И эффективность их использования

2.1. Основные понятия и определения

 

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Классификация оборотных средств строится по следующим основным признакам (таблица 1).

Методы определения потребности в оборотных средствах:

1) аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятии по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет нормативов оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде и изменении оборачиваемости;

Таблица 1. Классификация оборотных средств

По сферам обращения	По видам	По методам планирования
Оборотные производственные фонды (сфера производства)   Фонды обращения (сфера обращения)	А. Производственные запасы: 1. Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Тара 5. Запчасти 6. Инструменты и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Б. Затраты на незаконченную продукцию: 7. Незавершенное производство 8. Расходы будущих периодов   В. Готовая продукция: 9. Продукция на складе   10. Отгруженная продукция. Г. Денежные средства и расчеты: 11. Денежные средства в кассе и на расчетном счете 12. Дебиторская задолженность	Нормируемые оборотные средства   Ненормируемые оборотные средства

2) коэффициентный метод – новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг) и изменения оборачиваемости.

3) метод прямого счета предусматривает нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам нормируемых оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств представляет собой минимальную их величину в денежном выражении, необходимую для выполнения планового задания. Нормы оборотных средств устанавливаются в относительных величинах (днях, процентах, рублях на 1000 руб. продукции или основных производственных фондов).

Общий норматив оборотных средств по предприятию (Н_общ) определяется путём суммирования частных нормативов:

Н_общ = Н_пз + Н_нз + Н_рбп +Н_гп,

где Н_пз - норматив оборотных средств, вложенных в производственные

запасы, руб.;

Н_нз - норматив оборотных средств по незавершенному производству, руб.;

Н_рбп - норматив по расходам будущих периодов, руб.;

Н_гп - норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.

а) норматив оборотных средств, вложенных в производственные запасы (Н_пз):

Н_пз = Н_м + Н_т + Н_зч + Н_мбп,

где Н_м - норматив оборотных средств в основные и вспомогательные

материалы, покупные полуфабрикаты, топливо;

Н_т - норматив по таре, руб.;

Н_зч - норматив по запчастям, руб.;

Н_мбп - норматив по малоценным и быстроизнашивающимся

предметам, руб.

Н_м= Р_i ·Ц_i·Д,

где Р_i - среднесуточный расход ресурса, т (м и т. д.);

Ц_i - цена ресурса, руб.;

Д - норма запаса ресурсов, дни:

Д = Д_ср.тек. + Д_тр + Д_подг + Д_страх,

где Д_ср.тек. - средний текущий (складской) запас (дни), который равен половине интервала между двумя очередными поставками Д_тек. ресурсов,

Д_тек. = И_ср/2 ( И_ср – средний интервал между поставками, дни);

Д_тр - транспортный запас, который определяется как разность

между временем грузооборота и документооборота;

Д_подг. - подготовительный запас - это время необходимое для

выгрузки, доставки, приёмки и складирования прибывших

материалов, время на лабораторный анализ и подготовку

материалов к производству;

Д_страх - страховой запас на случай непредвиденных обстоятельств,

дни;

Д_страх = Д_ср.тек./2,

Н_т = Д_р·В,

где Н_т - норматив оборотных средств по таре, руб.;

Д_р - норма оборотных средств по таре на 1000 руб. товарной

продукции (ТП), руб.;

В - выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия по

плану 4-го квартала, тыс. руб.

Н_з.ч. = Д_зч·Ф_об,

где Н_з.ч. - норматив оборотных средств по запчастям, руб.;

Д_зч - норма на 1000 рублей стоимости оборудования, руб.;

Ф_об - полная балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.

Н_мбп = Д_мбп·В,

где Н_мбп - норматив оборотных средств по малоценным и быстро изнашивающимся предметам, руб.;

Д_мбп - норма в рублях на 1000 руб. ТП;

В - выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия в 4-м квартале по плану, тыс. руб.

б) норматив оборотных средств по незавершенному производству ( Н_нп) рассчитывается отдельно для основного и вспомогательного производства.

