Раздел 3. Выпускная квалификационная работа

3.1.Квалификационные требования в выпускной работе

Магистерская диссертация завершает подготовку выпускника института магистерской подготовки и отражает его способность самостоятельно решать теоретические и практические задачи в области налогообложения. Основными целями выполнения и защиты выпускных квалификационных работ являются:

· углубление, систематизация и интеграция теоретических и практических знаний по магистерской программе, их применение при решении конкретных проблем в области учета и налогообложения;

· развитие умения критически оценивать и обобщать теоретические положения в области учета и налогообложения;

· приобретение навыков самостоятельной работы по применению законодательства в области учета и налогообложения;

· овладение современными методами научного исследования хозяйственных процессов, обобщения и логического изложения материала;

· стимулирование навыков самостоятельной аналитической работы;

· выявление подготовленности студентов к практической деятельности в современных условиях;

· презентация навыков публичной дискуссии и защиты научных идей, предложений и рекомендаций.

Магистерская диссертация представляет собой выпускную квалификационную работу научной направленности, выполняемую студентом самостоятельно под руководством научного руководителя на завершающей стадии обучения по профессиональной образовательной программе подготовки магистра.

Магистерская диссертация должна:

· содержать совокупность результатов и научных положений, выдвигаемых автором для защиты, в том числе анализ проблем бухгалтерского и налогового законодательства, а также нацелена на совершенствование теории и практики в области исследования;

· иметь внутреннее единство, логичную структуру;

· свидетельствовать о способности автора самостоятельно вести научный поиск, используя теоретические знания и практические навыки, видеть профессиональные проблемы, уметь сформулировать задачи исследования и методы их решения.

Содержание работы могут составлять результаты теоретических исследований, разработка новых методологических подходов к решению научных проблем, а также решение задач прикладного характера. Диссертация выполняется студентом по материалам, собранным за период научно-исследовательской практики. Магистерская диссертация должна отличаться от бакалаврской работы глубиной теоретической проработки проблемы и научной направленностью.

 

3.2.Методические указания по написанию и оформлению магистерской диссертации.

Сроки подготовки студентами магистерских диссертаций и представления их научному руководителю устанавливаются приказом Ректора ТГУ им. Г.Р. Державина. Работа над магистерской диссертацией начинается с выбора темы. Магистерские диссертации выполняются по темам, разрабатываемым и ежегодно обновляемым кафедрой. В соответствии с утвержденной на кафедре тематикой, а также заявкам организаций, студентам предоставляется право выбора темы магистерской диссертации. Студенты могут выполнять выпускные квалификационные работы по месту их работы или прохождения производственной практики.

Если магистерская диссертация выполняется по заказу организаций и ее выводы и предложения могут быть использованы в практической деятельности организации, то целесообразно при защите магистерской диссертации представить Акт о принятии к внедрению ее отдельных результатов (Приложение 5).

После выбора темы студент пишет заявление на имя заведующего кафедрой с просьбой разрешить проведение исследования по выбранной теме (Приложение 1).

На основании поданных студентами заявлений кафедрой готовится приказ, в котором окончательно закрепляется за студентами тема магистерской диссертации и научный руководитель. Приказ подписывается ректором ТГУ им. Г.Р. Державина. Изменения в приказ могут вноситься только новым приказом ректора в силу чрезвычайных обстоятельств.

Студент самостоятельно подбирает литературу по теме магистерской диссертации, согласовывая ее список с научным руководителем магистерской диссертации. В процессе работы над текстом по главам магистерской диссертации обобщенные и систематизированные положения литературных источников следует увязать с практическими материалами, собранными во время прохождения практики, а также по месту работы.

Для выполнения магистерской диссертации студенту магистерской подготовки необходимо:

· на основании изучения законодательных и нормативных актов, а также постановлений и писем правительственных органов, нормативно-справочных и инструктивных материалов, литературных источников определить проблему, идею, цель и направление исследования;

· уяснить и четко определить структуру магистерской диссертации;

· составить список литературы в соответствии с составленным планом магистерской диссертации.

· изучить и проанализировать законы, нормативные материалы разработанные Минфином РФ по вопросам учета и налогообложения, которым посвящена магистерская диссертация.

· систематизировать и проанализировать эволюцию рассматриваемых вопросов в РФ, а также имеющийся опыт в зарубежных странах.

Данные литературных источников, использованные в процессе работы над магистерской диссертацией следует увязывать с практическим материалом, собранным во время прохождения практики. Кафедра рекомендует в процессе работы над магистерской диссертацией использовать в качестве информационного материала по учету и налогообложению следующие периодические издания:

- журналы: «Главбух», «Бухгалтерский учет» «Финансы», «Финансы и кредит», «Налоговый вестник», «Налоговая политика и практика», «Консультант», «Финансовый директор» и др.;

- газеты: «Бухгалтерский учет» «Налоги, учет, право», «Российская газета», «Финансовая газета», «Экономика и жизнь» и др.;

- сборники научных трудов ученых университета и, в частности, кафедры «Бухгалтерского учета и налогового контроля».

