Тема 8. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Методические указания

Инвентаризация является способом учета хозяйственной деятельности предприятия и используется для определения наличия имущества в натуре и правильности учетных данных. Важно понять, что инвентаризация - один из элементов в системе метода бухгалтерского учета, организуется и проводится в строгом соответствии с утвержденными указаниями.

Все проводимые инвентаризации делятся на полные, частичные, плановые, внезапные.

Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годового отчета; при смене материально-ответственных лиц; при наличии хищений, злоупотреблений, порче ценностей; в случае стихийных бедствий; при ликвидации (реорганизации) хозяйствующего субъекта.

Студент должен уяснить, что инвентаризация проводится в определенной последовательности независимо от вида проверяемых ценностей. До начала инвентаризации у материально - ответственного лица берут расписку о том, что все документы по приходу и расходу ценностей им сданы в бухгалтерию и что у него нет никаких не оприходованных или не списанных в расход ценностей. Затем снимают остатки в натуре, составляют инвентаризационную опись и определяют излишки или недостачи ценностей. В бланке инвентаризационной описи, составленной студентом на практических занятиях, имеется и вторая расписка, которую дает материально - ответственное лицо по окончании инвентаризации. В этой расписке указывается, что все ценности, поименованные в описи, проверены в его присутствии, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии он не имеет. Здесь же указывается, что все перечисленные в описи ценности находятся у материально - ответственного лица на ответственном хранении. Студент должен помнить, что выявленные в процессе инвентаризации излишки приходуются, а недостачи ценностей сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен лишь в виде исключения по одному и тому же наименованию ценностей (например, эмаль белая и зеленая и т. д.). Если при пересортице стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в стоимости относится на виновных лиц.

Задание 1.

 

1. Выявить результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей и отразить их на счетах бухгалтерского учета, при условии, что отклонения произошли по вине материально - ответственных лиц.

2. Отразить на бухгалтерских счетах результаты инвентаризации.

3. Указать установленный порядок погашения и списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

4. Результаты инвентаризации расчетных отношений отразить на бухгалтерских счетах.

 

Условие 1.

 

На центральном материальном складе ОАО «Маяк» комиссия в составе: инженера – строителя Андреева М. С., бухгалтера Глебовой Н. Т., менеджера Сергеева Д. Р., в присутствии заведующего складом Дмитриева И. В. произвела 25 октября 20____ г. выборочную проверку наличия материальных ценностей на складе. В результате проверки установлено:

 

Наименование ценностей	Цена за 1 кг, руб.	Имеется в наличии	Числятся по данным бух. учета	Результат
излишек	недостача
к-во ед.	сумма, руб.	к-во ед.	сумма, руб.	к-во ед.	сумма, руб.	к-во ед.	сумма, руб.
Эмаль белая Эмаль зеленая Краска синяя ИТОГО	х	х		х		- -	- -	- х	-

 

В объяснительной записке членам инвентаризационной комиссии зав. складом Дмитриев И. В. пояснил, что эмаль белую он выдал взамен эмали зеленой по ошибке.

 

Условие 2.

 

При инвентаризации расчетных операций выявлена дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, в сумме 123200 руб. и кредиторской задолженности с просроченной исковой давностью 159700 руб.

 

Требуется:

1. Выявить результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей и отразить их на счетах бухгалтерского учета, при условии, что отклонения произошли по вине материально-ответственных лиц.

2. Отразить на бухгалтерских счетах результаты инвентаризации.

3. Указать установленный порядок погашения и списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

4. Результаты инвентаризации расчетных операций отразить на бухгалтерских счетах.

 

Условие 3.

1.Составить инвентаризационную опись на бланке установленной формы, вывести результаты инвентаризации.

2. Определить какое решение должен принять директор ОАО «Маяк» по материалам проведенной инвентаризации.

 

Условие 4. Исправить ошибки в указанной хозяйственной операции методом дополнительных записей (только суммы операций).

 

В апреле со склада отпущены в основное производство материалы на сумму 36800 руб. На основании хозяйственной операции составлена бухгалтерская запись.

Д – т «Основное производство» - 3680 руб.

К – т «Материалы» - 3680 руб.

Сделаны записи по соответствующим счетам.

 

Условие 5. Исправить ошибку методом «красное сторно».

В апреле перечислено с расчетного счета поставщикам 506900 руб. На основании операции должна быть составлена бухгалтерская проводка.

Дебет счета «Расчеты с поставщиками» -506900 руб. Кредит счета «Расчетный счет» - 506900 руб.

По ошибке операцию записали по дебету «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредиту «Расчетный счет».

Тестовые задания

1. Инвентаризации по охвату объектов учета подразделяются на:

1. полные;

2. плановые;

3. внезапные.

2. Инвентаризации исходя из основания их проведения под­разделяются на:

1. частичные;

2. плановые;

3. полные.

3. Излишки выявленных ценностей в ходе инвентаризации относятся на:

1. прибыль;

2. убытки;

3. уставный капитал.

4. Недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, отражаются на счете:

1. "Резервный капитал";

2. "Уставный капитал";

3. "Недостачи и потери от порчи ценностей".