Отч.об изменении в капитале согласно МСФО

В течение отчетного периода в собственном капитале компании происходят изменения, выражающиеся в увеличении или уменьшении чистых активов. Общее изменение в собственных средствах предприятия может происходить в результате: 1. операций с акционерами (внесение капитала, выплата дивидендов); 2. полученных прибылей (убытков). Первую группу факторов можно описать как операции капитального характера с владельцами компании и операции, связанные с распределением части прибыли в пользу владельцев. Вторая группа включает в себя прибыли (убытки), находящие отражение непосредственно в отчете о прибылях и убытках, а также часть прибылей (убытков) предприятия, признаваемую только в качестве изменений в капитале аналогично первой группе. Основное предназначение отчета об изменениях в каптале – показать прибыли (убытки), признаваемые именно в качестве изменений в капитале (т.е. прибыли (убытки), не признанные в отчете о прибылях и убытках). К ним относятся прибыли (убытки), образовавшиеся в результате: 1.переоценки основных средств, инвестиций; 2. появления курсовых разниц от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений, дочерних компаний. Кроме того, в отчете об изменениях в каптале должен быть отражен кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок.

Отчет о движении ден-ых средств (МСФО7).

Согласно МСФО-7 Отчет о движении денежных данный отчет должен показывать потоки денеж. средств за отчет.период от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Опер-ая деят-сть – это основная приносящая в доход деят-сть компании и прочая деят-сть кроме инвестиц-ой и финаной деят-сти. Инвестиц-ая деят-сть – это приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций не относящихся к денежным эквивалентом. Финансовая деят-ть – это деят-ть, кот. приводит к изменению в размере и составе собственного и заемного капитала компании. Согласно МСФО-7 все компании нуждаются в денежных средствах по одинаковым причинам, поэтому стандарт требует от всех компаний предоставление «Отчета о движении денеж.ср-в».

Поступление ден. средств от покупателей и заказчиков отражается по прямому методу полностью в сумме поступившей в кассу, на р/с, валютный счёт и др. счета предприятия.

Денежные ср-ва выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу из кассы, а т.ж. с р/с и иных счетов банка отражается в реальных суммах оплаченных наличными деньгами и путём денежных перечислений.

Значительно отличается 1 раздел отчёта, составленный косвенным или прямым методом. В 1 разделе составленным 1 методом мы указываем поступление ден. средств от производственной и хозяйственной деятельности в т.ч. все налоговые платежи, но не будет таких показателей как: чистой прибыли, амортизационных отчислений, изменение в оборотных средствах.

Отправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным способом является прибыль в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытков. Далее проводятся след. корректировки: 1) Корректировки на величину не денежных статей: а) амортизация ОС и НМА

б) прибыли (убыток) в форме не денежных активов или обязательств. Эти суммы должны быть прибавлены к величине прибыли, отраженных в отчете о прибылях и убытков.

2) Корректировки на величину прибыли и убытков при продаже или выбытии внеоборотных активов (продажа активов отличных от ТМЗ не является основным видом деятельности, а потому ее не нужно классифицировать как инвестиционную деятельность, а не операционную, поэтому величину прибыли нужно изменить на величину прибыли и убытков от продажи или выбытия внеоборотных активов, чтобы не было двойного счета.)

3) Корректировки в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу: а) изменение оборотных активов – прибыль увеличится на величину уменьшения оборотных активов и наоборот. б) изменения краткосрочных обязательств – сумма на которую увеличатся краткосрочные обязательства прибавляется к показателю прибыли отраженной в отчете о прибылях и убытков.

Примечания к ФО.

Примечания к финансовой отчетности компании должны: представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики; раскрывать информацию, требуемую МСФО, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности; обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности. В примечании отчетности составитель обязан указать постоянное местонахождение организации, дать описание основного вида деятельности и основных операций, указать среднесписочную численность и охарактеризовать объем выполняемых операций. В примечании обязательно раскрывается основные методические подходы подготовки в финансовой отчетности и применяется учетная политика.

Примечания к ФО целесообразно представлять в упорядоченном виде. По каждой статье в балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств должны даваться перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях. Примечания, как правило, представляются в следующем порядке: - заявление о соответствии МСФО;

- информация о применяемой оценке и учетной политики;

- вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме ФО.

- прочие раскрытия, в том числе об условных обязательствах и активах, о событиях после отчетной даты и прочие финансовые раскрытия; а также раскрытия нефинансового характера.