Последовательность расчета налога на прибыль организации — КиберПедия 

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Последовательность расчета налога на прибыль организации



 

Порядку исчисления и уплаты, расчета налоговой базы по налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации, извлекающие прибыль из своей деятельности.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, и исчисленная путем уменьшения полученных организацией доходов на сумму произведенных ей расходов.

Все доходы, полученные налогоплательщиком, подразделяются на два вида:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется путем суммирования всех поступлений, связанных с реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, выраженных как в денежной, так и в натуральной форме.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, признаются для расчета налога на прибыль либо по методу начисления, либо по кассовому методу.

Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, являются внереализационными доходами:

- от долевого участия в других организациях;

- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;

- от сдачи имущества в аренду (субаренду);

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), исходя из рыночных цен;

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности;

- в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;

- другие доходы, определенные ст. 250 НК РФ.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. В целях налогообложения прибыли расходы подразделяются на две категории, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, представлены следующей классификацией:

1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) - это сырье, материалы,



комплектующие изделия, услуги производственного характера, инструменты, приспособления, хозяйственный инвентарь, вода, топливо, энергия для производственных нужд и др.

2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) - суммы, начисленные

работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда.

3. Амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ) Амортизация

начисляется на амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

4. Прочие расходы (ст. 264 НК РФ) - начисленные налоги и сборы, оплата

посреднических услуг, арендные платежи, командировочные, представительские, рекламные расходы, расходы на НИОКР, расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.

Среди прочих расходов выделяют виды нормируемых расходов, к которым относятся:

1. Представительские расходы, по которым норматив составляет размер

фактических затрат, но не более 4% фонда оплаты труда.

2. Расходы на рекламу, ряд затрат по которым относится на расходы без

ограничений, а остальные в размере фактических затрат, но не более 1% выручки (без НДС).

3. Расходы на НИОКР, принимаемые в размере фактических затрат и

подлежащие включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов (п. 2 ст. 262 НК РФ).

Вышеперечисленные произведенные нормируемые расходы не должны превышать лимиты, установленные налоговым законодательством. Расчет лимита для включения этих видов расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли необходимо исчислить в контрольной работе отдельной строкой.

К внереализационным расходам относятся затраты, не связанные с производством и реализацией продукции:

- проценты, начисленные по заемным средствам;



- отрицательные курсовые и суммовые разницы;

- судебные издержки;

- затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации;

- признанные должником штрафы и пени по хозяйственным договорам;

- средства, уплаченные за услуги банков;

- и прочие расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль — 20%. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, причем законами этих субъектов данная ставка может быть снижена, но не более чем до 13,5%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие; девять месяцев календарного года.

Пример оформления расчета для формирования налогооблагаемой прибыли приведен в таблице 4:

 

Таблица 4 - Расчет суммы налогооблагаемой прибыли

 

Доходы и расходы Сумма, руб.
1. Доходы от реализации  
  2. Расходы от реализации, в том числе: - материальные расходы - расходы на оплату труда - отчисления на социальные нужды (страховые взносы) - начисленная амортизация по объектам ОС и НМА - прочие расходы, связанные с реализацией, в том числе: а). представительские расходы б). рекламные расходы в). расходы на НИОКР г).  
Внереализационные доходы, в том числе: -  
Внереализационные расходы, в том числе: -  
Налогооблагаемая прибыль (с.1-с.2+с.3-с.4)  

После формирования суммы налогооблагаемой прибыли необходимо рассчитать сумму налога:

Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая прибыль * ставку налога, в том числе:

- сумма налога, исчисленная в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная в бюджет субъекта РФ.

 






Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.008 с.