Применение льгот и освобождений

Сущность налоговых льгот. Обязательные признаки налоговых льгот. Законность установления налоговых льгот. Недопустимость индивидуального (персонифицированного) ха­рактера установления льгот. Недопустимость дискриминационного характера установления льгот. Добровольность применения льгот. Отсутствие срочности применения льготы. Создание налоговых преимуществ через предоставление льгот.

Классификация налоговых льгот. Классификация льгот по форме предоставления: Льготные налоговые режимы. Освобождения. Изъятия. Вычеты. Скидки

Льготы, позволяющие в уста­новленном законом порядке получать преимущества по изменению сроков уплаты налога: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, налоговые каникулы.

Классификация в зависимости от привязки к элементам нало­гообложения

Классификация льгот по принадлежности к уровню управления

Классификация льгот по субъекту предоставления

Критерии оценки знаний, показанных выпускником на

Государственном экзамене.

Критерии, в соответствии с которыми устанавливается качество сформированных у обучающихся знаний и степень общей готовности выпускников к профессиональной деятельности, представлены в таблице 1.

Максимальное количество баллов за ответ на вопрос экзаменационного билета ставится, если студент глубоко и полно раскрывает теоретические и практические аспекты вопроса, проявляет творческий подход к его изложению и демонстрирует дискуссионность данной проблематики, а также глубоко и полно раскрывает дополнительные вопросы.

Количество баллов за ответ на вопрос экзаменационного билета снижается, если студент недостаточно полно освещает узловые моменты вопроса, затрудняется более глубоко обосновать те или иные положения, а также затрудняется ответить на дополнительные вопросы по данной проблематике.

Минимальное количество баллов за ответ на вопрос экзаменационного билета ставится, если студент не раскрывает основных моментов вопроса, логика изложения нарушена, ответы не всегда конкретны.

Пороговое значение соответствует в действующей балльной системе оценок «3 - удовлетворительно». Ниже порогового значения лежит область несоответствия уровня подготовки выпускника требованиям ФГОС ВО.

В ходе государственного экзамена целесообразно определять степень общей готовности выпускника к профессиональной деятельности.

Согласно данным таблицы 1 степень общей готовности выпускника к профессиональной деятельности определяется путем подсчета общего количества полученных баллов по всем 11 критериям оценки.

Степень общей готовности выпускника к профессиональной деятельности оценивается на 5 «отлично», если общее количество набранных им баллов составляет свыше 44 баллов.

Степень общей готовности выпускника к профессиональной деятельности оценивается на «4» (хорошо), если общее количество набранных им баллов находится в интервале от 31 балла до 44 баллов. При этом требуется, чтобы выпускник продемонстрировал в обязательном порядке знания и умения по первым 9 критериям оценки.

Степень общей готовности выпускника к профессиональной деятельности оценивается на «3» (удовлетворительно), если общее количество набранных им баллов находится в интервале от 21 балла до 30 баллов. При этом требуется, чтобы выпускник продемонстрировал в обязательном порядке знания и умения по первым 7 критериям оценки.

 

Критерий оценки	Оценка
2 «неудовлетворительно»	3 «удовлетворительно»	4 «хорошо»	5 «отлично»
1.	Знание основных понятий, категорий и инструментов налоговой политики	-	+	+	+
2.	Знание современной нормативно-правовой базы в области налогообложения	-	+	+	+
3.	Знание основ построения, расчета и анализа современной системы показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов	-	+	+	+
4.	Знание основных особенностей российской налоговой системы, направлений развития и совершенствования	-	+	+	+
5.	Умение анализировать и интерпретировать налоговую, финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д.	-	+	+	+
6.	Умение анализировать во взаимосвязи экономические явления и процессы	-	+	+	+
7.	Умение использовать налоговую, финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.п. для принятия управленческих решений	-	+	+	+
8.	Умение выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных практических ситуаций	-	-	+	+
9.	Умение решать практические ситуации в области налогообложения и налогового менеджмента	-	-	+	+
10.	Умение предлагать способы решения проблем экономического характера с учетом критериев социально-экономической эффективности, оценки рисков и возможных социально-экономических последствий	-	-	-	+
11.	Умение разрабатывать направления и мероприятия по улучшению деятельности предприятия	-	-	-	+

2.3.Перечень примерных вопросов для подготовки к государственному экзамену

1. Организация учетной политики в целях бухгалтерского учета

2. Организация учетной политики в целях налогообложения

3. Бухгалтерский учет основных средств.

