Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Топ:
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Дисциплины:
2017-07-25 | 318 |
5.00
из
|
Заказать работу |
Задача 1
На основании сведений содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета, рассчитайте сумму налоговых издержек организации-налогоплательщика.
Источник информации | Наименование показателя | Значение показателя, в тыс. руб. | |
Бухгалтерский баланс | Отложенные налоговые активы | на начало года | |
на конец года | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | на начало года | ||
на конец года | |||
Отложенные налоговые обязательства | на начало года | ||
на конец года | |||
Кредиторская задолженность по налогам и сборам | на начало года | ||
на конец года | |||
Отчет о прибылях и убытках | Отложенные налоговые активы | -9 | |
Отложенные налоговые обязательства | |||
Текущий налог на прибыль | |||
Постоянные налоговые обязательства (активы) - справочно | |||
Отчет о движении денежных средств | Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам за год | 8 040 | |
Регистры бухгалтерского учета | Начислено НДФЛ за период |
РЕШЕНИЕ:
Исходя из имеющихся данных рассчитаем следующие показатели, необходимые для определения суммы налоговых издержек:
1. Налоговые активы:
- на начало года: 244 тыс. руб. (29 (отложенные налоговые активы + 215 (НДС по приобретенным ценностям)),
- на конец года: 215 тыс. руб. (20 + 195).
2. Налоговые обязательства:
- на начало года: 267 тыс. руб. (22 (отложенные налоговые обязательства) + 245 (кредиторская задолженность по налогам)),
- на конец года: 268 тыс. руб. (18 + 250).
3. Чистая налоговая задолженность:
- на начало года: 23 тыс. руб. (267 (налоговые обязательства) – 244 (налоговые активы)),
- на конец года: 53 тыс. руб. (268 – 215).
Изменение чистой налоговой задолженности за од составит 30 тыс. руб. (53 – 23).
4. Влияние временных разниц: -13 (-9 (изменение отложенных налоговых активов) – 4 (изменение отложенных налоговых обязательств)).
5. Влияние постоянных разниц: -8 (0 (постоянные налоговые активы) – 8 (постоянны налоговые обязательства)).
6. Совокупное влияние разниц: -21 (-13 (влияние временных разниц) + (-8) (влияние постоянных разниц)).
7. Чистый налоговый денежный поток: -8040 (денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, согласно Отчета движении средств).
Таким образом, сумма налоговых издержек составит: 8928 тыс. руб. (30 тыс. руб. (изменение чистой налоговой задолженности за год) – (-21 тыс. руб.) (совокупное влияние разниц) + (-8040 тыс. руб.) (чистый налоговый денежный поток) – 939 тыс. руб. (начисленный НДФЛ за период).
Задача 2
При помощи методов группировки, горизонтального и вертикального анализа, по представленным в таблице исходным данным, исследуйте структуру пассива баланса организации-налогоплательщика и ответьте на вопрос: каким образом изменится сумма и удельный вес статей, возникающих вследствие налогообложения (каждой и в совокупности) и статей неналогового характера (в целом). Что интересного в сложившейся картине с позиции налогового консультанта?
Исходные данные
Наименование статьи пассива баланса | Сумма, тыс. руб. на: | |
начало периода | конец периода | |
Собственный капитал | ||
Долгосрочные заемные пассивы – всего | ||
в том числе: Отложенные налоговые обязательства | ||
Краткосрочные заемные пассивы - всего | ||
в том числе: КЗ перед государством по налогам |
РЕШЕНИЕ:
С учетом исходных данных, используя методы горизонтального и вертикального анализа, произведем расчет динамики величин, состава и структуры пассива баланса, предварительно сгруппировав пассивы по принадлежности (собственные источники и обязательства), а также по срокам пользования заемными средствами (долгосрочные и краткосрочные заемные пассивы).
