МДК 04.01 «Технология составления

Бухгалтерской отчетности»

Для специальности

38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (в лесном хозяйстве)»

Очное отделение

 

 

Дивногорск – 2015год.

 

 

Рассмотрено

на заседании цикловой комиссии

председатель ___________ Коновалова Е.Г.

 

Автор: Т. С. Литвинцева

 

 

Рецензент: Т. Ф. Липкина

Инструкционно - технологическая карта

Практическая работа № 1

ПМ. 04 МДК 04.01

«Технология составления бухгалтерской отчетности»

Тема: Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности.

Цель работы: научить формировать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, проверить степень усвоения темы, углубить и систематизировать полученные знания.

Оборудование: Инструкционно - технологическая карта, тетрадь, линейка, ручка, карандаш, калькулятор

Ход работы.

Задание № 1

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 1).

Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Этанол»

№	Первичный документ	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Учет денежных средств и расчетов
	Выписка банка из расчетного счета от 01.12	Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка
	Выписка банка из расчетного счета от 02.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - механическому заводу по счету № 51 за станок - ЗАО «Программист» по счету № 10
	Выписка банка из расчетного счета от 05.12	Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету № 201 за материалы, поступившие в сентябре, в том числе НДС 87300 руб.
	Выписка банка из расчетного счета от 06.12	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
	Выписка банка из расчетного счета от 06.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу
	Выписка банка из расчетного счета от 20.12	Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции, в том числе НДС 100800 руб.
	Выписки банка из расчетного счета от 21.12   22.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ОАО «Тракторный завод» по счету 145 - ОАО «Автоприбор» по счету № 78
	Выписка банка из расчетного счета от 24.12	Оплачены ООО «Транссервис» расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления
	Выписка банка из Расчетного счета от 26.12	Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант» за объект основных средств
	Выписка банка из расчетного счета от 27.12	Получены от ОАО «Тракторный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки
	Выписка банка из расчетного счета от 30.12	Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит
	Платежная ведомость	Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь
	Расходный кассовый ордер от 26.12 27.12	Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: Фролову С.И. Котову М.К.
	Расходный кассовый ордер	Выдана из кассы единовременная материальная помощь
	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет
Учет материалов
	Счет-фактура, счет № 145 от 01.12	Поступили от ОАО «Тракторный завод» материалы, в том числе НДС 4140 руб.
	Счет-фактура, счет № 78 от 03.12	Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы, в том числе НДС 7560 руб.
	Приходный ордер № 245	Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Тракторный завод» по учетным ценам
	Приходный ордер № 246	Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор» по учетным ценам
	Расчет бухгалтерии	Списаны отклонения в стоимости материалов (определить)
	Лимитно-заборные карты	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам):
		- цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б
		- цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б
	Требования, Заказ № 301, Заказ № 302	- ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2
	Требования	- на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
	Требования	- заводоуправлению
	Справка бухгалтерии	Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (таблица 2, 3):
		- цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б
		- цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б
		- ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 301) для ремонта оборудования цеха № 2 (заказ № 302)
		- на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха - заводоуправлению
	Требования	Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: - в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех

Методические рекомендации по выполнению задания:

Учет материалов следует вести с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» осуществляется по учетным ценам. Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам списывается со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции необходимо вести на следующих счетах:

20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»

20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1»

20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»

20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»

23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»

23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»

23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»

25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»

26 «Общехозяйственные расходы»

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления

Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям

При выполнении операции № 22 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (таблица 2), и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (таблица 3).

Таблица 2. Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости

 

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
	Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»)	71 000
	Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц
	Итого сумма отклонений (1+2)
	Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы»)
	Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы»)
	Итого учетная стоимость материалов (4+5)
	Средний процент отклонений (3/6х100)

 

Таблица 3. Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным из склада материалам

Отпущены материалы	Учетная стоимость, руб.	Сумма отклонений в стоимости материалов, руб.
Цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б
Цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б
Ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2
На хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
Заводоуправлению
Итого

 

Задание № 2

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 4).

Таблица 4. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Этанол»

№	Первичный документ	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
	Наряды, расчетная ведомость	Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период
		- рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б
		- рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б
		- рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301) за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302)
		-рабочим, обслуживающим оборудование:
		цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
		- служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
		- персоналу заводоуправления
	Листки о временной нетрудоспособности	Начислены пособия по временной нетрудоспособности
	Расчетные ведомости	Произведены отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы (определить)
		- рабочих цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б
		- рабочих цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б
		- рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301)
		за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302)
		- рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
		- служащих: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
		- персонала заводоуправления
	Расчетные ведомости	Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А)
Учет прочих расходов на производство
	Ведомость амортизационных отчислений	Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования цеха № 1 цеха № 2
		ремонтного цеха
		- зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
		- зданий и инвентаря заводоуправления
	Ведомость амортизационных отчислений	Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А)
	Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы Фролова С.И.
	Акты о браке	Выявлен брак при производстве изделия А в цехе № 1
	Накладная	Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак
	Распоряжение мастера цеха № 1	Предъявлено работнику в возмещение потерь от брака
	Ведомость потерь от брака	Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А
	Справка бухгалтерии	Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (таблица 5): оборудования цеха № 1 (заказ № 301) оборудования цеха № 2 (заказ № 302)
	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (таблица 6): заказа № 301 заказа № 302
	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы (таблица 7, 8, 9, 10) - цеха № 1 на себестоимость изделия А изделия Б - цеха № 2 на себестоимость изделия А изделия Б

 

Методические рекомендации по выполнению задания:

Для выполнения операций № 8 и № 9 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).