4. Налоговый учет основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу

5. Бухгалтерский учет нематериальных активов

6. Налоговый учет нематериальных активов

7. Бухгалтерский учет материалов

8. Налоговый учет материалов

9. Бухгалтерский учет расходов на основное производство продукции (работ, услуг)

10. Общие положения по налоговому учету расходов

11. Порядок признания расходов при кассовом методе учета и методе начисления

12. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда

13. Налоговый учет расходов на оплату труда

14. Налоговый учет прочих расходов, нормирование которых определено Налоговым кодексом РФ

15. Налоговый учет прочих расходов, принимаемых к налоговому учету в полном размере.

16. Бухгалтерский учет доходов, связанных с продажей товаров, продукции, работ, услуг.

17. Общая характеристика учета доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли

18. Порядок признания доходов при методе начисления и при кассовом методе

19. Бухгалтерский учет доходов и расходов по прочим видам деятельности.

20. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

21. Общие и частные теории налогообложения

22. Роль и значение налогов в жизни общества.

23. Налоговая политика государства

24. Налоговая система РФ.

25. Экономическая сущность налога.

26. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

27. Сущность, цели, задачи и функции налогового контроля в современной России.

28. Виды и классификация налогового контроля

29. Виды налоговых проверок и оформление их результатов

30. Понятие налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства

31. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

32. Проверка правильности определения цены для целей налогообложения.

33. Проверка трансфертного ценообразования.

34. Налоговая проверка правильности определения налоговой базы и вычетов по налогу на добавленную стоимость

35. Налоговая проверка правильности определения доходов и расходов от реализации продукции по налогу на прибыль организаций.

36. Камеральная налоговая проверка

37. Выездные налоговые проверки: цели, задачи, порядок планирования

38. Проведение выездных налоговых проверок и оформление их результатов

39. Сущность, содержание и основы организации налогового менеджмента

40. Элементы налогового менеджмента как системы управления

41. Влияние налогов на результаты деятельности предприятия

42. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента

43. Понятие налогового бремени на микроуровне и факторы на него влияющие.

44. Методы его расчета и снижения налогового бремени

45. Оптимизация косвенного налогообложения

46. Планирование и оптимизация налога на имущество организаций

47. Планирование налога на прибыль организаций

48. Оптимизация налога на прибыль организаций

49. Налоговая оптимизация при применении специальных режимов налогообложения

50. Применение льгот и освобождений

 

2.4.Перечень примерных ситуационных заданий

Практическая ситуация 1.

Составьте бухгалтерские проводки и определите курсовую разницу на основании следующих данных: ООО «Глобус» получило материалы от иностранного поставщика и должно погасить перед ним свою задолженность, которая составляет 20 000 долларов США. По поручению ООО «Глобус» банк купил доллары США по курсу 62 руб. На дату зачисления денег на специальный транзитный валютный счет официальный курс доллара США составил 61,60 руб., а при перечислении денег поставщику курс был равен 60,80 руб. За покупку долларов США банк удержал с ООО «Глобус» комиссионное вознаграждение 2000 руб. ООО «Глобус» на покупку иностранной валюты выделило 1250 000 руб. Остаток выделенных средств был возвращен на расчетный счет после покупки валюты.

Практическая ситуация 2. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции торговой организации ООО «Радуга» по начислению и перечислению налогов и сборов. Определите источники возмещения налогов: налог на прибыль- 36 000 руб., НДС- 42 000 руб., НДФЛ- 65 000 руб., налог на имущество – 57 000 руб., транспортный налог – 2000 руб., земельный налог – 15 000 руб., плата за загрязнение окружающей среды – 7000 руб.

