Налоги: сущность, функции, принципы налогообложения. Налоговая система и ее элементы. Виды налогов.

Налоги – это обязательные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Функции налогов:

1) Фискальная – формирование доходной части бюджетов всех уровней.

2) Экономическая – регулирование пропорций между отраслями и сферами производства, стабилизация экономической конъюнктуры.

3) Социальная – гармонизация отношений различных слоев населения через перераспределение доходов в обществе.

Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения.

Налоговая система любой страны включает следующие элементы:

1) Субъекты налогообложения (физические и юридические лица);

2) Объекты налогообложения (прибыль, земля, заработная плата, ценные бумаги, недвижимость, товары);

3) Единицы налогообложения (единицы дохода, единицы земли и т.д.);

4) Ставки налогообложения;

5) Налоговые льготы;

6) виды налогов;

7) Способы изъятия (у источника, по декларации).

Принципы налогообложения:

1) Принцип равенства и справедливости – заключается в том, что налоги необходимо взимать в зависимости от доходов.

2) Принцип определенности – заключается в том, что должно быть точно определено кто?, кому?, сколько?, когда? должен заплатить.

3) Принцип оптимального соотношения между гибкостью и стабильностью.

4) Принцип сопряженности с мировым пространством – должен учитываться опыт налогообложения в других странах.

5) Принцип получаемых благ - физические и юридические лица должны уплачивать налоги в соответствии с выгодами, которые они получают от государства(например, дорожный сбор с владельцев автомобилей).

6) Принцип оптимальности (умеренности) – налоги не должны подрывать стимулы к осуществлению и расширению производства. Этот принцип можно иллюстрировать с помощью кривой А. Лаффера – она выражает зависимость между ставками налогов и поступлениями в бюджет:

 

Чрезмерно высокий уровень налогов приводит к сокрытию доходов, уходу в теневую экономику, сокращению поступлений в бюджет.

Виды налогов:

1) По способу взимания:

- прямые налоги – взимаются с владельцев объекта налогообложения – подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, налог на дарение и т.д.;

- косвенные налоги – уплачиваются конечными потребителями облагаемых налогом товаров – НДС (налог на добавленную стоимость); налог с продаж, акцизы на алкоголь, табак и др.; таможенные пошлины.

2) По субъектам налогообложения:

- налоги с физических лиц;

- налоги с юридических лиц.

3) По ставкам налогообложения:

- прогрессивные налоги – ставка налога увеличивается с увеличением объекта налогообложения;

- пропорциональные налоги – налоги, при которых налоговая ставка остается неизменной, независимо от величины объекта налогообложения;

- регрессивные налоги – налоги, которые возрастают при уменьшении дохода, и уменьшаются при возрастании дохода;

- твердые налоги – устанавливаются в определенной сумме налога, независимо от величины объекта налогообложения.

4) По целевой направленности налогов:

- общие налоги – предназначены для формирования бюджетов в целом;

- специальные налоги – предназначены для финансирования конкретных государственных расходов.

5) По направлению поступления:

- местные налоги;

- налоги субъектов Федерации;

- Федеральные налоги.

Особенности налоговой системы Российской Федерации на современном этапе:

1) Структура налоговых доходов государства характеризуется более низкой долей подоходных налогов с физических лиц и более высокой долей налогов на прибыль предприятий.

2) Плоская шкала налогообложения доходов физических лиц (единая ставка подоходного налога – 13 %).

3) Налоговая система имеет фискальную направленность, слабо проявляются регулирующая функция и функция перераспределения доходов.

4) Сохраняется высокая доля косвенных налогов в доходах Федерального бюджета.

5) Снижается налоговое бремя на производителей.

6) Сокращается количество налоговых льгот.

7) Развивается налоговый федерализм.