Специальности «Экономическая безопасность»

Императора Николая II»

 

Институт экономики и финансов

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

А.А. Орлов

 

 

Анализ финансовой

Отчетности предприятия

 

учебно-методическое пособие

К практическим занятиям

 

Москва – 2016

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Московский государственный университет путей сообщения

Императора Николая II»

 

 

Институт экономики и финансов

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

А.А. Орлов

 

Анализ финансовой

Отчетности предприятия

 

 

Учебно-методическое пособие

для студентов направления "Экономика" и "Менеджмент",

Специальности «Экономическая безопасность»

Москва – 2016

УДК 658.15

0-66

 

Орлов А.А. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебно-методическое пособиек практическим занятиям. - М.: МГУПС (МИИТ), 2016. - 51 с.

В Учебно-методическом пособии в систематизированном виде, в соответствии с программой дисциплины «Финансовый менеджмент», изложены методики финансового анализа деятельности предприятия по данным его публичной бухгалтерской отчетности, начиная с предварительного ознакомления с балансом и заканчивая углубленной оценкой эффективности использования отдельных групп активов и пассивов предприятия. Изучение методик анализа происходит и на теоретическом уровне, и на практике с выполнением всех расчетов в среде ЕXSEL с получением на выходе вполне работоспособного программного продукта.

 

 

Рецензент ст.преп. кафедры МФиУУ МГУПС (МИИТ) Нуриманов Р.Н.

 

 

© МГУПС (МИИТ), 2016

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..4

1. Анализ финансовой отчетности предприятия ….…….5

1.1. Субъекты, объекты, цели анализа. Источники информации ………..5

1.2.Этапы анализа финансового состояния предприятия ………..………6

1.3. Методы и приемы анализа …………………………..……………….. 6

1.4. Методика внешнего анализа (экспресс-анализ) ……………..……….7

1.4.1. Предварительное ознакомление с балансом……………..………….7

1.4.2. Определение характера изменения статей баланса ………………..8

1.5. Углублённый анализ структуры имущества и его источников ……..9

1.6. Анализ ликвидности баланса ……………………………………….. 10

1.7. Анализ платежеспособности предприятия ………………………… 11

1.8. Оценка удовлетворительности структуры баланса и

платежеспособности предприятия ……………………………….……… 13

1.9. Анализ финансовой устойчивости предприятия ………………….. 14

1.9.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия запасов и затрат источниками их формирования ……………14

1.9.2. Интегральная (балльная) оценка финансовой устойчивости..… 17

1.10. Оценка финансового состояния с целью прогнозирования

банкротства ……………………………………………………………… 18

1.10.1. Система показателей У. Бивера ………………………………….18

1.10.2. Американская практика определения вероятности банкротства 19

1.10.3. Метод прогнозирования банкротства, основанный на анализе

обширной системы критериев и признаков ……………………………. 20

1.11. Углубленный анализ эффективности использования различных групп активов и пассивов предприятия …………………………………21

2. типовые аналитические таблицы (ТАТ-1 и ТАТ-2) ….... 22

Список использованной литературы ……………………... 25

Приложение 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАнС И РАСЧЕТНЫЕ

ТАБЛИЦЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ АНАЛИТИЧЕСКОГО

ФИНАНСОВОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ………………………………………26

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью настоящего учебно-методического пособия является освоение различных методик анализа финансового положения предприятия, в том числе c разработкой вполне работоспособного программного продукта в среде ЕXСEL. Использование методик финансово-экономических расчетов и получение практических навыков их применения в разнообразных областях повседневной работы финансового менеджера позволяет уверенно обосновать различного рода управленческие решения.

В России основным субъектом анализа является государство в лице органов, осуществляющих регулирование экономики. Актуальными в 2016 г. являются следующие методики:

1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 г. №367.

2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены Приказом ФСФО (федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству) России от 23.01.01 г. №16.

3. Положение Банка России «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 30.12.2014 г. №454-П. Приложение II. Часть Б. Раздел II «Основная информация о финансово-экономическом состоянии эмитента», Раздел IV «Сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.

1. Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 21.04.06 г. №104.

5. Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога. Утверждена Приказом Минэкономразвития от 18.04.2011 №175.