Н_нзп= В_i·C_i ·Т_ц·Д_нп,

где В_i - среднесуточный выпуск товарной продукции в натуральном

выражении;

С_i - полная плановая себестоимость товарной продукции

определённого вида, руб.;

Д_нп - норма оборотных средств в незавершенном производстве, дн.

Д_нп = Т_ц·К_нз;

Т_ц - длительность производственного цикла;

К_нз - коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности изделия в незавершенном производстве (НЗ), то есть отношение затрат в НЗ ко всей себестоимости готовой продукции:

К_нз = =

где С_нз - себестоимость в НЗП;

С_перв. - затраты в первый день цикла (сырье);

С_нар. - затраты, нарастающие по дням цикла (все затраты, кроме С_перв.);

С - полная себестоимость товарной продукции.

в) норматив по расходам будущих периодов

Н_рбп = Р_н + Р_пл.г + Р_с,

где Н_рбп – норматив расхода будущих периодов, руб.;

Р_н – остатки расходов будущих периодов на начало планируемого года;

Р_пл.г – затраты, произведённые в планируемом году;

Р_с – расходы, списанные на себестоимость продукции в планируемом году.

г) норматив оборотных средств по готовой продукции

Н_гп = В·С·Н_д,

где Н_гп – норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.;

В – среднесуточный выпуск продукции в натуральном выражении;

С – производственная себестоимость;

Н_д – норма запаса готовой продукции, дни (время, необходимое для подборки, упаковки и сортировки готовой продукции, комплектования партии, накопления транзитной нормы, оформление документов, вывоз-ку, отгрузку продукции, сдачу документов в банк).

 

Показатели и пути повышения эффективности использования оборотных средств:

 

1.Удельная материалоёмкость (М_е) – это сумма материальных затрат или расход отдельных видов материальных ресурсов на единицу продукции:

М_е = МЗ/В,

где МЗ – материальные затраты на производство продукции, руб.;

В – объём реализованной продукции за рассматриваемый период, руб.;

2.Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) (К_об) - характеризуется числом полных оборотов оборотных средств за планируемый период:

К_об = В/О_ос,

где О_ос - средняя величина оборотных средств за тот же период, руб.

Среднегодовая сумма оборотных средств исчисляется как средне-арифметическое четырёх среднеквартальных сумм, среднеквартальная – как среднеарифметическое трёх среднемесячных сумм, среднемесячная – как среднеарифметическая их величина на начало и конец месяца.

3.Длительность одного оборота (О) - средняя продолжительность прохождения оборотных средств через все стадии их кругооборота:

О = Д/К_об,

где Д – длительность периода (360, 990, 30), дн.;

4.Высвобождение (–) или дополнительное привлечение (+) оборотных средств (DQ), вследствие замедления или ускорения их оборачиваемости. Различают абсолютное и относительное высво-бождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение оборотных средств означает уменьшение потребности в оборотных средствах в отчётном периоде по сравнению с плановым (предыдущим):

DQ =(О₁ - О₀)В₁/Д,

где О₁, О₀ – длительность одного оборота в отчётном и планируемом периодах соответственно, дн.;

В₁ – объём реализованной продукции за отчётный период, руб.;

Д – количество дней в рассматриваемом периоде.

При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств вследствие уменьшения потребности в них. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютное и относительное.

Относительное высвобождение означает уменьшение потребности в оборотных средствах в результате превышения темпов роста объема производства над темпами роста оборотных средств.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какой признак положен в основу деления производственных фондов на основные и оборотные?

2. Назовите основные признаки классификации оборотных средств.

3. Дайте определение понятий:

- оборотные средства;

- оборотные производственные фонды;

- фонды обращения,

- нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

4. Охарактеризуйте состав оборотного капитала.

5. Какие стадии кругооборота включает один операционный цикл?

6. Назовите виды запасов.

7. Охарактеризуйте методы определения потребности в оборотных средствах.

8. Какое влияние оказывает ускорение оборачиваемости оборотными средствами на эффективность работы предприятия?

9. Перечислите и охарактеризуйте показатели эффективности использования оборотных средств.

10. Назовите направления ускорения оборачиваемости оборотных средств.

