Налоговое администрирование.

17.2.1. Конституцией РФ для всех лиц установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Отношения предприятий с государством по поводу налогов регулируются налоговым правом – налоговым кодексом РФ (НК) и принятыми в соответствие с ним другими нормативными актами. НК установлен конкретный перечень налогов, правила их исчисления и уплаты и другие нормы, связанные с процессом налогообложения.

Обязанности, установленные НК и принятыми в соответствие с ним нормативными актами, в дальнейшем будем называть налоговыми обязанностями.

В связи с наличием обязательств по уплате налогов у предприятий возникает две группы обязанностей: 1) собственно обязанности по исчислению и уплате налогов; 2) обязанности, связанные с обеспечением возможности государственных органов осуществлять контрольные функции в области налогов (например: обязанность регистрации в качестве налогоплательщика; обязанность предоставлять документы и информацию для контроля; обязанность хранить документы).

17.2.2. Кроме того, имеются обязанности, связанные с обращением наличных денег. Эти обязанности можно назвать кассовыми обязанностями. Кассовые обязанности основаны не на действии НК, а на законе «О Центральном Банке РФ», принятых ЦБ на основании указанного закона Правилах осуществления кассовых операций и законе «О контрольно кассовой технике» (ККТ). Выполнение кассовых обязанностей очень тесно переплетается с выполнением налоговых обязанностей. Поэтому в будущем кассовые обязанности не будем выделять в отдельную группу, а будем их относить также к налоговым обязанностям.

17.2.3. Для обеспечения выполнения предприятиями своих налоговых обязанностей за их невыполнение НК, кодекс об административных правонарушениях (КоАП) и уголовный кодекс (УК) устанавливают финансовые и уголовные санкции.

17.2.4. При этом НК и другими документами устанавливает не только налоговые обязанности и санкции за их неисполнение, но и налоговые права предприятий (например: право получать копии решений, принятых по поводу предприятия; право требовать возврата излишне уплаченного налога; право действовать через представителя во взаимоотношениях с налоговыми органами; и т.д.).

17.2.5. В результате всего вышесказанного каждое предприятие вынуждено организовать у себя процессы, направленные на выполнение своих налоговых обязанностей и не являющиеся бухгалтерским учетом и на осуществление своих налоговых прав. Осуществление этих процессов можно назвать налоговым администрированием.

17.3. Налоговое планирование.

Система налогов и сборов представляет собой достаточно сложный механизм, состоящий из большого множества взаимно влияющих друг на друга элементов. В зависимости от тех или иных действий предприятия это взаимное влияние может приводить к различным благоприятным или неблагоприятным налоговым последствиям. Эти последствия с финансовой точки зрения могут быть очень существенны.

В связи с этим любое предприятие вынуждено заранее рассчитывать налоговые последствия тех или иных своих действий и, в целом, всей системы своей работы. Процесс расчета налоговых последствий деятельности предприятия, внесения корректив в его деятельность, направленных на получение более благоприятных налоговых последствий, можно назвать процессом налогового планирования (выстраивания налоговой политики).

Кадровый учет.

17.4.1. Кадровый учет - это система сбора, регистрации, обобщения и предоставления информации, необходимой для выполнения предприятием своих обязанностей в рамках трудового права (в рамках трудовых отношений с работниками).

17.4.2. Обязанности в рамках трудового права у предприятий возникают на основании Конституции РФ и трудового кодекса РФ (ТК). ТК – это объемный многостраничный документ, регламентирующий права и обязанности лиц, участвующих в трудовых отношениях.

Можно привести несколько примеров обязанностей, возникающих у предприятий в рамках трудовых отношений: А) Обязанность по своевременной выплате заработной платы; Б) Обязанность по предоставлению ежегодных оплачиваемых отпусков; В) Обязанности по организации мероприятий по охране труда. Такой список можно продолжать долго.

Квалифицированно организовать и контролировать осуществление обязанностей в рамках трудовых отношений и реализацию соответствующих прав предприятия могут только лица, обладающие соответствующей квалификацией – имеющие высшее юридическое образование и хорошо знающие ТК и многочисленные расшифровывающие его подзаконные акты. Указанные задачи выходят за рамки задач кадрового учета.

17.4.3. Задачами мероприятий по кадровому учету является учет обстоятельств, от которых зависит возникновение и объем обязанностей или прав предприятия, возникающих в рамках трудовых отношений.

С организационно-технической точки зрения выполнение некоторых обязанностей предприятия, возникающих из трудовых отношений, тесно переплетается с мероприятиями кадрового учета. Например, обязанности по оформлению приказа о приеме на работу и оформлению соответствующей записи в трудовую книжку очень тесно связаны с процессом дальнейшего учета заключенных трудовых договоров и обработкой персональных данных сотрудников.

Такие тесно связанные с кадровым учетом обязанности в дальнейшем будем рассматривать, как мероприятия, относящиеся к кадровому учету.

17.4.4. В результате можно выделить следующие направления кадрового учета:

А. Учет фактов заключения трудовых договоров (прием на работу), фактов изменения трудовых обязанностей работника, фактов прекращения трудовых договоров (увольнение) и связанный с этими фактами учет (обработка) персональных данных сотрудников.

Б. Учет факторов, от которых на основании трудовых договоров, коллективных договоров и соглашений и трудового законодательства зависит размер заработной платы работника, в том числе учет рабочего времени.

В. Учет фактов нахождения сотрудников в отпусках.

Г. Учет обстоятельств, от наличия и размера которых на основании законодательства о социальных пособиях зависит возникновение обязанностей по исчислению и выплате сотрудникам социальных пособий и размеры этих пособий.

Д. Оформление документов, связанных с заключением, изменением, расторжением трудовых договоров.