Кроме того, рекомендуется пользоваться справочно-правовой системой «Консультант-Плюс», «Гарант».

В процессе написания магистерской диссертации студент должен проявить:

- высокий уровень общенаучной и специальной подготовки в области налогообложения;

- способность применять знания для успешного решения вопросов, выдвигаемых практикой;

- умение самостоятельно проводить научные исследования на основе грамотного использования бухгалтерского и налогового законодательства РФ, литературных источников, профессионального анализа соответствующего практического материала в зависимости от темы.

К исследованию намеченных вопросов студент должен подходить творчески. Уметь разрабатывать по анализируемым в магистерской диссертации проблемам свои предложения, а также обосновывать целесообразность и эффективность предлагаемых решений.

Содержание магистерской диссертации должно учитывать требования ФГОС ВО к профессиональной подготовленности магистранта и включать:

● обоснование актуальности темы, обусловленной потребностями практики и степенью разработанности в научной и научно-практической литературе;

● изложение теоретических и практических положений, раскрывающих предмет диссертации;

● графический материал (рисунки, графики и пр.);

● выводы, рекомендации и предложения;

● список использованных источников;

● приложения.

Во введении следует раскрыть значение избранной темы, обосновать ее актуальность и важность, новизну исследования, указать объект и предмет исследования, цель магистерской диссертации и задачи, которые будут решены в ходе ее написания. Целесообразно показать экономическое значение рассматриваемой проблемы и степень ее разработанности. В конце вводной части могут быть указаны границы исследования, даны основные характеристики объекта исследования и предприятия, по материалам которого пишется магистерская диссертация.

Первая глава Магистерской диссертации носит теоретический (методологический) характер. На основе изучения литературных источников отечественных и зарубежных авторов рассматривается сущность исследуемой проблемы, ее отражение в нормативных документах, отчетной документации. Следует также отразить проблемы и перспективы развития бухгалтерского и налогового учета, налоговой системы и налоговой политики в РФ.

При изложении спорных вопросов следует приводить мнения различных авторов с высказыванием отношения к ним самого автора магистерской диссертации. Если мнение того или иного автора рассматривается критически, то высказывание следует приводить полностью без сокращений. При наличии различных подходов к решению проблемы, содержащихся в нормативных документах или работах отдельных авторов, желательно дать их критический разбор. После такого критического изучения теории вопроса, автор магистерской диссертации обосновывает свое мнение по спорному вопросу или соглашается с одной из имеющихся уже точек зрения, выдвигая при этом в ее пользу собственные аргументы.

При освещении того или иного вопроса по налогообложению в магистерской диссертации излагается установленный определенной статьей закона, постановлением, инструкцией. В этом случае следует приводить полное название документа с указанием следующих данных: кем, когда, за каким номером был этот документ принят.

Во второй главе проводится анализ динамики экономических показателей развития объекта за определенный период, состояние финансового и налогового учета, финансовой, налоговой и статистической отчетности. Основное требование состоит в том, чтобы выводы базировались на результатах фактического анализа механизма ведения учета, налогообложения и аналитической работы в исследуемом объекте. В данной главе критически показывается действующая практика аналитической работы объекта исследования, обосновывается необходимость ее совершенствования, исходя из требований развития экономики в современных условиях и международных норм организации учета и налогообложения.

Определенное внимание в магистерской диссертации должно быть уделено применению в практике автоматизированных систем, описанию имеющихся прикладных программ, анализу эффективности их применения и конкретным рекомендациям по автоматизированной обработке информации, относящейся к учету и налогообложению.

К изложению вопросов второй главы магистерской диссертации студенту следует подходить творчески. Не рекомендуется перелагать содержание глав законов, положений по учету и налогообложению, инструкций и другой специальной литературы.

В третьей главе на базе результатов исследования, изложенного в первых двух главах, разрабатываются предложения по совершенствованию бухгалтерского (финансового) и налогового учета, налогообложения на исследуемом предприятии.

Выводы, заключения, предлагаемые магистрантом, пути решения вопросов совершенствования бухгалтерского (финансового) и налогового учета, налогообложения должны базироваться на конкретных материалах и примерах, статистической отчетности, иллюстрироваться аналитическими таблицами, расчетами, графиками, диаграммами.

