стоимости нематериальных активов при выбытии. В Кт счета 91/4 отн-ся выручка от продажи или другие доходы от выбытия НМА.

В итоге дебетовое или кредитовое сальдо по счету 91/4 спис-ся на 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Пи выбытии НМА м.б. произвелены проводки:

Дт 05Кт04- на сумму накопленной амортизации.

Дт 91/2 Кт 04- на сумму остаточной стоимости НМА

Дт 91/2 Кт 44-на сумму расходов, связанных с реализацией.

Дт 91-2 Кт 68- на сумму выручки от проджи НМА

Дт 91/9 Кт99-прибыль от продажи

Дт 99Кт 91-9-убыток от продажи

Стоимость объектов НМА погаш-ся с помощью начисления амортизации в течении установленного срока их полезного использования.

УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ОС

Осн.средства-явл-ся материально-технической базой любого производства, любой предпр. деят-ти. В неё входят средства труда, кот. длительно сохраняют свою натурально- вещественную форму и изнашиваясь постепенно в виде амортизации переносят свою стоимость на себестоимость, готовую продукцию, а также стоимостью более 40 т.р. за ед. и сроком службы более 1 года.

О.С. выступают в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств, рабочего и продуктивного скота, многолетних насаждений, внутрихоз-х дорог.

Задачами учета О.С. явл-ся документальное оформление и своевременное отражение в учете и поступлении, перемещение и выбытие, правильное исчисление и отражение в учете амортизации, точное определение результатов при ликвидации О.С. и их выбытие, контроль за сохранностью эффективности их использования.Поступление оформляется актом приемки – передачи основных средств (форма Ос-1).

Движение основных средств после ремонта, реконструкции оформляется с помощью акта приемки – сдачи отремонтированных, реконструированных объектов ОС-3.для каждого объекта основного средства прилагается техническая документация. Бухгалтерией открываются инвентарные карточки.

Учет на счете 01 О.С. ведется к первоначальной оценке,кот. опред-ся для юбъектов:

А) внесенных учредителями в счет их вклада в уставный каритал – их денежная оценка согласованная учредителями.

Дт 08 Кт 75

Б) полученных по договору дарения и иных случаев безвоздмездного поступления- по рыночной стоимости на дату оприходования.

Дт 08 Кт 98/2

Дт 91/2Кт 02

Дт 98/2Кт 91/1

В) полученных в обмен на другое имущество, т.е. по договору предусмотренному оплату неденежными средствами- оцен-ся по стоимости обмениваемого им-ва по кот. оно было отражено в бух.балансе.

Дт 76 Кт 01

Дт 02Кт 76

Дт 08 Кт 76

Дт 04Кт 08

Г) Изготовленных на предпр. или приобр-х за плату у других предпр. и лиц- исходя из фактически произведенных затрат.

Дт 91/2Кт10,70,69

Дт 08Кт91/1

Дт01Кт08