Учет амортизации и ремонта ОС

Для учета амортизации ОС предусмотрен- счет 02- Пассивный «Амортизация основных средств».

Дт 01 Кт 08 – объект введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации прекращается, когда объект основного средства полностью амортизирован или списан с баланса предприятия, т.е. продан или ликвидирован. Размеры амортизационных отчислений устанавливается в % к первоначальной стоимости и называется нормой амортизационных отчислений. Суммы амортизационных отчислений включают в затраты производства и отражают проводкой:

Дт 08 (20,23,25,26,29,44…) Кт 02- начислена сумма амортизации основных средств.

При списании основного средства с баланса сначала списывается начисленная амортизация: Дт 02 Кт 01, т.е. на Дт счета 01 сформирована первоначальная стоимость выбывающего объекта основного средства. Эту сумму должны отнести в Дт сч91-«Проч.доходы и расходы»: Дт 91/субсчет2 Кт 01- списана остаточная стоимость основного средства при выбытии основных средств. Или для учета выбытия можно открывать к сч.01 суб/сч «Выбытие основных средств», тогда при списании с баланса: Дт 01/суб Кт 01-списана первоначальная стоимость основного средства.

В конце месяца определяется финансовый результат от продажи основных средств:

Дт 91/суб.9 Кт 99- получили прибыль, Дт 99 Кт 91- убыток.

Существуют 4 способа начисления амортизации основных средств:

1. линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта А = (Фпер*На) / 100;

2. способ уменьшаемого остатка - годовая норма амортизации определяется также как и при линейном способе, однако начисление амортизации производится не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

3. способ списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости по формуле: А = количество лет оставшихся в эксплуатации до конца срока службы / сумму числе всех лет эксплуатации * первоначальную стоимость

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции или работ.

Ремонт: Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии. Расходы на обслуживание (тех осмотр, уход) и все виды ремонтов текущий, средний, капитальный включают в себестоимость продукции

Дт 20,23,25,26,29… Кт 10, 60,69,70… – отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.

Как учитывать затраты на ремонт зависит от учетной политики предприятия. Если принято решение о формировании ремонтного фонда, то предприятия отчисляет ежемесячно средства в фонд:

Дт 20,23,25,26,29… Кт 96- создан резерв на ремонтный фонд.

Иногда используется счет 96 «Резервы предстоящих затрат по ремонту основных средств». В этом случае фактические затраты предприятия на ремонт выполненные собственными силами и сторонними организациями по мере завершения ремонта подлежат отнесению на уменьшение образованного фонда:

Дт 96 Кт 10,60,69,70… - списаны затраты на ремонт основных средств.

Если фонд не создается, то все затраты производства относятся на затраты производства и сумм фактических затрат включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг).

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОС

Цель инвентаризации-выявить качественное состояние ОС, проверить техн.документацию, уточнить данные бух.учета.

В ПБУ установлены, что инвентаризация ОС проводится не реже 1 раза в год.

Инвентаризацию проводит комиссия в результате сост-ся инвентаризационная опись.

Объекты, кот. не числились в учете запис-ся в описи и оцен-ся о рыночным ценам и суммы износа опред-ся по факт.состоянию объекта.(Дт01Кт 91/1)

При обнаружении не отраженных в учете кап.ремонтов увел-х стоимость ОС, и частичной ликвидации, уменьшающие перв. Стоимость ОС комиссия вкл. В опись данные о производственных изменениях.

Вявление при инвентаризации расхождения факт. Кол-ва им-ва с данными бух. учета регулирся соотв. Нормативными документами.

Излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. И соотв. суммы зачисл-ся на фин. результат. Дт 01К91/1

Выявлена недостача (Дт 94Кт 01/выбытие

Недостачу или порчу относят на МОЛ

Дт 73/2Кт94-виновные не установлены

Дт 91/2 Кт 94-списаны на фин.результат.