 

Примеры решения задач

 

Задача 2.1. Определить норматив оборотных средств в производственных запасах по сырью А, если выпуск изделий за год составляет 1400 шт. Норма расхода сырья А на изделие составляет 520 кг при цене 300 д.е. за 1 кг. Интервал поставки сырья А - 30 дней, страховой запас - 50% от среднего текущего запаса, подготовительный запас - 3 дня, время транспортировки сырья А - 6 дней, документооборота - 2 дня.

Решение:

Н_м = Р_А·Ц_а·Д – норматив производственных запасов по сырью А.

1. Однодневный расход сырья А:

Р_А = 1400/360·520 = 2022 кг.

2. Норма производственных запасов по сырью А:

Д_А = Д_ср.тек. + Д_тр + Д_подг. + Д_страх,

2.1. Д_ср.тек = 30/2=15дн.

2.2. Д_страх = 15*0,5=7,5 дн.

2.3. Д _подг. = 3 дн.

2.4. Д_тр = 6 - 2 = 4 дн.

2.5. Д_А = 15 + 7,5 + 3 + 4 = 29,5 дн.

3. Норматив производственных запасов по сырью А:

Н^А _пз = 2022· 300·29,5 =1789676 д.е.

Задача 2.2. Производственная программа предприятия составляет 1800 т продукции на квартал. Себестоимость 1 т - 700 д.е., в том числе стоимость материалов - 560 д.е. Длительность производственного цикла - 3 дня.

Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.

Решение:

Норматив оборотных средств по незавершенному производству:

Н_нп = В_i·C_i·Т_ц·К_нз.

1. Однодневный выпуск продукции в натуральном выражении:

В_одн. = 1800/90 = 20 т.

2. Себестоимость 1 т – 700 д.е.

3. Длительность производственного цикла - Т_ц= 3 дн.

4. Коэффициент нарастания затрат:

К_н.з. = = (560+ 0,5(700-560))/700=0,9.

5. Н_нп = 20·700·3·0,9 = 37800 д.е.

 

Задача 1.3. Рассчитать норматив оборотных средств предприятия, если:

- норматив оборотных средств в производственных запасах составляет 2,5 млн д.е.;

- норматив оборотных средств в незавершенном производстве - 0,8 млн д.е.;

- остатки расходов будущих периодов на начало года - 150 тыс. д.е., затраты на освоение новой продукции по плану на год - 250 тыс. д.е.; план списания затрат на себестоимость - 130 тыс. д.е.;

- норма запаса на подготовку готовой продукции к отправке, ожидание транспортных средств и выписку расчетных документов - 8 дней.

Выпуск продукции в 4-м квартале - 14200 т, полная себестоимость 1 т - 600 д.е.

Решение:

Норматив оборотных средств предприятия (потребность в оборотных средствах):

Н_общ = Н_пз + Н_нз + Н_рбп + Н_гп,

1. Норматив оборотных средств по производственным запасам

Н_пз = 2,5 млн д.е. = 2500 тыс. д.е.

2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству Н_нз = 0,8 млн д.е. = 800 тыс. д.е.

3. Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов:

Н_рбп = Р_н + Р_пл.г + Р_с = 150 + 250 – 130 = 270 тыс. д.е.

4. Норматив оборотных средств по готовой продукции на складе:

Н_гп = В·С·Н_д.

4.1. Однодневный выпуск продукции в натуральном выражении:

В_одн = 14200/90 = 158 т.

4.2. Себестоимость 1 т = 600 д.е.

4.3. Норма готовой продукции на складе = 8 дн.

Н_гп = 158·600·8 = 758400 д.е. = 758,4 тыс. д.е.

5. Норматив оборотных средств предприятия:

Н_общ = 2500 + 800 + 270 + 758,4 = 4328,4 тыс. д.е.

Задача 1.4. В базисном году среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия составила 3 млн д.е. при годовом объеме реализованной продукции 30 млн. д.е. В плановом периоде предусмотрен рост объема реализованной продукции на 5 % при сокращении длительности одного оборота на 3 дня. Проанализировать эффективность использования оборотных средств в базисном году и рассчитать высвобождение оборотных средств в плановом году в связи с ускорением их оборачиваемости.