Для учета этих платежей в бухгалтерии используются следующие синтетические счета: налог на прибыль- 68.1, НДС- 68.2, НДФЛ– 68.3, налог на имущество – 68.4, транспортный налог – 68.5, земельный налог – 68.6, плата за загрязнение окружающей среды – 68.7.

Практическая ситуация 3. Составьте бухгалтерские записи по данной ситуации. ООО «Глобус» закупила партию обуви на сумму 472 000 руб. в т.ч. НДС 18 %. Счет поставщика был оплачен. При приемке часть товаров оказалась ненадлежащего качества. Стоимость некачественных товаров согласно накладной 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Торговая фирма отказалась принять часть товаров и предъявила претензию на возврат денег.

Практическая ситуация 4. Составить бухгалтерские проводки по ниже приведенным данным: согласно договора ООО «Глобус» отгрузило готовую продукцию в адрес ООО «Комплект» и отразило выручку на сумму 35400 руб., в том числе НДС по установленной ставке. Себестоимость отгруженной продукции составила 17300 руб. В учете числится дебиторская задолженность, так как оплата не произведена. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности. По истечении срока исковой давности задолженность была списана.

Практическая ситуация 5. Составьте бухгалтерские проводки по нижеприведенным данным: ООО «Глобус» оприходовало материалы, поступившие от поставщика ООО «Сервис-М» на сумму 23 600 руб., в том числе НДС по установленной ставке. Материалы списаны в основное производство в сумме 15 000 руб., в остальной сумме – на общехозяйственные расходы. Оплата не произведена в установленные сроки и с просьбой к кредитору об отсрочке платежа ООО «Глобус» не обращалось. В учете образовалась кредиторская задолженность. По истечении срока исковой давности, на основании приказа руководителя была списана.

Практическая ситуация 6. Отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Глобус» хозяйственные операции по нижеприведенным данным. ООО «Глобус» 01 февраля 20__ г. получило банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце ООО «Глобус» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18%.) были получены 01 апреля 20__ г. Кредит полностью возвращен 30 апреля 20__ r.

Практическая ситуация 7.

В ЗАО «Тамбовполимермаш» осуществлен демонтаж фрезерного станка.

На счетах бухгалтерского учета подлежат отражению следующие факты хозяйственной жизни:

1. списана восстановительная стоимость станка 123000 руб.

2. списана амортизация станка, начисленная за время эксплуатации, 118000 руб.

3. начислена заработная плата рабочему за разборку станка 1320 руб.

4. произведены начисления страховых взносов____? руб..

5. оприходованы запасные части - 2800 руб.

Составить бухгалтерские проводки по выбытию станка и назовите первичные бухгалтерские документы, на основании которых производится списание объекта основных средств.

Практическая ситуация 8.

В ОАО «Тамбовский хлебозавод» на начало месяца на счете 10 «Материалы» числятся остатки - 40250 руб., в т.ч. транспортно-заготовительные расходы - 3650 руб.

За учетный месяц в организации произошли следующие факты хозяйственной жизни:

приняты к оплате счета поставщиков за муку 33550 руб.

начислено организациям за погрузку и доставку муки 3365 руб.

отпущена мука в основное производство - 36350 руб.,

выявлена в ходе инвентаризации недостача муки - 1555 руб.

списаны транспортно-заготовительные расходы:

в основное производство -?

по недостающим материальным ценностям -?

Согласно учетной политике организации учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

Составьте бухгалтерские проводки и назовите первичные бухгалтерские документы для оприходования и списания материальных ценностей.

Практическая ситуация 9.

ОАО «Тамбовский завод «Электроприбор» приобрел облигации. Фактические затраты на их приобретение — 145 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 120 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб. Срок обращения облигаций — 4 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 20%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Составить бухгалтерские проводки, связанные с поступлением и выбытием облигаций.

Практическая ситуация 10.

Составить расчет фактической себестоимости отгруженной продукции ОАО «Тамбовский завод «Электроприбор» и отразить операции на счетах бухгалтерского учета (без использования счета 40) на основании следующих данных:

1. Списана стоимость выпущенной из производства готовой продукции по твердым учетным ценам 3 000 000 руб.

2. Списано отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости по твердым учетным ценам 300 000руб.