 

 

Методы и приемы анализа

Основные разделы методики

1. Предварительное ознакомление с балансом.

2. Общая оценка состава, структуры, динамики и структурной динамики статей бухгалтерского баланса, в т.ч. углублённый анализ структуры имущества и его источников.

3. Анализ платёжеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

4. Анализ финансовой устойчивости.

5. Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.

 

Предварительное ознакомление с балансом

Из баланса получают следующие характеристики предприятия:

· Общая стоимость имущества

· Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов

· Стоимость оборотных (мобильных) активов

· Стоимость материальных оборотных средств

· Величина банковского актива

· Наличные деньги

· Величина собственных источников средств

· Величина собственных источников оборотных средств

· Величина заёмного капитала

· Стоимость чистых активов – принимаемые к расчёту активы минус принимаемые к расчету пассивы.

 

 

Анализ ликвидности баланса

 

Выполняется с целью оценки способности предприятия рассчитываться по своим обязательствам как на дату составления баланса, так и на перспективу. Следует различать:

· ликвидность баланса (ЛБ) – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых соответствует сроку погашения обязательств;

· ликвидность активов (ЛА) – величина, характеризующая время превращения активов в денежную форму.

Анализ ЛБ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в четыре группы (А1 – А4) по степени убывании их ликвидности, с обязательствами в пассиве, сгруппированными также в четыре группы (П1 – П4) по убыванию сроков погашения обязательств.

Группировка активов по степени убывания ликвидности:

А1= наиболее ликвидные активы ( денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2= быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев).

А3= медленно реализуемые активы (запасы и прочие оборотные активы).

А4= труднореализуемые активы (внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность).

Группировка пассивов баланса по убыванию срочности их оплаты:

П1= наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность и прочие просроченные обязательства (не погашенные в срок).

П2= краткосрочные пассивы (все остальные краткосрочные обязательства, не включенные в первую группу за вычетом статьи «Доходы будущих периодов».

П3= долгосрочные пассивы ( долгосрочные обязательства за вычетом просроченных обязательств, включенных в группу П1 и "Доходы будущих периодов".

П4= постоянные пассивы (собственный капитал: итог третьего раздела пассива баланса).

По каждой группе А и П определяют платежный излишек или недостаток средств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

4-е неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных источников оборотных средств, т.е. о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости. Если знаки неравенств отличаются от оптимальных, то и ликвидность баланса отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса обычно выполняется в форме табл. П.1.4.

Прогноз ликвидности баланса осуществляется сопоставлением определенных групп активов и пассивов. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает возможность осуществления платежей на дату составления баланса. Сопоставление итогов А2 и П2 показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем (горизонт 3 - 6 месяцев); А3 и П3 – то же, но в отдаленном будущем (6 - 9 месяцев).

Платежный излишек или недостаток средств (и тенденции изменения ликвидности) можно определить нарастающим итогом:

А1 <=> П1

А1+А2 <=> П1+П2

А1+А2+А3 <=> П1+П2+П3

На основании сделанных группировок рассчитывается ряд коэффициентов, дополняющих характеристику баланса.

Например, общий показатель ликвидности баланса (α)

где α _i - весовые коэффициенты: α₁= 1, α₂ = 0,5, α₃ = 0,3, α₄ = 0

Общий показатель ликвидности баланса – отношение суммы всех ликвидных средств к сумме всех платёжных обязательств, с учётом весовых коэффициентов, характеризующих значимость групп активов и пассивов, с точки зрения сроков поступления средств и сроков погашения обязательств.

Если α > 1, то удельный вес приведенных активов больше, чем удельный вес приведенных пассивов. Величина показателя позволяет выявить наиболее ликвидный баланс из 2-х представленных.

Интерпретацию значений других коэффициентов см. в табл. П.1.5.

 

 

Исходные данные для выполнения факторного анализа

Категория персонала	Численность персонала, чел.	Среднемесячная заработная плата, руб.
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Рабочие
Служащие
ИТР

Типовые аналитические таблицы ТАТ-1 и ТАТ-2 используются в моделях, описываемых формулами типа:

,

Для анализа фонда заработной планы используются следующие формулы:

Предварительный анализ: рассчитаем абсолютные изменения и темпы роста каждого из факторов (численности персонала, заработной платы каждой категории персонала и общего фонда заработной платы).

