Использование бухгалтерской отчетности в целях анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия

Финансовый анализ предприятия предназначается для обоснования управленческих решений в системе управления организацией. Он помогает получить объективную информацию о реальном финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы. Финансовое состояние организации оценивается показателями, которые характеризуют наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Данные показатели отражают результаты экономической деятельности организации, определяют ее конкурентоспособность, деловой потенциал, степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым отношениям.

Финансы предприятия как субъекта хозяйствования выполняют функции формирования и наращивания производственного потенциала (или поддержания его), обеспечивают текущую хозяйственную деятельность и участвуют в осуществлении социальной политики. Конкретное направление анализа, составляющие его блоки, набор показателей определяются целями и опытом аналитика. На выбор методики анализа финансового состояния организации влияют цели и задачи, которые ставятся перед данным анализом. Основной целью финансового анализа является установление и определение финансового положения предприятия.

Финансовый анализ предприятия начинается с общего ознакомления с финансовым состоянием организации. В целях проведения общего анализа финансового состояния составляется аналитический (сравнительный) баланс, в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать первоначальные предположения и расчеты. Статьи сравнительного баланса формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации. Изменение показателей позволяют выявить динамику, а также за счет каких структурных сдвигов менялись показатели. Содержание и структура методики анализа финансового состояния предприятия и его информационная база

Анализ финансового состояния предприятия в условиях конкуренции и рыночной нестабильности проводится с целью разработки гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения, направленной на укрепление его положения в рыночной среде Это достигается определением и соблюдением предприятием оптимальных параметров хозяйственной деятельности, которые позволяют ему сохранить свое место в системе конкурентной равновесии, выполнить уставные задачи и получить максимально возможный в этих условиях прибыль на вложенный капитал. В наиболее общем виде финансовое состояние можно определить, как способность предприятия финансировать свою деятельность Он характеризуется обеспеченностью предприятия финансовыми ресурсами и эффективность их использования. Число их размещения и эффективностью использования в процессе расширенного воспроизводства, а также состоянием его финансовых взаимоотношений и способностью отвечать по своим обязательствам.

Для оценки финансового состояния используют систему показателей, которые рассчитывают на определенную дату или за соответствующий период на основе отчетности предприятий и других источников информации можно выделить деки илька групп финансовых показателей в зависимости от того, что они характеризуют:

а) показатели имущественного состояния;

б) показатели финансовой устойчивости;

в) показатели ликвидности и платежеспособности;

г) показатели денежных потоков;

д) показатели рентабельности

Каждая из этих групп содержит свою систему показателей, используемых в анализе.

Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех элементов системы его финансовых отношений и определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов Поэтому в процессе анализа финансового с состояния изучают взаимосвязь финансовых показателей с такими показателями хозяйственной деятельности предприятия, как: объем розничного или оптового товарооборота, реализации продукции (работ, услуг), а также с показателями эффективности использования материальных ресурсов, труда, материально-технической базы и информационной базы.

В процессе анализа финансового состояния изучают факторы, влияющие на него, обнаруживают направления его укрепления По результатам анализа финансовое состояние может быть оценено как устойчивое, неустойчивое или кризисное.

Финансовое состояние торгового предприятия считается устойчивым при наличии следующих основных условий:

а) собственный капитал есть в объеме, не меньшем его потребности, и используется по назначению;

б) достаточной является сумма собственного капитала в материальных оборотных активах и прежде всего в оплате товаров;

в) расчеты по обязательствам перед банками, бюджетом, поставщиками, другими кредиторами осуществляются своевременно и без перебоев

Если эти условия в комплексе не соблюдаются, предприятие или будет иметь в ближайшем будущем финансовые трудности, а его финансовое состояние неустойчивое, а это чаще всего бывает, когда не выдерживаются четыре основные предпосылки финансовой устойчивости предприятий:

• выполнение плана товарооборота или реализации продукции (работ, услуг);

• ускорение оборачиваемости оборотных активов;

• обеспечение необходимого уровня прибутовости;

• сохранение и приумножение собственного оборотного капитала.

Однако и за соблюдение этих предпосылок предприятий могут возникать финансовые трудности и не платежи, если они допускают различные формы «замораживание» средств: наличие неустановленных вовремя оборудования; затягивание сроков капитального строительства образованию значительных сверхнормативных запасов товаров или иных видов материальных оборотных активов, а также запасов неходовых товаров, рост дебиторской задолженности и наличие других иммобилизованных средств из оборота, связанных с нарушением финансовой дисциплинированности.

Кризисным финансовое состояние предприятия считается тогда, когда оно имеет критическую неплатежеспособность, которая является признаком потенциального банкротства.

На предупреждение таких ситуаций и их устранения в процессе финансового менеджмента направлен внутренний анализ финансового состояния предприятий. В этом заключается его роль и основное назначение.

Внешний анализ финансового состояния основывается только на данных обнародованной финансовой отчетности, тогда как внутренний анализ, кроме отчетности, широко использует учетную информацию, а также показатели финансового плана предприятия, которые имеют индикативный характер. Они служат для анализа и разработки гибкой стратегии и тактики финансового менеджмента с целью выполнения намеченных задач развития предприятия и укрепление его финансового состояние.

Единство методической основы внутреннего и внешнего анализа обеспечивает соответствие внутренних и внешних оценок финансового состояния. Структуру методики анализа финансового состояния торгового предприятия, ее последовательность и взаимосвязь основных блоков.