3. Отражена отгрузка продукции покупателям по твердым учетным ценам в отчетном периоде 2 500 000 руб.

4.Списано отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости по твердым учетным ценам, относящееся к проданной продукции -?

Практическая ситуация 11.

В течение месяца в ООО «Тамбовсваймонтаж» на счете 91 отражены следующие прочие доходы и расходы:

1.Отражена выручка, полученная от реализации основных средств 70000 руб.

2. Списана остаточная стоимость основных средств 54000 рублей

3.Поступили средства от покупателей, ранее списанные на убытки, 600 руб.

4.Отражена сумма положительной курсовой разницы от валютных операций -350 руб.

5.Отражены дивиденды, полученные по акциям, 7500 руб.

Открыть счет 91, отразить на нем прочие доходы и расходы, сформировать и списать сальдо прочих доходов и расходов.

Практическая ситуация 12.

ООО «Тамбовторгснаб» имеет объект основных средств стоимостью 250 000 рублей и сроком полезного использования 3 года.

Произвести расчет амортизации за год и за месяц по вышеназванному объекту линейным, способом, способом уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сделайте вывод о целесообразности применения каждого из способов начисления амортизации.

Практическая ситуация 13.

Составить корреспонденцию счетов по учету уставного капитала ОАО «Тамбовский завод железобетонных изделий»:

- выкуплены за наличный расчет собственные акции акционерного общества 10000 руб.;

- собственные акции выкуплены безналичным порядком 15000 руб.;

- отражена отрицательная разница между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью 1200 руб.;

- отражено уменьшение уставного капитала путем аннулирования выкупленных акций?

- уставный капитал увеличен путем конвертации облигаций 40000 руб.

начислены дивиденды акционерам – работника организации 300 000 руб.

удержан налог на доходы физических лиц с сумм дивидендов?

Практическая ситуация 14.

Сделайте разовый расчет для выдачи заработной платы работнику ООО «Ресурс», уходящему в отпуск с 15 июля на 28 календарных дней.

Исходные данные:

В июле отработано 10 дней, оклад работника 12600 руб., в июле 21 рабочий день, работник имеет одного ребенка.

В расчетном периоде работник отработал все рабочие дни. В расчетном периоде работнику начислено 172 000 руб.

Практическая ситуация 15.

В связи с направлением работника организации в загранкомандировку с валютного счета в кассу организации получено 340 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты 67 руб. за 1 доллар США. Полученная сумма иностранной валюты полностью выдана подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс ЦБ РФ на дату выдачи валюты 66 руб.50 коп.за 1 доллар США. По возвращении из загранкомандировки подотчетным лицом в кассу внесена неизрасходованная иностранная валюта в сумме 28 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату внесения валюты в кассу организации 65 руб..за 1 доллар США. В тот же день полученная от подотчетного лица неизрасходованная валюта передана в банк и зачислена на текущий валютный счет.

Составить бухгалтерские записи по данной ситуации.

Практическая ситуация 16

В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Тамбовинвестсервис»:

- от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200 000 руб.;

- от покупателей в погашении задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;

- из кассы организации – 44 000 руб.

В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:

- банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;

- поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности -590 000 руб.;

- бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;

- фонду социального страхования в погашение задолженности по обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;

- Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;

- в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.

Составьте корреспонденцию счетов по движению денежных средств на расчетном счете.

Практическая ситуация 17

Организация предоставила в уполномоченный банк поручение на покупку 15 000 дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 67 руб..за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 64 руб. за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку 3 720 руб.

Отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие записи.

Практическая ситуация 18

На основании договора купли-продажи ОАО «Тамбовмаш» приобрело «Технологию плавки драгоценных металлов» по цене 279000 руб., в т.ч. НДС по установленной ставке. Срок полезного использования определен в течение пяти лет. Амортизацию начисляют линейным способом.

По истечении трех лет ввиду дальнейшего нецелесообразного ее использования, вызванного изменением отраслевых требований по технике безопасности, принято решение о списании «Технологии».

Составить необходимые бухгалтерские проводки в этой ситуации.