Таблица 2.2.

Персонал предприятия

Категории персонала	Контингент	Абсолютное изменение, чел.	Темп роста, %
Начало года	Конец года
Рабочие				125,00
Служащие				116,67
ИТР				150,00
Итого:				125,00

 

Таблица 2.3.

Рис. 2.1.

 

Список использованной литературы

 

1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 г. №367.

2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены Приказом ФСФО (федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству) России от 23.01.01 г. №16.

3. Положение Банка России «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 30.12.2014 г. №454-П. Приложение II. Часть Б. Раздел II «Основная информация о финансово-экономическом состоянии эмитента», Раздел IV «Сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.

4. Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 21.04.06 г. №104.

5. Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога. Утверждена Приказом Минэкономразвития от 18.04.2011 №175.

Приложение 1

 

 

ДЛЯ ПОДГОТОВКИ АНАЛИТИЧЕСКОГО

ФИНАНСОВОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Бухгалтерский баланс, тыс. руб.
А К Т И В	Код стр.	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы, в т.ч.:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
Основные средства, в т.ч.:
земельные участки и объекты природопользования
Незавершенные вложения в ОС
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в т.ч.:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 м-в после отчетной даты), в т.ч.:
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 м-в после отчетной даты), в т.ч.:
покупатели и заказчики
задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные
прочие дебиторы
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты, в т.ч.:
Прочие оборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)

 

Продолжение бухгалтерского баланса
П А С С И В	Код стр.	На начало года	На конец года
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал, в т.ч.:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства, в т.ч.:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие долгосрочные пассивы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства, в т.ч.:
кредиты банков
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
задолженность перед персоналом по оплате труда
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
авансы полученные
прочие кредиторы
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500)

 

Таблица П.1.1.
Сравнительный аналитический баланс нетто
А К Т И В	Код стр.	Абсолютные величины	Удельные веса, %	Изменения
Начало года (тыс. руб.)	Конец года (тыс. руб.)	Начало года	Конец года	удельного веса, % пунктов	по абсолютной величине, (тыс. руб.)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы:				0,13	0,09	-0,04	-117,0	-20,97	-0,19
Основные средства				48,55	46,09	-2,46	+18656,0	+9,27	+29,83
Незавершенные вложения в ОС				8,66	14,21	+5,55	+31888,0	+88,88	+50,98
Финансовые вложения				0,77	0,67	-0,10	+0,0	+0,00	+0,00
Прочие внеоборотные активы				0,02	0,03	+0,01	+45,0	+44,12	+0,07
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1				58,14	61,10	+2,96	+50472,0	+20,95	+80,69
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы				15,97	12,40	-3,57	-7040,0	-10,64	-11,25
НДС по приобретенным ценностям				3,14	3,94	+0,81	+5811,0	+44,71	+9,29
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение12 м-в после отчетной даты)				18,41	19,60	+1,19	+17206,0	+22,55	+27,51
Финансовые вложения за исключением ДЭ				0,26	0,00	-0,26	-1075,0	-100,00	-1,72
Денежные средства и эквиваленты (ДЭ):				4,08	2,96	-1,13	-2824,0	-16,69	-4,51
Прочие оборотные активы				0,00	0,00	+0,00	+0,0	+0,00	+0,00
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2				41,86	38,90	-2,96	+12078,0	+6,96	+19,31
БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)				100,00	100,00	+0,00	+62550,0	+15,09	+100,00

 

