Б. Синтетический учет расчетов по оплате труда.

Задача 6.8

Задание. Отразить хозяйственные операции в журнале регистрации.

Исходные данные:

№	Документ, учетный регистр, содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Чек, ПКО, выписка с р/с Получено с расчетного счета в кассу
	Платежная ведомость. Выдана из кассы зарплата за 1 половину февраля
	Наряды, табель, расчетно-платежная ведомость, листок о временной нетрудоспособности Начислена и распределено за февраль 200__ г.: - зарплата рабочим за изготовление продукции - зарплата руководящим работникам и специалистам - Отпускные менеджеру Белову И.В. - Пособие по временной нетрудоспособности
	Расчет бухгалтерии Образован резерв для оплаты отпусков в размере 10% от начисленной оплаты труда (см.оп.3): - Рабочих по изготовлению продукции - руководящих работников и специалистов
	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение: А) доля ФСС ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов б) доля Пенсионного фонда ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов в) доля ФОМС ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов
	Расчетно-платежная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты работников за февраль 20_ г.
	Реестр депонированной зарплаты, платежная ведомость Депонирован не полученный аванс директора Лебедева И.П.
	РКО, объявление на взнос наличными Возвращена на расчетный счет депонированная зарплата
	Платежное поручение, выписка из р/с Перечислено с р/с в погашение задолженности: - бюджету НДФЛ - ФСС - ПФ - ФОМС

 

Тема 7 Анализ финансовой отчетности

Цель – усвоение методик анализа финансовой отчетности, анализ полученных результатов.

Вопросы для самопроверки:

Задача 7.1.

Задание

1) Провести анализ структуры актива и пассива баланса из исходных данных, рассчитать собственный оборотный капитал, коэффициент финансового риска, коэффициент маневренности. Расчеты привести в приложении 7. Сформулировать выводы.

2) По данным бухгалтерского баланса, провести анализ ликвидности баланса, сформулировать выводы. Анализ ликвидности оформить в виде таблицы приведенной в приложении 7.

2) рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации, расчеты оформить в таблице, по форме, приведенной в приложении 8. Дать оценку устойчивости финансового состояния организации. По результатам расчетов ответить на следующие вопросы:

· Какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств;

· Какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам;

· Какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных средств;

· Какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;

· Охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

 

Исходные данные к задаче:

Баланс организации на 31.12.2010 г.

 

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма, т.руб.	Наименование статей	Сумма,т. руб.
На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.10	На 31.12.11
1.Внеоборотный капитал			3. Собственный капитал
Немат. активы	1 000		Уставной капитал	100 000	100 000
Основные средства	20 000	40 000	Прибыль
Финансовые вложения	40 000	130 000	Резервный капитал	120 000	120 000
Итого по разд. 1	61 000	170 910	Итого по разделу 3
2.Оборотный капитал			4.Долгосрочный заемный капитал
Производ. запасы	140 000	45 000	Долгоср. кредиты банков	100 000	500 000
Незавершенное производство	170 000	80 000	Итого по разделу 4
Готовая продукция	80 000	400 000
Финансовые вложения	40 000	90 000	5. Расчеты и прочие пассивы.
Расчеты с дебиторами	150 000	600 000	Краткоср. кредиты банков
Денежные средства:			Расчеты:
Касса		3 000	С поставщиками
Расчетный счет		129 000	По оплате труда
			С бюджетом
Итого по разд. 2			Итого по разделу 5
Баланс	1 068 000		Баланс

 

 

Приложение 7.1.

 

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменения
Общая сумма активов, руб., в т.ч.
Основной капитал
Оборотный капитал
Удельный вес в общей сумме, %
Основной капитал
Оборотный капитал
Приходится оборотного капитала на рубль основного капитала, руб.
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса
Удельный вес заемного капитала, в т.ч.
Долгосрочного
Краткосрочного
Плечо финансового рычага
Нормативный коэффициент финансового риска
Общая сумма текущих активов
Сумма краткосрочный обязательств
Собственный оборотный капитал
Доля в сумме текущих активов, %
Собственного капитала
Заемного капитала
Общая сумма собственного капитала
Собственный оборотный капитал
Собственный основной капитал
Доля в сумме основного капитала,%
Собственного основного капитала
Собственного оборотного капитала
Коэффициент маневренности собственного капитала

 

Приложение 7.2.

 

Актив	на начало периода	на конец периода	платежный излишек (недостаток)
1. Наиболее ликвидные активы А1
2. Быстро реализуемые активы А2
3. Медленно реализуемые активы А3
4. Труднореализуемые активы А4
Баланс (А1+А2+А3+А4)
Пассив	на начало периода	на конец периода	платежный излишек (недостаток)
1. Наиболее срочные обязательства П1
2. Краткосрочные пассивы П2
3. Долгосрочные пассивы П3
4. Постоянные пассивы П4
Баланс (П1+П2+П3+П4)

 

Приложение 7.3

Коэффициент платежеспособности	на начало периода	на конец периода	отклонения
1. Общий показатель ликвидности
2. коэффициент абсолютной ликвидности
3. Коэффициент текущей ликвидности
4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
5. Доля оборотных средств в активах
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

 

Методические указания к задаче 7.1.

Активы предприятия разделяются на группы, в зависимости от степени ликвидности:

• А1 – наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств, краткосрочные финансовые вложения;
• А2 - быстро реализуемые активы, к ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение года;
• А3 – медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты и прочие оборотные активы;
• А4 – труднореализуемые активы, к ним относятся внеоборотные активы.

Пассивы организации подразделяются на группы, в зависимости от степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства, к ним относится кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;

П3 – долгосрочные пассивы, это долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей;

П4 – постоянные активы, к ним относятся устойчивые статьи баланса (капитал, прибыль).

Для оценки ликвидности баланса должны выполняться следующие соотношения:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

Также можно рассчитать текущую ликвидность ТЛ, которая характеризует платежеспособность организации на ближайший период. ТЛ = (А1+А2) –(П1+П2). Если ТЛ ≥ 0, то организация платежеспособная, в противном случае организация не платежеспособная на ближайший период.

Для оценки финансовой устойчивости организации используются следующие коэффициенты.

Приложение 9

наименование показателя	способ расчета	нормативное значение	комментарии
1. общий показатель платежеспособности	КП1=(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3)	≥1
2. коэффициент абсолютной ликвидности	КП2= А1/(П1+П2)	>0,1 - 0,7	показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
3. коэффициент срочной ликвидности	КП3= (А1+А2)/ (П1+П2)	желательно =1, допустимое значение от 0,7 до 0,8	показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	КП4= (А1+А2+А3)/(П1+П2)	необходимое значение 1 оптимальное значение от 1,5 до 2-3	показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. коэффициент маневренности функционирующего капитала	КП5= А3/ {(А1+А2+А3) – (П1+П2)}	уменьшение показателя в динамике положительный факт	показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. доля оборотных средств в активах	КП6= (А1+А2+А3)/ Б	≥0,5	зависит от отраслевой принадлежности организации
7. коэффициент обеспеченности собственными средствами	КП7= (П4-А4) / (А1+А2+А3)	≥ 0,1	характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

 

Оглавление

Тема 1. Учет основных средств и нематериальных активов. 2

Тема 2. Учет производственных запасов. 10

Тема 3. Учет затрат на производство и калькуляция продукции. 18

Тема 4. Учет операций на расчетном счете банка. 27

Тема 5 Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами. 30

Тема 6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. 33

Тема 7 Анализ финансовой отчетности. 37