Практическая ситуация 19. При выездной налоговой проверке предприятия был выявлен со­крытый доход в размере 170 000 руб. Было установлено, что бухгалтер систематически не отражал в регистрах бухгалтерского учета факты получения дохода, также отсутствовала первичная документация. В результате неправомерных действий бухгалтера налогооблагаемая прибыль была занижена на сумму сокрытого дохода.

Определить сумму штрафа и пени, если предприятие погасило недоимку через 80 дней после крайнего срока уплаты налога.

Практическая ситуация 20. Выручка предприятия за налоговый период составила 200 000 руб., себестоимость продукции 120 000 руб. Кроме того, на себестоимость продукции были дополнительно отнесены расходы на рекламу сверх нормы в размере 30 000. При выездной налоговой проверке предприятия было выявлено, что бухгалтер производил неоправданное списание расходов на рекламу на себестоимость продукции, в результате чего произошло неправильное исчисление налога на прибыль организации. Все расходы были подтверждены необходимыми документами.

Определить сумму недоимки, штрафов и пени, если предприятие заплатила недоимку на 56 дней позже положенного срока.

Практическая ситуация 21. При выездной налоговой проверке предприятия был выявлен со­крытый доход в размере 650 000 руб. Было установлено, что бухгалтер неоднократно, в течение нескольких отчетных периодов не отражал в регистрах бухгалтерского учета факты получения дохода, также отсутствовала первичная документация.

Определить сумму штрафа и пени, если предприятие погасило недоимку через 125 дней после крайнего срока уплаты налога.

Практическая ситуация 22. Выручка предприятия за налоговый период составила 320 000 руб., себестоимость продукции 180 000 руб. Кроме того, на себестоимость продукции были дополнительно отнесены расходы на командировки сверх норы в размере 92 000 руб. При выездной налоговой проверке предприятия было выявлено, что бухгалтер умышленно производил неоправданное списание расходов на командировки на себестоимость продукции, в результате чего произошло неправильное исчисление налога на прибыль организации. Все расходы были подтверждены необходимыми документами.

Определить сумму недоимки, штрафов и пени, если предприятие заплатила недоимку на 60 дней позже положенного срока.

Практическая ситуация 23. Организация реализует товары по рыночным ценам 130 руб. за единицу, а для своих работников по льготной цене 100 руб. за единицу. За отчётный период своим работникам реализовано по льготной цене 200 единиц товаров.

Имеют ли право налоговые органы проконтролировать правильность применения цен по сделке? Будут ли доначислены налоги?

Практическая ситуация 24. ОАО «Радуга» имеет долю 30% в имуществе предприятия ОАО «Спутник». ОАО «Радуга» продаёт ОАО «Спутник» по договору купли-продажи собственную продукцию по цене 350 руб. за единицу. В том же периоде, по другой сделке применяется рыночная цена 420 руб. за единицу.

Имеют ли право налоговые органы проконтролировать правильность применения цен по сделке? Будут ли доначислены налоги?

Практическая ситуация 25. Между заводом «Аппарат» и «Электроприбор» заключён договор мены (бартера). Завод «Аппарат» отгрузил 250 единиц продукции А по цене 600 руб. на сумму 150 000 руб. «Электроприбор» отгрузил 200 единиц продукции В по цене 750 руб. на сумму 150 000 руб.

Рыночная цена по продукции А составляет 630 руб., а по продукции В – 790 руб.

Имеют ли право налоговые органы проконтролировать правильность применения цен по сделке? Будут ли доначислены налоги?

Практическая ситуация 26. ОАО «Радуга» реализовала в марте своим работникам продукцию собственного производства по цене 800 руб. за единицу в количестве 150 штук.

Рыночная цена этого товара в марте составляла 1000 руб. за штуку.

Имеют ли право налоговые органы проконтролировать правильность применения цен по сделке? Будут ли доначислены налоги?

Практическая ситуация 27. Производственная фирма «Альфа» за февраль осуществила следующие операции:

1) закупило сырье для дальнейшего производства продукции на сумму 147 800 руб. (без НДС) и реализовало продукцию собственного производства на сумму 243 400 руб. (в т.ч. НДС);

2) закупило товаров для перепродажи на сумму 124 650 руб. (в т.ч. НДС). Все товары были реализованы. Выручка от реализации составила 189 350 руб. (без НДС)

3) провела дегустацию собственной продукции среди работников фирм-партнеров 21 300 руб. (без НДС);

4) получило аванс в счет предстоящей поставки товаров 84 000 руб..

