Как накажут, если опоздали с расчетом

Налоговики будут считать расчет непредставленным в двух случаях. Во-первых, если сведения о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не соответствуют данным по каждому застрахованному лицу. То есть строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Во-вторых, если укажете недостоверные персональные данные работников: Ф.И.О. – СНИЛС – ИНН (п. 7, ст. 431 НК РФ, письмо ФНС от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793).

За несвоевременную сдачу расчета инспекция оштрафует. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которую надо было уплатить по данному расчету. Пятипроцентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

 

Какие изменения учесть в декларации по НДС за I квартал

Светлана СЕРГЕЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 3‑го класса

О чем пойдет речь: за I квартал декларацию по НДС сдавайте по обновленной форме. В разделе 3 появилась новая строка 125. Используйте новые коды операций. Подробно об этих и других изменениях читайте в статье.

Вычеты

Больше всего изменений в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет…».

Документ

ФНС внесла поправки в декларацию по НДС приказом от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558

В налоговых вычетах после строки 120 добавили строку 125 – суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками, техзаказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства.

Теперь в графе 3 по строке 120, и в том числе по строке 125, отражают суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками, техзаказчиками):

– при проведении ими капстроительства основных средств (ликвидации основных средств);

– сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, которые принимают к вычету в порядке, определенном в пункте 5 статьи 172 НК РФ (п. 38.11 Порядка заполнения декларации).

Такие вычеты компания производит в общем порядке – когда получит счет-фактуру и примет выполненные работы на учет на основании первички (п. 6 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

На заметку

Состав декларации прежний – это титульный лист и 12 разделов. В разделе 3 появилась новая строка 125 – для вычетов по капстроительству

То есть эти вычеты входят в общую сумму вычетов по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (строка 120 разд. 3). И затем их отдельно показывают в строке 125.

Пример. Какие вычеты привести в строке 125 раздела 3

По договору подряда с ООО «Технология» подрядчик ООО «СтройПодряд» выполнил работы по реконструкции складского помещения в марте 2017 года.

Стоимость строительно-монтажных работ составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

Акт выполненных работ стороны подписали 15 марта 2017 года.

В этот же день подрядчик выставил заказчику счет-фактуру на выполненные работы.

Общая сумма вычетов у ООО «Технология» за I квартал – 5 620 000 руб., в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, – 180 000 руб.

В разделе 3 декларации бухгалтер ООО «Технология» отразил вычеты по новым правилам так (см. образец ниже).

Мнение чиновника

Какие вычеты отражать в строке 125 раздела 3 декларации? Допустим, строительная компания – застройщик строит подрядным способом объект недвижимости на продажу. Нужно ли показывать в строке 125 суммы НДС, предъявленные ей подрядными организациями? И еще одна ситуация – генподрядчик выполняет для застройщика работы по строительству объекта недвижимости силами субподрядчиков. Генподрядчик должен отражать в строке 125 налог, предъявленный ему субподрядчиками?

По строке 125 раздела 3 декларации нужно отражать суммы НДС, которые налогоплательщику предъявили подрядчики, застройщики, технические заказчики по работам капитального строительства. Если застройщик одновременно является инвестором, то суммы налога, которые предъявили подрядчики, он отражает по строкам 120 и 125. Теперь о ситуации, когда генподрядчик выполняет для застройщика работы силами субподрядчиков. Генподрядчик не должен отражать по строке 125 суммы налога, которые предъявили ему субподрядчики. Эти суммы налога генподрядчик отражает только по строке 120.

Ольга ДУМИНСКАЯ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Другие изменения

На какие еще поправки обратить внимание – смотрите в таблице ниже.