Налоги. Виды и ф-и налогов. Принципы налог-я.

Налоги и сборы – обяз-е платежи, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставкам, устанавливаемым в законодательном порядке. Основная форма доходов государства.

Виды налогов по объекту:

· прямые;

· косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Виды налогов по субъекту:

· центральные;

· местные.

В РФ существует трехуровневая система:

· федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

· региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

· местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

· маркированные;

· немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соотв-ие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются не маркированными.

Преимущество не маркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

· пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

· прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

· регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

Виды налогов в завис-ти от источников их покрытия:

· налоги, расходы по которым относятся на себестоимость прод-ии (работ, услуг):

o земельный налог;

o налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

· налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации прод-ии (работ, услуг):

o НДС;

o акцизы;

o экспортные тарифы;

· налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

o налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

o целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку тер-ии;

o налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

o сбор на нужды образовательных учреждений;

o сборы за парковку автомобилей;

· налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

· фискальная функция, которая заключается в обесп-и гос. финансовыми ресурсами, необх-ми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

· регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяй-уюдеят-ть (регулятор экономической системы).

 

24. НР - затраты стр-монт-х орг-ий связанные с созданием общих условий производства, его обсл-я, организации и управления.

1. НР подразд-ся на 4 разд: 1. Адм—хоз-е расходы

2. Расходы на обсл-е работников стр-ва

3. Расходы на орг-ию работ на стройплощадке

4. Прочие НР

1. Адм-хоз-е расходы: заработная плата АХ персонала, отчисления с ФОТ АХ-персонала, почтово-телеграфные и телефонные расходы аппарата управления, расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники, типографские работы, на содержание и эксплуатацию ЗиС, занимаемых АХ персоналом, оплата информационных, лицензионных, юридических, аудиторских услуг, расходы на канцелярские принадл., расходы на ремонт, расходы на содержание и экспл. легкового служебного автотранспорта, расходы на командировки АХ-персонала, амортизационные отчисления и т.п.

2. Расходы на обсл-ие работников стр-ва

Затраты связанные с подготовкой и переподг-ой кадров, отчисления с ФОТ, расходы по обеспечению санитарно-гигенических и бытовых условий, расходы на охрану труда и ТБ

3. Расходы на орг-ию работ на стройплощадке

1. Износ и расходы по ремонту инструментов и производственного инвентаря

2. Износ и расходы связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных, нетит-х сооружений, приспособлений и устройств

3. Расходы по геодезическим работам

4. Расходы по проект-ю производства работ

5. Расходы на содержание производственных лаб-ий

6. Расходы на подготовку к сдаче

4. Прочие НР

Платежи по кредитам банков, расходы на рекламу.