Перечень и величины налогов и сборов, выплачиваемых горными предприятиями

Налоги и сборы, выплачиваемые горными предприятиями, добывающими твердые полезные ископаемые, подразделяются на налоги и сборы, выплачиваемые за счет себестоимости производимой продукции, на налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли предприятий, и на налоги, выплачиваемые из дополнительного дохода предприятий за счет взимания с потребителей налога на добавленную стоимость.

Основными налогами, выплачиваемыми предприятиями за счет J себестоимости своей продукции, являются:

□ единый социальный налог;

п обязательные взносы в фонд страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний; а налог на добычу полезных ископаемых;

□ плата за пользование земельными отводами (земельный налог);

о экологический налог;

а налог за пользование автодорогами и другие. Основными налогами, выплачиваемыми предприятиями за счет своей прибыли, являются:

□ налог на имущество предприятий;

□ налог на прибыль предприятия и другие. Размеры перечисленных налогов и сборов следующие.

Налоги, выплачиваемые предприятиями за счет себестоимости продукции

Единый социальный налог. Этот налог предполагает обя: тельные взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды: пенсионный, медицинского страхования и социального страхования. Их величины приведены в табл. 15.1.

Учитывая, что годовой размер оплаты труда работников горной промышленности, добывающих твердые полезные ископаемые, как правило, не превышает 100 тыс. руб., наиболее употребительными величинами социального налога являются данные первой строки табл. 15.1.

Обязательные взносы в страховой фонд от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Законом РФ установлено обязательное для предприятий страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Выплаты предусмотрены в процентах от затрат на оплату труда.

Предприятия различных отраслей народного хозяйства и промышленности дифференцированы на двадцать два класса. Величины страховых взносов зависят от класса, к которому отнесено конкретное предприятие. Диапазон величины взносов колеблется от 0,2 % для предприятий, отнесенных к первому классу, до 8,5 % для предприятий, отнесенных к XXII классу.

Для предприятий горно-добывающих отраслей, осуществляющих добычу и переработку твердых полезных ископаемых, нормы страховых взносов на эти цели следующие (табл. 15.2).

В соответствии с действующим законодательством этот налог уплачивают все недропользователи. Его величина установлена в процентах от рыночной стоимости полезного ископаемого индивидуально для каждого его вида (табл. 15.3).

Плата за пользование земельными отводами {земельный налог). Величина этой платы устанавливается фиксированно рублевой ставкой эа используемый гектар площади в единицу времени. Конкретная ставка этого налога устанавливается местными, муниципальными органами власти.

Экологический налог. Его величина устанавливается в виде фиксированных рублевых ставок на каждую тонну вредных выбросов в атмосферу либо на почву (в воду) дифференцированно, в зависимости от вида загрязняющих веществ и величины предельно допустимых их выбросов.

Налог на пользователей автомобильных дорог. Его величина установлена в размере 1 % от реализационной стоимости продукции предприятия (без НДС).

Помимо перечисленных, в составе себестоимости могут учитываться и другие налоги (лесной, на воду и пр.).

выплачиваемый с прибыли

Налог на имущество предприятия. Налог на имущество предприятий установлен в размере 2 % от стоимости имущества предприятия. Стоимость имущества определяется суммой остаточной стоимости основных фондов предприятия и стоимости других материальных ценностей, находящихся у предприятия.

Налог на прибыль предприятия. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком в виде дохода от реализации производимой продукции (работ, услуг) и от внереализационных доходов, уменьшенная на величину расходов, связанных с выпуском продукции и получаемыми внереализационными доходами. К расходам относятся и затраты на выплату налога на имущество.

Оставшаяся прибыль предприятия именуется налогооблагаемой прибылью (без учета установленных льгот). При наличии льгот их сумма полностью или частично уменьшает конечную величину налогооблагаемой прибыли.

Действующая в настоящее время ставка налога на налогооблагаемую прибыль предприятий составляет 24 % от ее величины.

В числе налогов, относимых на финансовые результаты работы предприятий, могут быть и другие налоги, устанавливаемые местными органами власти в пределах своей компетенции. (Например, на содержание милиции, на благоустройство и пр.).

Уплата налогов осуществляется каждым предприятием за очередной истекший календарный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обычно в качестве налогового периода принимается календарный месяц (реже квартал, год).

Просрочка с уплатой налогов влечет за собой штрафные санкции в виде установленных штрафов и пени.

Приведенный перечень налогов и отчислений характеризует положение на момент написания учебника. С изданием новых законов в этой области этот перечень и размеры приведенных налогов могут корректироваться.