Учет расчетов по оплате труда (4 ч.)

 

Задание 6.6

Оператор линии по выпуску майонеза отработал за месяц 168 ч, в том числе 50 ч в ночную смену. Часовая тарифная ставка оператора 4-го разряда – 20 000 руб. В организации за работу в ночное время предусмотрена доплата в размере 40%.

Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы.

 

Решение

Заработная плата оператора за месяц составит:

3 760 000 (118 ч*20 000 р.=2 360 000 р. + 1 400 000 р. (50 ч.*20 000 р.*40%/100%)

 

Задание 6.7

Руководителю организации установлен месячный оклад 8 600 000 руб. Рабочих дней в отчетном месяце – 20, фактически отработано дней - 18. Руководитель брал два дня отпуска без сохранения заработной платы. Ему установлена надбавка за непрерывный стаж работы – 30%, за сложность и ответственность – 50%.

Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы

 

Решение:

Сумма заработной платы за отчетный месяц составит:

З п за отработанное время – 7 740 000 р. (8 600 000 /20 дней *18 дней)

Надбавка за непрерывный стаж – 2 322 000 р. (30% * 7 740 000 р. /100%)

Надбавка за сложность и ответственность труда – 3 870 000 р. (7 740 000 р. *50%/100%)

Итого начислено: 13 932 000 р. (7 740 000+2 322 000 + 3 870 000)

 

 

Задача 15

Экономисту предприятия предоставлен очередной отпуск с 18.04.2013 продолжительностью 24 календарных дня. В периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка, оклад составил:

с апреля по ноябрь – 1 795 000 руб.,

с декабря по январь – 1 850 000 руб.,

с февраля по апрель – 1 960 000 руб.

В феврале работник получил пособие в размере 80% на сумму 345 000 руб., в августе был предоставлен социальный отпуск, в сентябре была начислена премия – 450 000 руб., в январе начислена премия в сумме 300 000 руб.

Средний заработок рабочих и служащих за предыдущий месяц 4 504 840 руб.

Сведенья об отработанном времени представлены в таблице:

Месяц, 2011-2012 год	Оклад, руб.	з/п за отработанное время	Кол-во рабочих дней месяца	Кол-во отработанных дней месяца	Премия	Пособ.по вр. Нетруд.	Соц. отпуск	Коэф-т пересчета	З/п принимаемая для расчета (гр.4+гр.5)
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Январь
Февраль
Март
Итого	X	X			X	X		X

 

Решение:

Месяц, 2011-2012 год	Оклад, руб.	з/п за отработанное время	Кол-во рабочих дней месяца	Кол-во отработанных дней месяца	Премия	Пособ.по вр. Нетруд.	Соц. отпуск	Коэф-т пересчета	З/п принимаемая для расчета (гр.4+гр.5)
Апрель	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Май	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Июнь	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Июль	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Август	1 795 000	1 387 045					+	1,0919	-
Сентябрь	1 795 000	1 713 409			450 000			1,0919	2 362 226
Октябрь	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Ноябрь	1 795 000	1 795 000						1,0919	1 960 000
Декабрь	1 850 000	1 850 000						1,0595	1 960 000
Январь	1 850 000	1 850 000			300 000			1,0595	2 277 925
Февраль	1 960 000	1 680 000				345 000			-
Март	1 960 000	1 960 000							1 960 000
Итого	X	X			X	X		X	20 320 151

 

Определяем среднедневной заработок:

20 320 151/(10*29,7)=68 418 руб.

Сумма отпускных:

Апрель: 13*68 418=889 434 руб.

Май: 11*68 418=752 598 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислены отпускные за апрель			889 434
Отчисления в ФСЗН (34%)			302 408
Отчисления в белгосстрах (0,6%)			5 337
Начислены отпускные за май			752 598
Отчисления в ФСЗН (34%)			255 883
Отчисления в белгосстрах (0,6%)			4 516
Удержан подоходный налог			131 044
Отчисления в пенсионный фонд – 1%			16 420
Выплачены отпускные			1 494 568
В июле отнесена сумма отпускных на себестоимость производимой продукции			1 012 997

 

 

Задание 6.4

Начальник цеха №3 ОАО «Олимп» Гордеев Л.В. представил больничный лист с 05.03 по 15.03.2015 г. В таблице 6.2 представлены сведенья о начисленной заработной плате за последние шесть месяцев.

 

Таблица 6.2 – Сведенья о начисленной заработной плате Гордеева Л.В. за январь-февраль 20__ г.