1. Эффективность использования оборотных средств в базисном году:

Коэффициент оборачиваемости

К^баз_об = В^баз/О^баз_ос= 30/3 = 10 об./год

Длительность оборота О^баз = Д/ К^баз_об = 360/10 = 36 дн.

2. Длительность оборота в плановом году:

О^пл = 36-3 = 33 дн.

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в плановом году:

К^пл_об = Д/ О^{п л} = 360/33 = 11 об./год.

4. Среднегодовая стоимость оборотных средств в плановом году:

4.1. Плановый объем реализованной продукции

В^пл = 30·1,05 = 31,5 млн д.е.

4.2. О ^пл_ос = В^пл/ К^пл_об = 31,5/11 = 2,86 млн д.е.

5. Абсолютные высвобождения оборотных средств в плановом году:

DQ_абс.= О^пл_ос - ОС^баз_ос= 2,86 – 3 = - 0,14 млн д.е.

6. Относительное высвобождение оборотных средств в плановом году:

6.1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, которые потребова-лись бы для выпуска планируемого объема продукции, если бы оборотные средства обращались со скоростью базисного года:

О’_ос= В^пл/ К^баз_об = 31,5/10 = 3,15 млн д.е.

6.2. Относительное высвобождение оборотных средств:

∆Q_отн.= О^пл_ос - О’_ос= 2,86-3,15 = -0,29 млн д.е.

На эту сумму предприятию пришлось бы увеличить оборотные средства для увеличения объема продукции на 5%, если бы в плановом году оборотные средства обращались со скоростью базисного года.

2.4. Задачи для самостоятельного решения

Задача 1.5. Проанализируйте структуру материальных оборотных средств и сделайте вывод об эффективности их использования.

Виды материальных оборотных средств	На начало года	На отчетную дату
д. е.	%	д. е.	%
1. Производственные запасы
2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
3. Незавершенное производство
4. Расходы будущих периодов
5. Готовая продукция
6. Товары
Всего материальных оборотных средств:

 

Задача 1.6. Задание 1. Определите потребность в оборотных средствах по сырью и материалам на основе следующих данных:

 

Показатель	Значение показателя
Расход сырья и материалов в 4-м квартале, д. е.
Количество дней
Однодневный расход сырья и материалов, д.е.
Норма запаса, дн.
Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам, д.е.

 

Задание 2. Определите потребность в оборотных средствах по незавершенному производству:

 

Показатель	Значение показателя
Выпуск продукции по себестоимость в 4 квартале, д.е.
Количество дней
Однодневный выпуск продукции, д.е.
Норма незавершенного производства, дней
Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, д.е.

Задание 3. Определите потребность в оборотных средствах по готовой продукции:

 

Показатель	Значение показателя
Выпуск продукции по себестоимость в 4-м квартале, д.е.
Количество дней
Однодневный выпуск продукции, д.е.
Норма оборотных средств по готовой продукции, дней
Потребность в оборотных средствах по готовой продукции, д.е.

 

Задание 4. Определить потребность в оборотных средствах по товарным запасам на квартал:

 

Показатель	Значение показателя
Оборот товаров по покупным ценам в 4-м квартале, д.е.
Количество дней
Однодневный оборот товаров, д.е.
Норма товарных запасов, дней
Потребность в оборотных средствах по товарным запасам, д.е.

Задание 5. Определить общую потребность в оборотных средствах на конец квартала. При этом учесть, что сумма прочих оборотных средств (тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.) составляет на плановый квартал 4217 д.е.

Задача 1.7. Расход сырья и основных материалов в 4-м квартале планируемого года 2000 т, цена 1 тонны 2300 д.е. Время на разгрузку, приёмку и складирование – 2 дня, на подготовку к производству – 1 день, средний интервал поставки – 20 дней. Определить потребность в оборотных средствах по сырью и материалам.

