Структура и правила составления пассива баланса

В разделе III «Капитал и резервы» отражаются источники собственных средств.

По строке «Уставный капитал» (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) отражаются суммы, закрепленные в уставе компании при ее создании (название обусловлено организационно-правовой формой экономического субъекта) и учитываемые на счете 80 «Уставный капитал» с учетом возможных изменений в ходе последующей деятельности.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводятся в круглых скобках суммы акций, которые выкуплены у акционеров и не распространены до конца отчетного периода и учтенные на счете 81 «Собственные акции (доли)».

По строке «Переоценка внеоборотных активов» приводятся суммы от переоценки основных средств и других внеоборотных активов, которые ранее учитывались в составе добавочного капитала на отдельном субсчете (в аналитике).

По строке «Добавочный капитал» отражаются остатки по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета сумм переоценки внеоборотных активов).

По строке «Резервный капитал» приводятся суммы остатков созданного резервного капитала как в соответствии с действующим законодательством (в акционерных обществах), так и по инициативе организации в соответствии с учредительными документами, числящихся на счете 82 «Резервный капитал».

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приводятся данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и сальдо отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки».

По строке «Итого капитал» -код строки 1300 - приводится итоговая сумма по разделу.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводятся данные об обязательствах организации со сроком погашения более двенадцати месяцев.

По строке «Заемные средства» отражается задолженность по кредитам и займам, учтенная на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом основного долга и начисленных процентов.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» приводятся данные остатка по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке «Резервы под условные обязательства» приводятся данные созданных резервов в соответствии с положениями ПБУ 7/98 (с изменениями) и 8/10 и положениями учетной политики организации.

По строке «Прочие обязательства» приводятся суммы долгосрочных обязательств, которые не нашли отражения по другим строкам.

По строке «Итого по разделу IV» -код строки 1400- приводится итоговая сумма по данному разделу.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» приводятся данные об обязательствах организации со сроком погашения менее двенадцати месяцев.

По строке «Заемные средства» отражаются суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами по кредитам и займам, учтенные на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По строке «Кредиторская задолженность» приводятся данные об остатках задолженности перед разными кредиторами по счетам: 60, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 77, 62 (по авансам полученным и предоплате покупателей и заказчиков).

По строке «Доходы будущих периодов» отражаются суммы остатков по счету 98 «Доходы будущих периодов», возникающих в соответствующих случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

По строке «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы по созданным резервам в соответствии с действующим законодательством и положениями учетной политики организации, учтенные на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по всем их видам.

По строке «Прочие обязательства» приводятся суммы остатков краткосрочной задолженности, не нашедшие отражения по другим строкам.

По строке «Итого по разделу V» -код строки 1500- приводится итоговая сумма по данному разделу.

По строке «БАЛАНС» -код строки 1700- приводится общая сумма источников образования активов организации (собственных средств и обязательств).

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Отчет о финансовых результатах

Содержание и структура отчета о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах (форма № 0710002) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и является важным источником данных для анализа доходов и расходов организации.

Вся информация в отчёте приводится как минимум за два года: отчетный и аналогичный период предыдущего года. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчётности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то она может при разработке, принятии и изготовлении бланков форм предусмотреть достаточное количество граф, необходимых для такого раскрытия, либо разрабатывается отдельная таблица.

В отчёте за отчётный период отражается информация с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. Их состав и порядок признания определяются Положениями по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказами Минфина России от 06.05.99г. №32н и №33н, с учётом последующих изменений. Указанные доходы и расходы в отчёте о финансовых результатах объединены в два раздела: доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы.

При заполнении формы № 0710002 все отрицательные (вычитаемые) показатели указываются в круглых скобках. Некоторые показатели всегда являются отрицательными. Это, в частности, «Себестоимость продаж, «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы», «Проценты к уплате», «Прочие расходы», «Текущий налог на прибыль».