Наименование статьи пассива баланса | На начало года, тыс. руб. | Структура, % | На конец года, тыс. руб. | Структура, % | Изменение | |
тыс. руб. | В % к началу года | |||||
1. Собственный капитал: | 52,89 | 50,98 | 17,74 | |||
2. Обязательства: | 47,11 | 49,02 | 27,12 | |||
в том числе: | ||||||
Долгосрочные заемные пассивы – всего | 18,96 | 17,32 | 11,58 | |||
в том числе: Отложенные налоговые обязательства | 8,58 | 5,23 | -11 | -25,58 | ||
Краткосрочные заемные пассивы - всего | 28,15 | 31,7 | 37,59 | |||
в том числе: КЗ перед государством по налогам | 14,57 | 13,89 | 16,44 | |||
Баланс | 22,16 |
Анализ динамики величины, состава и структуры пассива баланса показывает, что деятельность организации в начале года в большей степени финансировалась за счет собственных источников средств. Однако, не смотря на то, что в отчетном году сумма собственного капитала увеличилась на 47 тыс. руб. или на 17,74 %, доля собственного капитала в финансировании активов снизилась на 1,91 % (50,98 – 52,89). Соответственно, увеличилась доля обязательств, причем краткосрочных. Рост доли краткосрочных долгов в составе пассива баланса свидетельствует об ухудшении финансового положения организации за отчетный период.
Общая сумма обязательств увеличилась на 64 тыс. руб. или на 27,12 %, что негативно влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость организации.
Пассив баланса содержит следующие статьи, возникающие вследствие налогообложения:
- отложенные налоговые обязательства. В отчетном периоде произошло снижение суммы отложенных налоговых обязательств на 11 тыс. руб. или на 25,58 %. Уменьшилась доля отложенных налоговых обязательств в общей сумме источников финансирования на 3,35 % (5,23 – 8,58);
- кредиторская задолженность перед государством по налогам. В отчетном периоде произошло увеличение указанной статьи пассива баланса на 12 тыс. руб. или на 16,44 %, что также привело к увеличению краткосрочных долгов организации. Вместе с тем, уменьшилась доля задолженности по налогам в общей сумме пассива уменьшилась на 0,68 % (13,89 – 14,57).
В совокупности сумма статей, возникающих вследствие налогообложения, незначительно увеличилась на 1 тыс. руб. (32 – 43 + 85 – 73), удельный вес указанных статей в общей сумме пассива за отчетный год уменьшился на 4,03 % (3,35 + 0,68).
С точки зрения налогового консультирования следует отметить, что рост доли обязательств в общей сумме источников финансирования, происходит не за счет налоговых статей пассива, а в результате увеличения краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с задолженностью по налогам.
Руководству организации следует принять меры по погашению текущей задолженности организации Иначе может произойти увеличение просроченной задолженности, в том числе и задолженности по налогам.
Задача 3
Определите влияние на изменение суммы НДС а) влияние инфляции, выраженной в росте цен и б) роста объема продаж, если известно, что в предшествующем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 1500 т.р., а в отчетном периоде 2100 т. р.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,06; ставка НДС - 18%
РЕШЕНИЕ:
Для анализа влияния на изменение суммы НДС составим таблицу:
наименование | предшествующий период | отчетный период | примечание |
выручка (V) | |||
индекс цен | 1,06 | ||
ставка НДС | |||
сумма НДС | 228,81 | 320.33 | V*18/118 |
выручка без учета индекса цен | 1981,13 | 2100/1,06 | |
НДС без учета индекса цен | 302,21 |
Определим рост суммы НДС за счет увеличения объема продаж - в денежной величине он составит 302,21-228,81 = 73,4 тыс.рублей, в процентном соотношение рост составил 73,4/228,81*100 = 32,08 процентов.
За счет увеличения цен увеличение объема продаж составит 6 процентов и составит 1500*1,06 = 1590 тыс.руб. НДС при этом составит 242,54 тыс.руб. или 13.73 тыс.руб.
Таким образом увеличение суммы НДС за счет инфляции составит 6 процентов и за счет увеличения объема продаж – 32,08 процента.
Задача 4
Определите суммарное количественное влияние факторов на величину налога на прибыль, рассчитываемого по правилам бухгалтерского и налогового учета по данным таблицы. Ставка налога на прибыль к уплате по дивидендам, полученным от долевого участия российских участников фондового рынка – 9%. (НК РФ ст.284. п.3.)