Произведите налоговую проверку правильности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. При необходимости произведите доначисление налога, если известно, что бухгалтер заплатил в бюджет 38 406,96 руб. задолженность перед бюджетом погашена 18 апреля.

Практическая ситуация 28. Организация признает доходы и расходы по кассовому методу. В ходе выездной налоговой проверке правильности исчисления налога на прибыль по фирме «А» за налоговый период были установлены следующие данные:

Выручка от реализации товаров с НДС - начислена - поступило на счет
Выручка от реализации покупных товаров (с НДС) - по расчету - поступило на счет
Расходы, связанные с производством и реализацией - начислены - оплачены
Внереализационные доходы - начислены - поступило на счет
Внереализационные расходы - начислены - оплачены

По данным предприятия налогооблагаемая прибыль составила 162,3 тыс. руб. Произведите проверку правильности исчисления налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль. При необходимости начислите штрафные санкции и пени, если налог уплатят в бюджет на 48 дней позже.

Практическая ситуация 29. Организация применяет метод начислений признания доходов и расходов. Проверьте правильность определения налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль за 1 квартал отчетного по данным организации:

тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции (в том числе НДС - 18%)
2. Расходы
в том числе:
• материалы, списанные в производство
• начислена заработная плата
• выплачена заработная плата
• Взносы во внебюджетные фонды
- начислен	81,6
- перечислен	?
• амортизация основных средств
• прочие расходы,
В т.ч. задолженность перед бюджетом по налогам	41,6
3. Прибыль от реализации основных средств
4. Доходы от внереализационных операций
- начислены
- получены
5. Расходы от внереализационных операций
- начислены
- оплачены

Произведите проверку правильности исчисления налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль. Предприятие уплатило налога на прибыль за проверяемый период в размере 5,46 тыс. руб. При необходимости начислите штрафные санкции и пени, если налог уплатят в бюджет на 34 дня позже.

Практическая ситуация 30. В современных российских условиях налогообложения прибыли определите влияние данного налога на финансовый результат деятельности российской организации, если ожидаемая доходность 18%, а доля резерва на обесценение ценных бумаг в расходах – 6%.

Определить доходность российской компании если она:

1) получает дивиденды от иностранной компании;

2) получает доход по государственным ценным бумагам, эмитированным после 1.01.2007.

Практическая ситуация 31. Предприятие имеет возможность привлекать кредитные ресурсы. Рассчитайте эффект финансового рычага и посмотрите на сколько увеличится рентабельность собственного капитала, если предприятие воспользуется кредитом.

Показатели	1 вариант	2 вариант
1. Источники средств
2. Собственные средства
3. Заемные средства
4. Процент за кредит
5. Учетная ставка для целей налогообложения
6. Превышение кредитной ставки
7. Плата за кредит, относимая на расходы
8. Плата за кредит за счет чистой прибыли
9. Прибыль П0 = 90
10. Экономическая рентабельность
11. Ставка налога на прибыль
12. Сумма налога на прибыль
13. Чистая прибыль
14. Рентабельность собственного капитала
15. Рост рентабельности собственного капитала, ЭФР

Практическая ситуация 32. Предприятие имеет возможность привлекать кредитные ресурсы. Рассчитайте эффект финансового рычага и посмотрите на сколько увеличится рентабельность собственного капитала, если предприятие воспользуется кредитом.

Показатели	1 вариант	2 вариант
1. Источники средств
2. Собственные средства
3. Заемные средства
4. Процент за кредит
5. Учетная ставка для целей налогообложения
6. Превышение кредитной ставки
7. Плата за кредит, относимая на расходы
8. Плата за кредит за счет чистой прибыли
9. Прибыль П0 = 90
10. Экономическая рентабельность
11. Ставка налога на прибыль
12. Сумма налога на прибыль
13. Чистая прибыль
14. Рентабельность собственного капитала
15. Рост рентабельности собственного капитала, ЭФР

Практическая ситуация 33. Предприятие имеет возможность привлекать кредитные ресурсы.