Особое внимание следует уделить обоснованию причин, побуждающих студента к разработке предложений по совершенствованию бухгалтерского (финансового) налогового учета, а также систем налогообложения. Кроме того, в работе должны быть спрогнозированы и освещены последствия внедрения разработанных в магистерской диссертации предложений.

Заключение по магистерской диссертации отражает краткое изложение основных этапов исследования и содержит формулировки важнейших практических предложений, разработанных в магистерской диссертации.

В конце магистерской диссертации приводится список использованных нормативно-правовых актов, литературы и приложения.

Магистерская диссертация должна быть написана хорошим литературным языком. Проведенные исследования являются обоснованными, результаты исследования практически значимыми и направленными на совершенствование практики учета и налогообложения и повышение эффективности их использования. Магистерская диссертация, в которой только перелагается материал учебников, учебных пособий или законов и инструкций, не допускается к защите и возвращается студенту на доработку. Текст магистерской диссертации излагается от третьего лица, в нем не употребляются местоимения «я», «мы». Таких выражений, как «в прошлом году», в «этом году», «в настоящее время» следует избегать и указывать конкретно год. Написание даты принятия документа следует приводить в следующей последовательности — число, месяц, год. Номер документа пишется после даты принятия. Не допускается сокращение слов в названии документов, кроме общепринятых аббревиатур.

Не следует перенасыщать текст диссертации специальными терминами и сокращениями, затрудняющими чтение. Особое внимание в магистерской диссертации следует уделить иллюстрациям, графикам, диаграммам и приложениям. Их количество и качество свидетельствует, во-первых, о глубине изученности студентом теоретического и практического материала по избранной теме, во-вторых, показывает тщательность подбора материалов, в - третьих, что самое важное, они являются подтверждением обоснованности выводов и предложений.

Оформление магистерской диссертации.

 

Магистерская диссертация должна отвечать определенным требованиям не только по содержанию, но и по оформлению. Объем магистерской диссертации устанавливается в пределах 75-100 страниц при нижеуказанном размере шрифта и межстрочном интервале.

Материалы магистерской диссертации должны состоять из структурных элементов, расположенных в следующем порядке:

● титульный лист (Приложение 2);

● реферат (Приложение 7);

● содержание с указанием номеров страниц;

● введение;

● основная часть (разделы, подразделы, пункты, подпункты);

● заключение;

● список использованных источников;

● приложения.

Реферат как краткое изложение содержания магистерской диссертации, включает:

● библиографическое описание диссертации (тема исследования; сведения об объеме текстового материала диссертации (количество страниц); количество рисунков, таблиц, приложений, использованных источников). Библиографическое описание диссертации составляется в соответствии с ГОСТ 7.1–2003 (Приложение 9);

● перечень ключевых слов;

● текст реферата.

Перечень ключевых слов характеризует основное содержание магистерской диссертации и включает до 10-15 слов в именительном падеже, написанных через запятую в строку строчными буквами.

Объем реферата 1000-1500 печатных знаков. Текстовая часть должна отражать тему, объект, предмет, цель и задачи исследования, методы исследования, полученные результаты и их новизну, область применения, возможность практической реализации.

Текст диссертации выполняют с использованием компьютера на одной стороне листа белой бумаги, формата А4, шрифт – Times New Roman, 14 pt, межстрочный интервал – 1,5.

Текст следует печатать, соблюдая следующие размеры полей: правое – не менее 10 мм, верхнее и нижнее – не менее 20 мм, левое – не менее 30 мм. Размер абзацного отступа должен быть одинаковым по всему тексту диссертации и равным 1,25 см.

Номер страницы проставляют в центре нижней части листа арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему документу. Титульный лист включают в общую нумерацию страниц, но номер на нем не ставят.

«ВВЕДЕНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ», «СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ» служат заголовками структурных частей и не нумеруются. Заголовки следует располагать в середине строки без точки в конце и печатать прописными (заглавными) буквами, не подчеркивая.

Главы должны быть пронумерованы арабскими цифрами в пределах всей диссертации. После номера главы точка не ставится и пишется название главы прописными (заглавными) буквами по центру.

Параграфы следует нумеровать арабскими цифрами в пределах каждой главы. Номер параграфа должен состоять из номера главы и номера параграфа, разделенных точкой. Заголовки параграфов печатаются по центру строчными буквами (кроме первой прописной).

Графики, схемы, диаграммы располагаются в диссертации непосредственно после текста, имеющего на них ссылку, и выравниваются по центру страницы. Название графиков, схем, диаграмм помещается под ними, пишется без кавычек и содержит слово Рисунок без кавычек и указание на порядковый номер рисунка, без знака №. Например: Рисунок 2 – Название рисунка: Рисунок 2 - Динамика налоговых поступлений по Российской Федерации в 2015-2016 гг.