Исходные данные
Виды доходов и расходов | Величина показателя, тыс. руб. | |
в бухгалтерском учете | в налоговом учете | |
Представительские расходы | ||
Командировочные расходы | ||
Амортизация на амортизируемое имущество | ||
Начисленные, но не полученные от долевого участия дивиденды | 2,5 |
РЕШЕНИЕ:
1.Расчиаем ПНА, полученные от представительских и командировочных расходов:
[(15-2)+(20-18)]*24%= 0,96 (тыс.руб.)
2.Расчитаем ОНА по амортизации имущества:
(4-2)*24% = 0,48 (тыс.руб.)
3.Расчитаем ОНА по дивидендам:
2,5*9%= 0,225 (тыс. руб.)
4. Итого изменение (увеличение) величины налога на прибыль за счет различий отражения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете в количественном и долевом измерении составит:
Всего: 0,96+0,48+0,225= 1,665(тыс.руб).
В том числе:
Тыс. руб.
Факторный анализ влияния различий в налоговом и бухгалтерском учете | ||
Факторы | Сумма | % к итогу |
ПНА | 0,96 | 57,66 |
ОНА | 0,71 | 42,34 |
Итого: | 1,67 | 100,00 |
Задача 5
Известно, что в предыдущем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 2 300 000 руб., а в отчетном периоде 3 100 000 руб.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,08; ставка НДС - 18%.
Определите влияние на изменение суммы НДС:
а) инфляции, выраженной в росте цен;
б) роста объема продаж.
Решение:
1. Определим общий прирост выручки 3 100-2 300=800 (тыс. руб.), в том числе:
за счет роста цен 2 300 х 1,08 – 2 300 = 184 (тыс. руб.)
за счет роста объемов продаж 800-184 = 616 (тыс. руб.)
2. Сумма НДС составляет:
в предыдущем периоде 2 300 х 18/118 = 350,847 (тыс. руб.)
в отчетном году 3 100 х 18/118 = 472,881 (тыс. руб.)
3. Ожидаемое увеличение НДС составит 472,881-350,847= 122,034 (тыс. руб.), в том числе:
за счет роста цен 184 х 18/118 = 28,068 (тыс. руб.)
за счет роста объемов продаж 616 х 18/118 = 93,966 (тыс. руб.)
Таким образом, общее увеличение суммы НДС за отчетный год составит 122,034 тыс. руб., в том числе за счет роста цен – 28,068 тыс. руб. или 23% от общей суммы прироста, и за счет роста объемов продаж - 93,966 тыс. руб. или 77% от общей суммы прироста.
Задача 6.
Имеются следующие сведения об организации:
- задолженность перед бюджетом по НДС на начало периода - 120 тыс. руб.;
- выручка от реализации продукции за период - 590 тыс. руб. (с НДС – 18%);
- НДС по приобретенным ценностям на начало периода - 57 тыс. руб.;
- приобретены товары на сумму 280 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%).
- уплачен НДС в течении периода - 48 тыс. руб.;
- сумма НДС, принятая к возмещению, – 35 тыс. руб.
Рассчитайте изменение величины НДС по приобретенным ценностям и остатка кредиторской задолженности перед бюджетом по НДС и оцените их влияние на финансовое состояние организации.
Решение:
Найдем изменения НДС по приобретенным ценностям и задолженность по налогам за отчетный период:
№№ п/п | Наименование показателей | На начало периода, тыс. руб. | На конец периода, тыс.руб. | Изменение, тыс.руб. | Темп прироста, % |
НДС по приобретенным ценностям | 57+42,7-35=64,7 | 64,7-57=7,7т.р. | 7,7/57х100= 14,0% | ||
Кредиторская задолженность перед бюджетом | 120+90-48-35=127 | 127-120=7т.р. | 7/120х100= 5,8% | ||
НДС с выручки | 590х18/118=90 | ||||
НДС по поступившим приобретенным товарам за период | 280х18/118=42,7 |
За отчетный период произошло увеличение статей баланса – НДС по приобретенным ценностям на 7,7 т.р. (14%), кредиторской задолженности перед бюджетом на 7 т.р. (5,8%).