Таблица 5. Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого за месяц по цеху
Статьи аналитического учета				23-3
23-3 «Общепроизводственные расходы цеха»
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»
Всего по корреспондирующим счетам

 

По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 6)

Таблица 6. Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха

	Прямая заработная плата ремонтных рабочих	Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб.
Руб.	В % к итогу
Заказ № 301
Заказ № 302
Итого

 

Исчисленные суммы отразить в операции № 8 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 9. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.

Для выполнения операции № 10 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (таблица 7) и № 2 (таблица 8).

Таблица 7. Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого за ме-сяц по цеху
Статьи аналитического учета					20-11	23-1	25-1
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»
20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1»
28 «Брак в производстве»

 

Таблица 8. Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого за месяц по цеху
Статьи аналитического учета					23-2	25-2
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»

 

По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2 распределить ее между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (таблица 9, 10)

Таблица 9. Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1

	Прямая заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы цеха, руб.
Руб.	В % к итогу
Изделие А
Изделие Б
Итого

 

Таблица 10. Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2

	Прямая заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы цеха, руб.
Руб.	В % к итогу
Изделие А
Изделие Б
Итого

 

Исчисленные суммы отразить в операции № 10 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблица 7, 8).

Задание

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 11).

 

Таблица 11. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Этанол»

№	Первичный документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Учет готовой продукции и ее продажи
	Ведомость выпуска готовой продукции	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производствен ной себестоимости (таблица 12): изделий А изделий Б
	Накладная, счет-фактура № 47 от 28.12	Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция: - продажная стоимость
	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции
	Ведомость движения готовой продукции	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
	Счет, счет-фактура	Начислены по счету ООО «Транссервис» расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления, в том числе НДС
	Ведомость-расчет себе стоимости проданной продукции	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции
	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от продажи продукции
Учет основных средств, прочих доходов и расходов
	Счет № 51, счет-фактура № 40 от 11.12	Получен от механического завода станок, в том числе НДС 5400 руб.
	Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1)	Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить)
	Акт о списании основных средств (форма № ОС-4)	Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений
	Счет-фактура № 36 от 23.12	Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС
	Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1)	Передан компьютер ООО «Квант»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений
	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости проданного компьютера
	Счет № 10, счет-фактура № 77 от 01.12	Приобретено у ЗАО «Программист» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года, в том числе НДС 1800 руб.
	Уведомление о признании претензии	Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки
	Кредитный договор	Начислены проценты за кредит
	Декларация по налогу на имущество	Начислен налог на имущество за четвертый квартал
	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от прочих операций (определить)
	Расчет бухгалтерии	Отражен условный расход по налогу на прибыль
	Расчет налоговых раз ниц, постоянных и отложенных обязательств и активов	Отражены (таблица 13): - постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства
	Книга покупок	Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям
	Расчет бухгалтерии	Отражены операции по реформации баланса

Методические рекомендации по выполнению задания:

Для выполнения операции № 1 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий Б, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А – 32798 руб., по изделиям Б – 30142 руб. (таблица 12).

Таблица 12. Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции

№ п/п	Показатели	Шифр счета	Виды продукции	Итого (гр. 4+ гр. 5)
Изделие А	Изделие Б
	Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода			-
	Затраты по цеху № 1 (таблица 7)	20-11, 20-12
	Затраты по цеху № 2 (таблица 8)	20-21, 20-22
	Итого затраты отчетного периода (стр. 2+стр. 3)
	Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6)
	Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода	сальдо счета 20

 

При выполнении операций № 20 следует определить налоговые разницы и рассчитать сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (таблица 13) с учетом бухгалтерской справки № 12 и операций, № 11, № 12, № 13.

 

Таблица 13. Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за четвертый квартал

№ операции	Виды налоговых разниц	Сумма, руб.
Постоянные разницы	Вычитаемые временные разницы	Налогооблагаемые временные разницы
	Итого
	Постоянные налоговые обязательства	(строка «итого» х20/100)	Х	Х
	Отложенные налоговые активы	Х	(строка «итого» х20/100)	Х
	Отложенные налоговые обязательства	Х		(строка «итого» х20/100)

 

Бухгалтерская справка № 12 от 30.12