		Продолжение табл. П.1.1.
		Сравнительный аналитический баланс нетто
П А С С И В	Код стр.	Абсолютные величины	Удельные веса, %	Изменения
начало года (тыс.руб.)	конец года (тыс.руб.)	начало года	конец года	удельного веса, % пунктов	по абсолютной величине, (тыс.руб.)	в % к величине на начало года	в % к из-менению итога баланса
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал				20,58	17,88	-2,70	+0,0	+0,00	+0,00
Добавочный капитал (без переоценки)				22,97	19,96	-3,01	+0,0	+0,00	+0,00
Резервный капитал				1,03	0,89	-0,13	+0,0	+0,00	+0,00
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет				42,13	35,27	-6,86	-6356,0	-3,64	-10,16
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года				0,00	7,28	+7,28	+34700,0	+0,00	+55,48
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3				86,71	81,28	-5,43	+28344,0	+7,89	+45,31
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				0,00	0,00	+0,00	+0,0	+0,00	+0,00
Прочие долгосрочные пассивы				0,87	1,16	+0,29	+1922,0	+53,29	+3,07
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4				0,87	1,16	+0,29	+1922,0	+53,29	+3,07
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				4,45	9,83	+5,38	+28434,0	+154,16	+45,46
Кредиторская задолженность				7,90	7,67	-0,23	+3825,0	+11,68	+6,12
Доходы будущих периодов				0,07	0,06	-0,00	+25,0	+8,96	+0,04
Прочие краткосрочные обязательства				0,00	0,00	+0,00	+0,0	+0,00	+0,00
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5				12,42	17,56	+5,14	+32284,0	+62,71	+51,61
БАЛАНС (сумма стр. 1300+1400+1500)				100,00	100,00	-	+62550,0	+15,09	+100,00

 

Таблица П.1.2.
Анализ структуры имущества предприятия
А К Т И В	Код стр.	Величина на начало отчетного периода	Величина на конец отчетного периода	Темп роста, %
тыс. руб.	% к валюте баланса	% к итогу по группе	тыс. руб.	% к валюте баланса	% к итогу по группе
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ, ВСЕГО			100,00	-		100,00	-	115,09
1.Внеоборотные (иммобилизованные) активы			58,14	100,00		61,10	100,00	120,95
1.1. Нематериальные активы			0,13	0,23		0,09	0,15	79,03
1.2. Основные средства по остаточной стоимости			48,55	83,50		46,09	75,44	109,27
1.3. Незавершенные вложения в ОС			8,66	14,89		14,21	23,25	188,88
1.4. Финансовые вложения			0,77	1,33		0,67	1,10	100,00
1.5. Прочие внеоборотные активы			0,02	0,04		0,03	0,05	144,12
2. Оборотные (мобильные активы)			41,86	100,00		38,90	100,00	106,96
2.1. Запасы			15,97	38,16		12,40	31,88	89,36
2.1.1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности			6,94	16,59		5,87	15,09	97,30
2.1.2. Затраты в незавершенном производстве			2,56	6,11		1,83	4,69	82,18
2.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи			5,67	13,55		3,78	9,71	76,64
2.1.4. Расходы будущих периодов			0,80	1,90		0,93	2,38	133,87
2.2. Налог на добавленную стоимость			3,14	7,49		3,94	10,14	144,71
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			18,41	43,98		19,60	50,39	122,55
2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			0,26	0,62		0,00	0,00	0,00
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты)			4,08	9,75		2,96	7,60	83,31
2.6. Прочие оборотные активы			0,00	0,00		0,00	0,00	0,00
Б А Л А Н С			100,00	-		100,00	-	115,09
в том числе:
средства в распоряжении предприятия			81,59	100,00		80,40	100,00	113,41
из них: -вложения в материальные активы			77,09	94,48		77,32	96,17	115,44
отвлеченные средства(дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)			18,41	-		19,60	-	122,55

 

 

