Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Цель – усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

В организации постоянно осуществляются большое количество разнообразных хозяйственных операции. Все они оказывают различное влияние на количество и состав имущества организации и источники его образования, что неизбежно отражается на балансе. По признаку влияния хозяйственных операций на баланс, они бывают четырех видов:

1. изменяются только статьи актива А + А -

2. изменяются только статьи пассива П + П -

3. изменяются статьи актива и пассива в сторону увеличения А + П +

4. изменяются статьи актива и пассива в сторону уменьшения А – П -

Задание 12. На основании хозяйственных операций в таблице 16 определить тип операции.

 

Таблица 17- Хозяйственные операции за январь 20___г. и их влияние на изменения суммы баланса

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Израсходованы материалы в основное производство	5 000	Сч. 10 «Материалы» А- Сч. 20 «Основное производство» А+
	Произведены отчисления от прибыли на увеличение уставного капитала	47 300
	Из кассы выдана сумма под отчет
	Начислена премия за счет фонда потребления	3 500
	Получены в кассу деньги с расчетного счета	12 300
	Выдана из кассы заработная плата рабочим	135 200
	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам	24 000
	Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства	17 600

Задание 13. Составить баланс на начало (на основании таблицы 18) и конец отчетного периода и определить тип операций в балансе в таблице 19 - 20.

Исходные данные.

Таблица 18- Хозяйственные средства на начало отчетного периода

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб.
	Уставный капитал	3 500
	Прибыль
	Касса
	Основные средства	3 100
	Расчетный счет
	Задолженность бюджету
	Готовая продукция
	Задолженность подотчетных лиц
	Затраты основного производства
	Задолженность поставщикам
	Краткосрочные ссуды
	Задолженность предприятия по оплате труда
	Материалы
	Фонд накопления

 

Определить тип изменений в балансе и посчитать баланс в таблице 18 после следующих операций:

Таблица 19- Хозяйственные операции и их влияние на изменения суммы баланса

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Поступили в кассу деньги с расчетного счета
	Из кассы выдана заработная плата работникам
	За счет краткосрочной ссуды погашена задолженность поставщикам
	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
	Израсходованы материалы в основном производстве
	Поступила продукция, полученная в производстве

 

Таблица 20 – Баланс на начало и конец отчетного периода

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
на начало месяца	изменения	на конец месяца	на начало месяца	изменения	на конец месяца
Касса		+110 -100		Краткосрочные ссуды		+60
Баланс				Баланс

Задание 14. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном по данным задания 11. Определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс АО «Меркурий» на 1 марта 20__г.

Данные для выполнения

Таблица 21 - Хозяйственные операции АО «Меркурий» за февраль 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Зачислены на расчетный счет авансы от покупателей
	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и подотчетных сумм на командировочные расходы
	Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы
	Выдана из кассы заработная плата работникам организации
	Отпущены со склада в производство материалы
	Поступили от поставщиков материалы
	За счет краткосрочного кредита банка оплачена задолженность поставщику

 

Таблица 22 – Баланс на начало и конец отчетного периода

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
на начало месяца	изменения	на конец месяца	на начало месяца	изменения	на конец месяца
Баланс				Баланс	Баланс

Задание 15. Определить тип изменений в балансе и посчитать баланс после хозяйственных операций на 1 августа 20__г.

Исходные данные.

Таблица 23 - Баланс обувной фабрики на 1 июля 20___г. (руб.)

Актив Пассив

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства (01)	538 000	Уставный капитал (80)	621 320
Материалы (10)	75 100	Расчеты с поставщиками (60)	15 600
Топливо (10/3)	12 000	Краткосрочные ссуды (66)	6 000
Незавершенное производство (20)	16 890	Нераспределенная прибыль (84)	23 000
Касса (50)		Расчеты с бюджетом (68)
Расчетный счет (51)	51 050	Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда (70)	20 200
Расчеты с подотчетными лицами (71)		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	6 470
Расчеты с разными дебиторами (76)
Баланс	693 370	Баланс	693 370

 

Таблица 24 - Хозяйственные операции за июль 20__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Перечислено с расчетного счета: а) краткосрочная ссуда банку б) задолженность поставщикам	6 000 15 000
	С расчетного счета по чеку № 174516 получено на заработную плату	20 200
	Выдана из кассы заработная плата	20 200
	Перечислено в погашение задолженности: а) бюджету по налогам б) по социальному страхованию	6 470
	Поступило от дебиторов в погашение долга
	Отпущены со склада в производство: а) основные материалы б) топливо	15 700 5 200
	Выдано подотчет Иванову Н.А. на приобретение бумаги для канцелярских целей
	Поступили материалы от поставщика	4 500
	Зачислена краткосрочная ссуда банка	7 000
	Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетных сумм

 

Таблица 25 - Баланс обувной фабрики на 1 августа 20___г. (руб.)

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
на начало месяца	изменения	на конец месяца	на начало месяца	изменения	на конец месяца
Баланс				Баланс

 

Счета и двойная запись

Счёт – это способ текущего отражения экономической группировки и оперативного контроля хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов.