Экономическая рентабельность предприятия составляет 30%. Рассчитайте эффект финансового рычага по всем вариантам с использованием формулы (ЭФР) и посмотрите на сколько увеличится рентабельность собственного капитала, если предприятие воспользуется кредитом.

Таблица

Показатели	1 вариант	2 вариант	3 вариант	4 вариант
1. Источники средств
2. Собственные средства
3. Заемные средства	-
4. Процент за кредит	-
5. Учетная ставка для целей налогообложения
6. Превышение кредитной ставки

Практическая ситуация 34. ООО «Паллада» осуществляет сервисное обслуживание компьютерной техники на основе договоров с различными предприятия­ми и организациями. Деятельность ОАО «Паллада» в текущем году характеризуется следующими экономическими по­казателями:

№п/п	Показатель	Значение, тыс. руб.
1.	Валовая выручка (без НДС)	26 380
2.	Материальные затраты МЗ	9 843
3.	Добавленная стоимость без амортизационных отчислений	11 200
4.	Амортизационные отчисления АМ	1 200
5.	Затраты на оплату труда ЗП ВВФ Итого затраты на оплату труда	5 420 ? ?
6.	НДС, подлежащий уплате в бюджет Начисленный Вычет	? 4 328 2 954
7.	Прибыль

Практическая ситуация 35. ООО «Паллада» осуществляет сервисное обслуживание компьютерной техники на основе договоров с различными предприятия­ми и организациями. Деятельность ОАО «Паллада» в текущем году характеризуется следующими экономическими по­казателями:

№п/п	Показатель	Значение, тыс. руб.
1.	Валовая выручка (без НДС)	28 364
2.	Материальные затраты МЗ	10 246
3.	Добавленная стоимость без амортизационных отчислений	11 652
4.	Амортизационные отчисления АМ	2 361
5.	Затраты на оплату труда ЗП ВВФ Итого затраты на оплату труда	5 983 ? ?
6.	НДС, подлежащий уплате в бюджет Начисленный Вычет	? 4 937 3 024
7.	Прибыль	5 324

Практическая ситуация 36. Рассчитать налоговую нагрузку по методике Министерства финансов РФ. Деятельность ООО в текущем году характеризуется следующими экономическими показателями:

№п/п	ПОКАЗАТЕЛЬ	Тыс. руб.
1.	Выручка от реализации
2.	Налог на добавленную стоимость начисленный
3.	Налог на добавленную стоимость (вычет)
4.	Налог на имущество
5.	Налог на прибыль
6.	Взносы во внебюджетные фонды (ВВФ)
7.	Налог на доходы физических лиц

Практическая ситуация 37. Рассчитать налоговую нагрузку по методике Т.К. Островенко. Деятельность ООО «Аргус» характеризуется следующими эконо­мическими показателями:

№пп	ПОКАЗАТЕЛЬ	ЗНАЧЕНИЕ
1.	Выручка от реализации
2.	Затраты
3.	Валовая прибыль
4.	Чистая прибыль
5.	Валюта баланса
6.	Численность работников
7.	Налоговые обязательства, в т.ч.
8.	НДС с учетом налогового вычета
9.	Налог на имущество
10.	Налог на прибыль
11.	ВВФ

Практическая ситуация 38. Рассчитать налоговую нагрузку по методике М.Н. Крейниной. В текущем году де­ятельность ЗАО «Эдельвейс» характеризуется следующими экономическими показателями:

ПОКАЗАТЕЛЬ	Значение, тыс.руб.
Выручка от реализации
Затраты на производство за вычетом косвенных налогов
Фактическая прибыль (после уплаты налогов)

Практическая ситуация 39. Рассчитать налоговую нагрузку по методике Е.А.Кировой. Деятельность ЗАО «Сокол» характеризуется следующими эконо­мическими показателями:

№п/п	ПОКАЗАТЕЛЬ	Значение тыс. руб.
1.	Выр ⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых... Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)... Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура... Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.108 с.