Рисунки следует помещать в работе так, чтобы их можно было рассматривать либо без поворота работы, либо с поворотом работы по часовой стрелке. Не рекомендуется помещать в работу рисунки, размер которых превышает стандартный формат (А 4).

Таблицы располагают непосредственно после текста, имеющего на них ссылку. Таблицы нумеруются арабскими цифрами сквозной нумерацией в пределах всей работы. Название таблицы помещается над ней слева без абзацного отступа, содержит слово Таблица без кавычек и указание на порядковый номер таблицы, без знака №.. Например, Таблица 1 – Название таблицы: Таблица 1 - Динамика поступлений косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ в 2015 — 2016 годах

При переносе таблицы на следующую страницу работы над ней размещают слова «Продолжение таблицы» с указанием ее номера. При этом «шапку» таблицы или повторяют, или, пронумеровав графы в начале таблицы, повторяют их нумерацию на последующих страницах. Заголовок таблицы при ее переносе не повторяют.

Пояснение символов, числовых коэффициентов рекомендуется приводить непосредственно под формулой в той последовательности, в какой они даны в формуле. Значение каждого символа и коэффициента приводится с новой строки. Первую строку пояснения начинают со слова «где» без двоеточия. Формулы, на которые имеются ссылки в тексте, должны нумероваться в пределах всей работы арабскими цифрами. Номер формулы заключают в круглые скобки и помещают на правом поле, на уровне нижней строки формулы, к которой он относится.

В ссылке указывается источник (или его часть), использованный при выполнении исследования. Ссылки на используемые источники приводятся в квадратных скобках после упоминания о них или в конце цитаты. В необходимых случаях (обычно после указания конкретных цифровых данных или цитат) после номера источника в ссылке указываются страницы, на которых помещается использованный материал, например, [8, с.77]

Приложения должны начинаться с новой страницы, расположенные в порядке появления ссылок на них в тексте и иметь заголовок с указанием слова ПРИЛОЖЕНИЕ, его порядкового номера и названия. Порядковые номера приложений должны соответствовать последовательности их упоминания в тексте.

Магистерская диссертация представляется рецензенту от предприятия, на базе которого выполнялась работа для написания рецензии, научному руководителю для написания отзыва, а затем заведующему кафедрой в печатном виде в твердом типографском переплете в одном экземпляре для утверждения, а также в электронном виде на компакт-диске.

Рекомендуемое распределение текста по разделам следующее: введение — 4-5 страниц, первая глава — 22-25, вторая глава — 30-37, третья глава — 15-18 и заключение — 5-7 страниц.

ВКР в обязательном порядке проверяется на наличие заимствований на основе системы «Антиплагиат.ВУЗ». Допустимый процент заимствований устанавливается выпускающей кафедрой. Научный руководитель составляет Справку о проверке в системе «Антиплагиат.ВУЗ» (Приложение 8).

Магистерская диссертация подлежит обязательному отзыву научного руководителя (Приложение 3) и рецензированию (Приложение 4). В рецензии должна содержаться рекомендуемая оценка.

Каждая глава магистерской диссертации начинается с нового листа (страницы), а параграфы продолжаются, отступив от названия главы на 20 мм.

В конце магистерской диссертации приводятся приложения в виде заполненных форм первичных и сводных документов, расчетов, таблиц и т.д. На каждом из них в правом верхнем углу пишется слово «ПРИЛОЖЕНИЕ» и проставляется порядковый номер без написания значка «№». Например: ПРИЛОЖЕНИЕ 1, ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и т.д.

Прилагаемые и используемые в магистерской диссертации документы (первичные документы, формы отчетов и расчетов) должны быть заполнены и оформлены в соответствии с требованиями, предъявляемым к таким документам. Вместо подписей на документах указываются фамилия, имя, отчество должностных лиц. Такие документы приводятся в приложении. При ссылке в тексте на приложения, приведенные в конце магистерской диссертации, указывается их номер.

Защита магистерской диссертации является частью государственной итоговой аттестации студентов и регламентируется Положением о государственной итоговой аттестации. Защита магистерской диссертации проводится публично на заседании государственной экзаменационной комиссии (ГЭК). При успешной защите магистерской диссертации и положительных результатах других видов государственной итоговой аттестации, решением Государственной экзаменационной комиссии студенту присуждается квалификация магистра и выдается документ о высшем образовании и о квалификации.

К диссертации может быть приложен акт о внедрении результатов магистерской диссертации (Приложение 5).

Тексты ВКР, за исключением работ, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, размещаются в электронно-библиотечной системе Университета.

Магистерская диссертация после защиты хранится на кафедре в течение пяти лет, а затем по истечении срока хранения подлежит уничтожению согласно акту (Приложение 6).