Для учёта каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), который соответствует статьям баланса, например: 50 «касса», 01 «основные средства».

Изменения объектов, учитывается на счетах, происходящих в 2-х направлениях в сторону увеличения или в сторону уменьшения, поэтому бухгалтерский счёт разделен на 2 части: левая часть – дебет ( от латинского «должен»), правая часть – кредит (от латинского «верит»).

Для первых счетов для дебит означает увеличение, кредит – уменьшение, а для других наоборот уменьшение по дебету, увеличение по кредиту. В связи с этим по отношению к балансу счета делятся на: активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые.

К активным счетам – счета, которые отражают наличие и движение хозяйственных средств (имущества): счёт «Основные средства»; «Касса».

Пассивные счета – счета, которые предназначены для отражения наличия и движения источников хозяйственных средств: счёт «Уставный капитал», «Добавочный капитал».

Остатки объектов бухгалтерского учета на счетах в денежном измерителе называются сальдо ( S)

Сумма операций по дебету счета называется дебетовым оборотом, а сумма операций по кредиту счета – кредитовым оборотом.

Забалансовые счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Они предназначены для обобщения информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но находящегося в ее пользовании и распоряжении. Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию.

Каждая хозяйственная операция из её экономического содержания обязательно затрагивает два объекта учёта и два счёта, т. к. она имеет двойственный характер.

Корреспонденция – взаимосвязь между счетами.

Двойная запись – запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учёта дважды: в дебете первого счёта и кредите другого, взаимосвязанного с ним счёта на одинаковую сумму.

Для составления правильной бухгалтерской записи необходимо пройти ряд этапов:

1. Оценка двух экономических явлений, вызванных хозяйственной операцией.

2. Определение экономической сущности явлений, увеличение или уменьшение учитываемых объектов.

3. Выбор бухгалтерских счетов, на которых учитываются данные объекты.

4. Определяется характеристика каждого счёта (активный или пассивный).

5. В соответствии с правилами записей на активных и пассивных счетах составляется бухгалтерская проводка.

Задание 16.1

Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 1 марта 20__г.

Исходные данные.

Таблица 26 - Баланс машиностроительного завода на 1 марта 20__г. (руб.)

 

Актив Пассив

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства (01)	1 520 000	Уставный капитал (80)	1 929 200
Материалы (10)	62 000	Нераспределенная прибыль (84)	250 000
Касса (50)		Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда (70)	100 000
Расчетный счет	840 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	38 200
Краткосрочные кредиты банка (66)	60 000
Расчеты с поставщиками (60)	45 000
Баланс	2 422 400	Баланс	2 422 400

Задание 16.2

Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март 20_г

Исходные данные.

 

Таблица 27 - Хозяйственные операции за март 200__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Перечислено с р/сч в погашение краткосрочной ссуды банка	60 000
	Получено с р/сч наличными на заработную плату	100 000
	Выдана из кассы зарплата	98 000
	Отчислена прибыль в резервный фонд	50 000
	Перечислено с р/сч в погашение задолженности: а) поставщикам за материалы б) по социальному страхованию и обеспечению	15 000 38 200
	Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И.
	Поступили основные материалы от поставщика	46 800
	Перечислено поставщику за материалы	46 800

Задание 16.3

Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета, составить баланс на 1 апреля 20__г, на каждом счете обороты и остатки оформить следующим образом:

Дебет 50 Касса Кредит

С.н. 400	3) 89 000
2) 100 000	6) 120
Об. 100 000	Об. 98 120
С.к. 2 280

Исходные данные. Результаты решения задания 16.2

Задание 17.

1. Открыть счета по данным баланса на 1 сентября 20__г.

2. Записать на счетах хозяйственные операции за сентябрь 20__г.

3. Подсчитать на счетах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября 20__г.

4. Составить баланс на 1 октября 20__г.

Исходные данные.

Таблица 28 - Баланс швейной фабрики на 1 сентября 20__г.(руб.)

Актив Пассив

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства (01)		Уставный капитал (80)
Материалы (10)	946 200	Нераспределенная прибыль(84)	568 000
Касса (50)		Расчеты с рабочими и служащими по зарплате (70)	194 400
Расчеты с подотчетными лицами (71)		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	82 000
Расчетный счет	748 900	Расчеты с поставщиками (60)	70 000
Расчеты с дебиторами (76)	4 500	Расчеты с кредиторами (76)	9 100
Баланс		Баланс

 

Таблица 29 - Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	70 000
	Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н.
	Зачислена краткосрочная ссуда банка	114 000
	Перечислено кредиторам в погашение задолженности
	Поступили деньги с расчетного счета на заработную плату	194 400
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению	82 000
	Выдана из кассы заработная плата	194 400
	Поступило наличными от дебиторов
	Поступило от разных дебиторов	4 000
	Поступили материалы от поставщиков	156 000
	Получена долгосрочная ссуда банка	1 600 000
	Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды	70 000