Поскольку к 3-му классу ликвидности относятся запасы и НДС по приобретенным ценностям, то увеличение суммы НДС приведет к росту наименее ликвидных оборотных активов и оттоку денежных средств, что может снизить показатель текущей платежеспособности организации.
В то же время в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности отражаются суммы начисленных налоговых обязательств, поэтому рост кредиторской задолженности по налогам может означать и несвоевременную уплату налогов в бюджет, что может повлечь за собой дополнительно начисление штрафных санкций, а это ещё больше ухудшит финансовое состояние организации.
Задача 7.
Организация в настоящее время реализует свою продукцию по контракту в количестве 1400 шт. по цене 490 руб. за единицу. Переменные затраты на единицу продукции составляют 270 руб., а постоянные затраты за весь период 150 000 руб.
Другой покупатель предложил организации контракт на покупку им такой же партии продукции, но по цене 520 руб. Однако принятие нового предложения приведет к росту переменных затрат на 40 руб., а также к уплате неустойки по текущему контракту в сумме 60 000 руб.
Стоит ли расторгать контракт? Как в этом случае изменится сумма прибыли?
Решение:
Показатели | Текущий период | Прогнозируемый период | ∆ | в % |
Фактический объем продаж, штук | - | - | ||
Цена изделия, руб. | 6,1% | |||
Выручка, руб. | (1400*490) | (1400*520) | 6,1% | |
Переменные затраты на единицу, руб. | (270+40) | 14,8% | ||
Итого переменные затраты, руб. | (1400*270) | (1400*310) | 14,8% | |
Постоянные затраты, руб. | - | - | ||
Прибыль | (686000-78000-150000) | (728000-434000-150000) | -14000 | -8,9% |
Неустойка | - |
Вывод: предложение нового покупателя невыгодно. Из приведенных расчетов видно, что прирост выручки в % ниже прироста переменных затрат, что и повлекло за собой при неизменном объеме реализации снижение прибыли на 14000 руб. или на 8,9%. И еще в большей степени невыгодным это предложение делает необходимость в этих условиях уплатить неустойку.
Задача 8.
Имеются следующие показатели деятельности организации в отчётном периоде.
Плановое значение, тыс. руб. | Фактическое значение, тыс. руб. | |
Прибыль до налогообложения | ||
Налогооблагаемая прибыль | ||
Капитал, в среднем за период | - |
Проанализируйте, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала окажет изменение величины налога на прибыль.
Решение:
Плановое значение, тыс. руб. | Фактическое значение, тыс. руб. | Изменение | ||
∆ = 3-2 | σ = = 4/2*100% | |||
Прибыль до налогообложения | ||||
Налогооблагаемая прибыль | 11,91% | |||
Капитал, в среднем за период | 5577,6 | -22,4 | -0,4% |
Плановое значение, тыс. руб. | Фактическое значение, тыс. руб. | Изменение | ||
∆ = 3-2 | σ = = 4/2*100% | |||
Прибыль до налогообложения | ||||
Налогооблагаемая прибыль | 11,91% | |||
Капитал, в среднем за период | 5577,6 | -22,4 | -0,4% |
Рассчитаем налог на прибыль как произведение налогооблагаемой прибыли и ставки налога 20%.
Налог на прибыль | 210,4 | 22,4 | 11,91% |
Чистая прибыль может быть рассчитана как разность прибыли до налогообложения и налога на прибыль.
Чистая прибыль | 773,6 | -22,4 | 2,81% |
Поскольку чистая прибыль входит в состав капитала, то фактическое значение капитала уменьшится на 22,4 тыс. тыс.руб. и составит 5 600-22,4 = 5 577,6 тыс. руб.
Рассчитаем рентабельность капитала как отношение чистой прибыли к капиталу, умноженное на 100%.
Рентабельность капитала | 14,21% | 13,87% | -0,34% |
Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что увеличения налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль по факту привело к снижению рентабельности капитала на 0,34%.
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!