Как внешний, так и внутренний анализ призваны дать оценку уровня устойчивости финансового состояния торгового предприятия и ее внешнего проявления – платежеспособности. Углубляя анализ на основе учетных данных и показателей финансового плана, он изучает круг факторов, под влиянием которых складывается конкретная финансовая ситуация.

Изучение факторов финансовой устойчивости торгового предприятия предопределяет необходимость внутреннего анализа состояния и интенсивности использования оборотных активов и прежде товарных запасов, источников и их финансирования, формирования и использования капитала и резервов, доходов и финансовых результатов. Уточнение оценки ликвидности баланса требует внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности, оперативного анализа платежеспособности.

Цель внутреннего анализа - не только выявить уровень устойчивости финансового состояния предприятия и объяснить его причины, но и оценить возможности перспективы изменений в финансовом состоянии и платежеспособности. А это необходимо для обоснования стратегии и тактики финансового менеджмента. Основными источниками такой информации служат формы финансовой и другой отчетности предприятий, данные бухгалтерского учета, которые детализируют отдельные статьи отчетных форм. В системе потребительской кооперации, кроме отчетности для анализа финансового состояния предприятия используют также ведомственные формы бухгалтерской отчетности.

Кроме отчетности, при проведении внутреннего анализа финансового состояния используются учетные данные (первичные документы, учетные регистры, машинограммы), плановые и нормативные материалы, а также дополнительные налоговые источники информации (акты документальных ревизий, аудиторские заключения, протоколы, акты проверки налоговыми инспекциями и др.).

Финансовый анализ предприятия начинается с общего ознакомления с финансовым состоянием организации. В целях проведения общего анализа финансового состояния составляется аналитический (сравнительный) баланс, в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать первоначальные предположения и расчеты. Статьи сравнительного баланса формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации.

Изменение показателей позволяют выявить динамику, а также за счет каких структурных сдвигов менялись показатели. Признаками хорошей структуры анализируемого баланса могут считаться: достаточная величина средств на счетах, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами, рост собственного капитала, отсутствие резких изменений в статьях баланса, дебиторская задолженность находится в равновесии с кредиторской, в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету), запасы не превышают минимальную величину их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных краткосрочных кредитов и займов).

 

1.8. Особенности налогового планирования и пути оптимизации налоговых платежей торговой организации

Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Налоговое планирование - выбор налогоплательщиком варианта ведения финансово-хозяйственной деятельности, управления его средствами и обязательствами с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств.

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый, положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.

Налоговое планирование является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного бизнеса. Часто бывает так, что предприниматель не берёт во внимание на первоначальном этапе учёт уплаты налогов и сборов, в связи с чем, в последствие, ему приходится сталкиваться с проблемами, которые будут совсем некстати для его фирмы, и незапланированными тратами. Поэтому в современных и развитых формах бизнеса существует такое понятие, как налоговое планирование на предприятии.

Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения закреплено в ст. 11 НК РФ и подразумевает выбранные налогоплательщиком совокупность способов или методов определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. При этом вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методические и организационно-технические способы ведения налогового учета.

Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства, оно является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного бизнеса.

Эффективность разработки схем минимизации налогов конкретно зависит от внедрения тех, либо других частей учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. В свою очередь, понятие «учетная политика» установлено как законодательством о бухгалтерском учете, так и в области налогообложения. Поэтому разработка учетной политики предугадывает тщательное исследование нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а для целей налогообложения основной ориентир - Налоговый кодекс РФ.

При уменьшении налогов налогоплательщик действует целенаправленно, предпринимает определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет налоговая экономия.

Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов. В эту категорию входят способы:

• разработка приказа об учетной и налоговой политике;

• оптимизация через договор;

• специальные методы налоговой оптимизации;

• применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных законом.

В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую оптимизацию на перспективную и текущую.

Специальные методы налоговой оптимизации можно разделить на:

• метод замены отношений;

• метод разделения отношений;

• метод отсрочки налогового платежа;

• метод прямого сокращения объекта налога;

• метод офшора.

Процесс налоговой оптимизации проходит ряд этапов.

Первый этап - определение наиболее выгодного с налоговой точки зрения места нахождения организации, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений.

Второй этап - выбор правовой формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности.

Третий этап - наиболее эффективное использование возможностей налогового законодательства, налоговых льгот при оценке облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств.

Наконец, четвертый этап - выявление путей самого разумного использования оборотных средств, размещение полученной прибыли и других накоплений, определение оптимальных форм и методов самой рационализации.

Для каждого налога или группы налогов имеются свои методы оптимизации:

• изменение или диверсификация вида деятельности сделки (в отчетности) открывает возможность использовать наименьшие налоговые ставки;

• рациональное увеличение затрат, включаемых в себестоимость производимой продукции (услуг);

• использование налоговых льгот, предоставляемых законодательством.

Льготы по налогам имеют особое значение в российских условиях. Льготы в основном зависят от вида налога, по которому они действуют, и от местного законодательства.

Чтобы эффективно применять льготы, предоставленные законодательством, нужно создать картотеку, где фиксируются федеральные и местные налоговые льготы, которая должна постоянно уточняться и пополняться.

 

 

Глава 2. Практическая часть