			Таблица П.1.3.
Анализ структуры источников формирования имущества предприятия
ПАССИВ	Код стр.	Величина на начало отчетного периода	Величина на конец отчетного периода	Темп роста,%
тыс. руб.	% к валюте	% к итогу по группе	тыс. руб.	% к валюте	к итогу по группе
1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ			86,71	100,00		81,28	100,00	107,89
1.1. Уставный капитал			20,58	23,74		17,88	22,00	100,00
1.2. Добавочный капитал			22,97	26,49		19,96	24,55	100,00
1.3. Резервный капитал			1,03	1,19		0,89	1,10	100,00
1.4. Нераспределенная прибыль прошлых лет			42,13	48,58		35,27	43,39	96,36
1.5.Нераспределенная прибыль отчетного года			0,00	0,00		7,28	8,95	#ДЕЛ/0!
2. ПРИРАВНЕННЫЕ К СОБСТВЕННЫМ ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ			0,94	100,00		1,22	100,00	150,10
2.1. Долгосрочные обязательства			0,87	92,82		1,16	94,79	153,29
2.2. Доходы будущих периодов			0,07	7,18		0,06	5,21	108,96
ИТОГО СОБСТВЕННЫХ И ПРИРАВНЕННЫХ К СОБСТВЕННЫМ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ			87,64	-		82,50	-	108,34
3. Краткосрочные заемные источники средств (текущие пассивы)			12,36	100,00		17,50	100,00	163,00
3.1 Просроченные кредиты банков и займов	Пояснения к бух. балансу		0,00	0,00		0,00	0,00	0,00
3.2 Краткосрочные кредиты банков и займы без учета просроченных	1510 - п.3.1		4,45	36,02		9,83	56,17	254,16
3.3 Кредиторская задолженность			7,90	63,98		7,67	43,83	111,68
3.4 Остальные пассивы	1540+1550	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Б А Л А Н С			100,00	-		100,00	-	115,09

 

 

Таблица П.1.4.

Анализ ликвидности баланса

АКТИВ

Величина

ПАССИВ

Величина

Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс. руб.

Платежный излишек (+), недостаток (-) нарастающим итогом

начало года

конец года

начало года

конец года

на начало года

на конец года

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

начало года

конец года

тыс. руб.

в днях оборота

в % оп-латы

тыс. руб.

в днях оборота

в % оп-латы

А-I

Наиболее ликвидные активы

4,34

2,96

П-I

Наиболее срочные обязательства

7,90

7,67

-14764

-22488

-14764

-9,02

+54,93

-22488

-12,28

+38,53

А-II

Быстрореали-зуемые активы

18,41

19,60

П-II

Краткосрочные пассивы

4,45

9,83

+57846

+43082

+26,32

+184,14

+13,18

+128,91

А-III

Медленнореа-лизуемые активы

19,11

16,34

П-III

Долгосрочные пассивы

0,94

1,22

+75303

+72127

+118385

+72,33

+314,89

+96257

+52,56

+207,80

А-IV

Труднореализу-емые активы

58,14

61,10

П-IV

Постоянные пассивы

86,71

81,28

-118385

-96257

+0

+0,00

+100,00

+0

+0,00

+100,00

БАЛАНС

100,00

100,00

БАЛАНС

100,00

100,00

Однодневная выручка в отчетном периоде

1831,34

тыс. руб.

Однодневная выручка в предотчетном периоде

1636,66

тыс. руб.

 

				Таблица П.1.5.
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
№ п/п	Показатели	Услов ное обозн.	Норматив	Прошлый год	Отчетный год	Изменение за год
Начало года	Конец года
	Общий показатель ликвидности	Кл	-	2,142	1,852	1,364	-0,488
	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кaл	≥0,2:0,5	0,508	0,351	0,169	-0,183
	Коэффициент критической ликвидности	Ккл	≥0,5:1,0	2,105	1,841	1,289	-0,552
	Коэффициент текущей ликвидности	Ктл	≥1:2	3,640	3,388	2,223	-1,165
	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Км	-	0,582	0,648	0,764	+0,116
	Доля оборотных средств в активах	Коб	-	0,422	0,419	0,389	-0,030
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Коб.с	>0,1	0,723	0,682	0,519	-0,164
	Коэффициент утраты платежеспособности	Ку.пл	>1	-	1,662	0,966	-
	Коэффициент платежеспособности	Кпл	≥0,5	0,786	0,549	0,385	-0,164

 

 

	Таблица П.1.6.
Оценка удовлетворительности структуры баланса
Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Нормативное значение	Теоретические выводы
Начало года	Конец года
1. Коэффициент текущей ликвидности	3,64	3,39	2,22	≥2	Структура баланса является удовлетворительной и в течение 3 месяцев теоретической возможности утратить свою платежеспособность у предприятия нет, но риск такой утраты за отчетный период появился.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств	0,72	0,68	0,52	≥0,1
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	-	-	12345Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим... История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м... Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу... История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.065 с.