Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа

Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа

При сравнении показателей должны выполняться следующие требования:

1) идентичность условий хозяйствования (технических, климатических и т.д.);

2) равенство периодов, за которые производятся сравнения;

3) тождественность методов расчета;

4) единство объемных, структурных и других базовых факторов.

Сравнивать можно только качественно однородные величины, поэтому перед сравнением следует привести их в сопоставимый вид.

- при несопоставимости показателей из-за разного уровня стоимостной оценки, их уровень выражают в одних и тех же ценах.

- при несопоставимости показателей из-за объёмного фактора, объём приводят к единой базе.

- для нейтрализации качественного фактора чаще всего объём полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая её количество.

- чтобы привести сравниваемые показатели к одинаковой структуре, необходимо фактический объём производства продукции пересчитать на структуру базисного периода

Сопоставимость показателей может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Для обеспечения сопоставимости показателей используют поправочные коэффициенты. Основные способы факторного анализа – способ цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, интегральный метод.

Способ цепной подстановки п озволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчётном периоде. Используя способ цепной подстановки, необходимо в первую очередь учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую величину факторов и на фактическую величину факторов.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов.

Интегральный метод. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчёта влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

Анализ наличия, состояния и движения нематериальных активов

Цель анализа – оценить рациональность структуры НМА, степень их финансового износа и необходимость обновления.

Этапы анализа:

I этап – расчет доли НМА в ИБ и оценка их значимости для организации.

II – исследуется структура и динамика НМА. Наиболее значимым показателем структуры НМА является доля объектов интеллектуальной собственности.

III – расчет одного из показателей степени финансового износа НМА.

Коэффициент амортизации НМА – доля амортизируемой части НМА в их первоначальной стоимости [

Коэффициент годности НМА – доля неамортизируемой части НМА в их первоначальной стоимости

В сумме К_а и К_г дают 1 (100 %), поэтому при анализе используют только один из этих показателей.

Значительная амортизируемая часть НМА свидетельствует о целесообразности их пополнения.

IV этап – расчет показателей движения НМА по каждому их виду, выделенному в соответствующем разделе ф. № 5.

Анализ финансовых вложений

ФВ –альтернативное использование свободных денежных средств предприятия вместо их инвертирования в собственные активы.

Цель анализа – оценка целесообразности осуществления ФВ.

Анализ проводится в 3 этапа:

I этап – расчет показателей доли в ИБ и темпов прироста ФВ.

на II этапе необходимо выяснить, располагает ли предпр-е достаточными средствами для осуществления ФВ. Для этого сравнивают средний остаток денежных средств (ф.№1, строка 260) со средним остатком наиболее срочных обязательств: задолженность перед персоналом (ф.№1, строка 622), задолженность перед гос. внебюдж. фондами (ф.№1, строка 623) и задолженность по налогам и сборам (ф.№1, строка 623). Если величина среднего остатка денежных средств превышает величину среднего остатка наиболее срочных обязательств, то значит предприятие располагает средствами для осуществления ФВ.

III этап – расчет рентабельности ФВ и сравнение ее с рентабельностью совокупных активов.

Информация, содержащаяся в ФО, позволяет рассчитать отдельно рентабельность вложений в УК других организаций и общую рентабельность других ФВ.

Рентабельность ФВ следует сравнивать со средней рентабельностью совокупных активов.

Осуществление ФВ целесообразно, если их рентабельность превышает рентабельность совокупных активов.

Анализ денежных средств

Цель ан-за – оценка достаточности ДС для организации.

Источники информации: ф. № 1 и ф. № 4.

I этап – оценка доли ДС в ИБ.

II этап – оценка отношения остатка ДС к величине наиболее срочных обязательств (зад-сти перед бюджетом, внебюдж. фондами, персоналом).

III эпат – расчёт периода оборота ДС, равного времени, на которое в среднем организация обеспечена ДС.

IV этап – ан-з движения ДС.

Движение ДС анализируют двумя методами: прямым и косвенным. Косвенный метод ан-за ДДС обычно не используется при ан-зе отчетности, составленной по Российским стандартам. Прямой метод ан-за ДДС позволяет оценить сумму поступлений и платежей, обращает внимание на статьи, которые формируют наибольший приток и отток ДС. Цель ан-за движения ДС прямым методом – оценить способность организации зарабатывать ДС в размере, необходимом для осуществления расходов, и выявить причины дефицита ДС.

При ан-зе ДДС ключевым моментом является величина чистых ДС по текущей деятельности, так как этот вид деятельности должен быть основным источником денег. Если величина чистых ДС по текущей деятельности отрицательна, и эта ситуация повторяется, организация может оказаться в кризисном положении. Финансовая деятельность должна служить дополнительным источником денег. Отрицательная величина чистых ДС по финн. деят-ти означает погашение заемных средств, положительная – превышение полученных заемных средств над погашенными. Инвестиционная деятельность не направлена на получение денег в текущем периоде, но требует их оттока, поэтому для нее характерна отрицательная величина чистых ДС. Инвестиционная деятельность должна финансироваться за счет текущей и финансовой деятельности.

При ан-зе ДДС рассчитывают такие показатели как:

1) доля данного вида деят-ти в общей сумме притока и оттока ДС;

2) величина чистых ДС. На основании этого показателя делают вывод о способности организации зарабатывать деньги в необходимом объеме;

3) структуру притока и оттока ДС по данному виду де-ти.

Затем оценивают перераспределения денежных потоков по видам деятельности на основании величины чистых денежных средств. Выявляют, какой из видов деятельности служит источником денег для других видов деятельности.

Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид. Методы факторного анализа

При сравнении показателей должны выполняться следующие требования:

1) идентичность условий хозяйствования (технических, климатических и т.д.);

2) равенство периодов, за которые производятся сравнения;

3) тождественность методов расчета;

4) единство объемных, структурных и других базовых факторов.

Сравнивать можно только качественно однородные величины, поэтому перед сравнением следует привести их в сопоставимый вид.

- при несопоставимости показателей из-за разного уровня стоимостной оценки, их уровень выражают в одних и тех же ценах.

- при несопоставимости показателей из-за объёмного фактора, объём приводят к единой базе.

- для нейтрализации качественного фактора чаще всего объём полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая её количество.

- чтобы привести сравниваемые показатели к одинаковой структуре, необходимо фактический объём производства продукции пересчитать на структуру базисного периода

Сопоставимость показателей может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Для обеспечения сопоставимости показателей используют поправочные коэффициенты. Основные способы факторного анализа – способ цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, интегральный метод.

Способ цепной подстановки п озволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчётном периоде. Используя способ цепной подстановки, необходимо в первую очередь учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую величину факторов и на фактическую величину факторов.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов.

Интегральный метод. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчёта влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.