Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Дисциплины:
2017-06-29 | 302 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Объектом налогообложения НДПИ не признаются: (статья 336 НК РФ)
1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые для личного потребления;
2. Добытые геологические коллекционные материалы;
3. Полезные ископаемые, добытые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых геологических объектов;
4. Полезные ископаемые, извлеченные из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
5. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
6. Метан угольных пластов.(п. введен ФЗ от 29.12.12 N 278-ФЗ)
Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых
Ставка налога | Применяется при добыче: |
Ставка 0% |
|
Ставка 3,8% |
|
Ставка 4,0% |
|
Ставка 4,8% |
|
Ставка 5,5% |
|
Ставка 6,0% |
|
Ставка 6,5% |
|
Ставка 7,5% |
|
Ставка 8,0% |
|
470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) |
|
590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 года включительно), 679 рублей(с 1 января 2015 года) |
|
509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года) 582 рубль (с 1 января по 30 июня 2013 года) 622 рубля (с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно) 700 рублей (с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно) 788 рублей (начиная с 1 января 2015 года) |
|
47 рублей |
|
57 рублей |
|
11 рублей |
|
24 рубля |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:
Кц = (Ц - 15) x (Р/261)
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).
В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
Расчет НДПИ на песок: база
Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.
Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться фирмой самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:
Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):
Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (то есть если продажи песка осуществлялись) предполагает:
Итак, нам известны:
Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.
Пример расчета НДПИ на песок
Условимся, что:
Тогда:
Итоги
Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать данный налог на песок, нужно:
Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Глава 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)"
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:
| Ст. 334, 335 НК РФ |
Объект налогообложения |
| Ст. 336, 337 НК РФ |
Налоговая база | Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых(кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата).(в ред. от 29.11.12) Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата определяется как количество добытых полезных ископаемыхв натуральном выражении (в ред. от 29.11.12) Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. | Ст. 338-340 НК РФ |
Налоговый период | Календарный месяц. | Ст. 341 НК РФ |
Налоговые ставки | См. Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых | Ст. 342 НК РФ |
Исчисление и уплата налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (в ред. от 29.11.12) При добыче угля налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо по своему выбору учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной исчисленную общую сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан. При превышении суммы налогового вычета по участкам недр, по которым имеется право на вычет, над суммой налога, исчисленной по этим же участкам недр по итогам этого же налогового периода,размер налогового вычета принимается равным сумме налога, исчисленной по этим участкам недр. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя | Ст. 343, ст. 343.2 НК РФ |
Уплата налога и отчетность | Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. | Ст.344, 345 НК РФ |
|
|
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!