Задача 1.8. Цех выпускает два вида продукции. Длительность производственного цикла по первому виду продукции 10 дней, по второму 7 дней. Полная себестоимость первого вида продукции за 4-й квартал 500 д.е.; второго вида – 1300 д.е. Коэффициент нарастания затрат для первого вида продукции – 0,7; для второго – 0,85. Определить норматив незавершенного производства по цеху.

 

Задача 1.9 Определить потребность в оборотных средствах по сырью и материалам на квартал на основе данных:

 

Вид мате- риа- лов	Однод- невный расход, усл.ед.	Средний интервал поставки, дни	Норма оборотных средств в днях на:	Норма- тив, д.е.
транс- порти- ровку	приём- ку, раз- грузку	подготовку к производ-ству	теку- щий запас	страхо- вой запас	итого
А
Б
В
Г
Всего ´ ´ ´

Задача 1.10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия – 5,5. В течение года предприятием реализовано продукции на сумму 2300 д.е. Определить потребность в оборотных средствах в связи с увеличением объема производства на 20 %.

 

Задача 1.11 Располагая оборотными средствами в размере 8500 д.е., предприятие сократило годовой объём реализованной продукции на 9 % при коэффициенте оборачиваемости оборотных средств 3,7. Определите, на сколько увеличится продолжительность одного оборота в днях.

Задача 1.12. Объём реализуемой продукции завода в отчетном году составил 26000 д.е. при среднегодовом остатке нормируемых оборотных средств 2400 д.е. В планируемом году предусматривается увеличить объём реализуемой продукции на 6 % и ускорить оборачиваемость оборотных средств на 2 %. Определите норматив оборотных средств завода на планируемый год.

 

Задача 1.13. Годовой объём реализуемой продукции предприятия - 14000 д.е. Среднегодовой остаток оборотных средств – 750 д.е. Определите потребность в оборотных средствах, если время оборота сократится на 2 дня.

 

Задача 1.14. Продолжительность оборота оборотных средств сокра-тилась с 74 до 65 дней; объём реализуемой продукции остался без изменения и составил 21000 д.е. Определите возможный размер высвобождения из оборота оборотных средств в плановом году.

 

Задача 1.15. В предшествующем году предприятие реализовало продукции на 280500 д.е. при среднегодовом остатке нормируемых оборотных средств 31500 д.е. В отчетном году было реализовано продукции на сумму 310000 д.е. Остатки нормируемых оборотных средств составили (д.е.): на 1 января отчетного года – 17300, на 1 апреля – 17850, на 1 июля – 17800, на 1 октября – 17 900.

Определите среднюю продолжительность одного оборота в отчетном году; проанализируйте, имело ли место в отчетном году относительное высвобождение оборотных средств.

Задача 1.16. Определить:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном и плановом периодах;

2) продолжительность одного оборота в сравниваемых периодах;

3) абсолютное высвобождение оборотных средств;

4) относительное высвобождение оборотных средств.

Объем реализованной продукции в отчетном году составил 600 тыс. д.е., в плановом 610 тыс. д.е., средние годовые остатки оборотных средств соответственно 120 тыс. д.е. 110, 5 тыс. д.е.

Задача 1.17. Определить эффективность использования оборотных средств предприятия. Выпуск продукции запланирован на 50 млн д.е. при лимите оборотных средств 5 млн д.е. Фактически при тех же оборотных средствах было выпущено продукции на 58 млн д.е.

 

Задача 1.18. Стоимость реализованной продукции предприятия в предыдущем и отчетном году составляла по 72 млн д.е. Скорость оборота оборотных средств изменилась с 3,6 оборота в базисном году до 4,4 оборота в отчетном. Определить:

1) на сколько дней изменился один оборот;

2) на какую величину изменился среднегодовой остаток оборотных средств.

 

Задача 1.19. Годовой план реализации продукции установлен в сумме 17100 тыс. д.е. Норматив оборотных средств запланирован в сумме 380 тыс. д.е. В результате проведения оргтехмероприятий длительность одного оборота сократилась на 2 дня. Определить:

1) плановую и фактическую длительность одного оборота;

2) высвобождаемую сумму оборотных средств в результате проведения ускорения оборачиваемости.

 

КАДРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ,