Глава 2 учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «красмаш-энерго»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО»

 

Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «КРАСМАШ-ЭНЕРГО».

ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» зарегистрировано Петрозаводский Регистрационный Округ Управления Министерства Юстиции РФ по Республике Карелия регистрационный № 1001102483 серия РК 1186 от 20.10.1999г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Ус общества и действующего Законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией.

Уставный капитал ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» составляет 10 000 рублей.

Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности, и осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе и имеет Свидетельство о государственной регистрации.

В данный момент единственными участниками общества является юридическое лицо ОАО КРАСМАШ и ЗАО МП-95, за время работы общества ни разу не менялся состав учредителей.

Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами.

ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

Имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

Осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» заключается продажей, монтажом и настройкой спутниковое оборудования для приема с космических спутников телепрограмм, радиостанций, подключения интернета. Монтаж телевизионных, телефонных и компьютерных сетей в квартирах, жилых домах и офисах

Финансовая бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его цехов руководству и непосредственно генеральному директору предприятия.

На предприятии линейная (иерархическая) структура бухгалтерской службы Рисунок 1

 

Рисунок 1 –Организационная структура бухгалтерии

 

Главный бухгалтер

Бухгалтер

В подчинении у главного бухгалтера находятся один бухгалтер, который ведет учет подответственных ему участков учета.

Все работники бухгалтерии ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Главный бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю исследуемого предприятия.

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к бухгалтеру.

На главного бухгалтера ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО»возлагаются следующие функции:

–Контроль за ведением бухгалтерского учета расчетов за оказанные услуги, движением денежных средств на валютных и рублевых счетах, составлением бухгалтерской документации для формирования бухгалтерской отчетности.

–Анализ, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о состоянии расчетов за оказанные услуги, платежеспособности и эффективности использования ресурсов ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО».

–Методическая помощь сотрудникам ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» относится к категории специалистов, принимается на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.

Бухгалтер ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» ведет учет денежных средств на расчетном счете и в кассе. А также выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Кроме этого ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, складской учет, выписывает счета на предоплату.

Таким образом, бухгалтерия ООО«КРАСМАШ-ЭНЕРГО» представлена двухуровневой системой с четким разграничением функциональных и должностных обязанностей.

Основные моменты учетной политики предприятия.

–Погашение стоимости основных средств производится посредством начисления амортизации линейным способом, исходя из срока полезного использования.

–Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»

–Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету 20 «Основное производство», и косвенные, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»

–Сумма чистой прибыли по окончании года по фондам не распределяется

–Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, отражается в составе нераспределенной прибыли отчетного года для последующего распределения на дивиденды участникам общества, на развитие общества, на пополнение оборотных средств и т.п. в следующем отчетном году на основании решения общего собрания участников общества.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой.

Предприятие применяет общий режим налогообложения.

 

Таблица 3 –Состав и структура активов на конец года

 

Статьи активов	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 г. к 2010
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
1.Внеоборотные активы, в том числе:		83,98		84,12		77,61	-802	-6,37
- нематериальные активы		0,04		0,04		0,05		0,01
-основные средства		97,18		94,3		98,93	-482	1,75
- незавершенное строительство		2,78		5,66		1,02	-321	-1,76
- долгосрочные финансовые вложения	–	–	–	–	–	–	–	–
- прочие	–	–	–	–	–	–	–	–
2.Оборотные активы, в том числе:		16,02		15,88		22,39		6,37
- запасы		29,62		30,42		16,47	-198	-13,15
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения		13,76		10,42		3,78	-282	-9,98
-дебиторская задолженность		46,48		54,42		74,28		27,8
- НДС		10,14		4,74		5,47	-76	-4,67
-прочие активы	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого активов								–
В том числе: немонетарные активы		88,72		88,95		81,3	-1000	-7,42
монетарные активы		11,28		11,05		18,7		7,42

Из Таблицы 3 видно, что структура активов в ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» в 2012 году по сравнению с 2010 годом несколько изменилась: уменьшилась доля основного капитала на 6,37% в результате снижения остаточной стоимости основных средств и завершения строительства склада №1.

А доля оборотного соответственно увеличилась в результате роста дебиторской задолженности.

В связи с этим изменилось органическое строение капитала: в 2010 году отношение оборотного капитала к основному составляло 0,19, а в 2012 году – 0,29, что должно способствовать ускорению его оборачиваемости.

Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем в 2012 году по сравнению с 2010 годом их доля увеличилась на 7,42 %. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов.

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости.

 

Таблица 4 –Состав и структура пассивов на конец года

 

Статьи пассивов	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 г. к 2010 г.
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
1.Капитал и резервы, в том числе		72,41		84,34		81,67		9,26
-уставный капитал		0,65		0,56		0,56	–	-0,09
-добавочный капитал		118,43		97,44		96,05	-996	-22,38
-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-3326	-21,69	-46	-0,25		1,15		22,84
2.Долгосрочные обязательства	–	–	–	–	–	–	–	–
3.Краткосрочные обязательства		27,59		15,66		18,33	-1831	-9,26
-в т.ч. кредиторская задолженность		70,97		93,73		98,21	-207	27,24
-займы и кредиты		5,75		6,27		1,79	-264	-3,96
-доходы будущих периодов		23,28	–	–	–	–	-1360	-23,28
4. Прочие пассивы	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого пассивов								–

Из данных Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, в 2012 году его доля по сравнению с 2010 годом увеличилась на 9,26%, а заемного соответственно уменьшилась.

Исходя из полученных данных, можно утверждать, что собственные средства ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» состоят из добавочного капитала и его доля в общем объеме собственных средств увеличивается. Размер уставного капитала незначительный.

Накопленной нераспределенной прибыли на предприятии нет, так как она сразу же инвестируется в производство.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств. Из данных следует, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом сумма заемных средств уменьшилась на 1831 тыс. руб.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его деятельности, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия», «Отчета о прибылях и убытках», «Отчета о движении капитала» и первичной отчетности предприятия.

Основные показатели, характеризующие работу ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО», представлены в Таблице 5.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), прибыль и.т.д.

Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.

 

Таблица 5 –Основные показатели деятельности ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО»

 

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Выручка от реализации, тыс. руб.				94,90	139,83
Себестоимость произведенной продукции (работ, услуг), тыс. руб.				94,61	126,81
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.				112,96	98,58
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.				460,32	86,90
Фондоотдача, руб./руб.	0,91	0,76	1,08	83,52	142,11
Фондоемкость, руб./руб.	1,1	1,31	0,92	119,09	70,23
Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %	0,46	2,24	1,39	486,96	62,05

Как показывают данные Таблицы 5 по сравнению с 2010 г. и 2011 г. в 2012году произошло увеличение выручки от реализации продукции в результате увеличения объемы продаж, а так же увеличение цен на оказываемые услуги.

Увеличилась также и себестоимость в результате увеличения закупных цен на товары, повышения арендной платы за арендуемую под офис площадь.

Остаточная стоимость основных средств снизилась, в результате начисления амортизации, т.е. переноса стоимости на затраты.

Вследствие увеличения выручки увеличилась и фондоотдача на 18,67%, а фондоемкость соответственно уменьшилась на 16,36%

По данным таблицы видно также, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом уровень рентабельности увеличился, что обусловлено увеличением чистой прибыли, вследствие снижения прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась и рентабельность

На основании всего вышесказанного можно заключить: ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» является рентабельным, экономически устойчивым предприятием.