Месяц	Количество календарных дней	Заработная плата за отработанные дни	Оплата государственных обязанностей	Пособие по временной нетрудоспособности	Премия (30%)
Сентябрь		2 480 000			744 000
Октябрь		2 480 000			744 000
Ноябрь		2 540 000			762 000
Декабрь		2 560 000			768 000
Январь		2 560 000	89 143		768 000
Февраль		2 560 000		278 821	768 000

Требуется: рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности, отразить начисление пособия на счетах бухгалтерского учета.

 

Задание 6.10

Бухгалтеру организации за март начислена заработная плата в размере 7 600 000 руб. Работа в данной организации является основным местом работы. Работник является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).

Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.

 

Решение

1. Поскольку сумма начисленной заработной платы 7 600 000 руб. (превышает 4 420 000 руб.), то стандартный налоговый вычет не применяется.

2. Информация о детях в возрасте до 18 лет отсутствует, поэтому вычеты на детей не применяем.

3. Т.о. налогооблагаемая база составит 7 600 000 руб.

4. Сумма удержания подоходного налога: 7 600 000*13%=988 000 руб.

5. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 7 600 000*1%=76 000 руб.

6. Поскольку бухгалтер является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 7 600 000* 1%=76 000 руб.

7. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 7 600 000-988 000-76 000-76 000 = 6 460 000 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата бухгалтеру организации за март			7 600 000
Начислены отчисления в ФСЗН (34%)			2 584 000
Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%)			45 600
Произведено удержание подоходного налога из заработной платы бухгалтера			988 000
Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы			76 000
Произведено удержание профсоюзных взносов			76 000
Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет бухгалтера организации			6 460 000

 

 

Задание 6.11

Согласно лицевому счету начальнику цеха за март начислено:

За отработанное время – 3 560 000 руб.;

Доплата за совмещение – 590 000 руб.;

Текущая премия – 200 000 руб.

Работник имеет 1 ребенка в возрасте 7 лет и является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).

Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.

 

Решение

1. Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 3 560 000+590 000+200 000=4 350 000 руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:

- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (4 350 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)

- т.к. работник имеет 1 ребенка в возрасте 7 лет, ему полагается вычет на ребенка в сумме 210 000 руб.

- налогооблагаемая база: 4 350 000-730 000-210 000=3 410 000 руб.

- сумма подоходного налога: 3 410 000*13%=443 300 руб.

3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 4 350 000*1%=43 500 руб.

4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 4 350 000*1%=43 500 руб.

5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 4 350 000-443 300-43 500-43 500=3 819 700 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата начальнику цеха за март			4 350 000
Начислены отчисления в ФСЗН (34%)			1 479 000
Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%)			26 100
Произведено удержание подоходного налога из заработной платы начальника цеха			443 300
Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы			43 500
Произведено удержание профсоюзных взносов			43 500
Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет начальника цеха			3 819 700

 

 

Задание 6.12

Слесарю 4 разряда (работник основного производства) начислено за март:

Заработная плата по окладу – 3 000 000 руб.;

Премия – 290 000 руб.;

Пособие по временной нетрудоспособности – 115 000 руб.

У работника нет детей и иждевенцев, является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).

Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.

 

Решение

1. Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 3 000 000+290 000+115 000=3 405 000 руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:

- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (3 405 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)

- т.к. работник не имеет детей, то вычет на детей не применяется.

- налогооблагаемая база: 3 405 000-730 000=2 675 000 руб.

- сумма подоходного налога: 2 675 000*13%=347 750 руб.

3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 3 405 000*1%=34 050 руб.

4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 3 405 000*1%=34 050 руб.

5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 3 405 000-347 750-34 050-34 050=2 989 150 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата работнику за март			3 405 000
Начислены отчисления в ФСЗН (34%)			1 118 600
Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%)			20 430
Произведено удержание подоходного налога из заработной платы работника			347 750
Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы			34 050
Произведено удержание профсоюзных взносов			34 050
Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет работника			2 989 150

 

 

Задание 6.13

Работнику основного производства за месяц начислено:

Заработная плата за отработанное время – 4 230 000 руб.;

Пособие по временной нетрудоспособности – 89 000 руб.

Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).

Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.

 

Решение

Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 4 230 000+89 000=4 319 000 руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:

- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (4 319 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)

- т.к. работник имеет двоих детей, то следует применить налоговые вычеты на детей в размере 410 000 на каждого ребенка.

- налогооблагаемая база: 4 319 000-730 000-410 000-410 000=2 769 000 руб.

- сумма подоходного налога: 2 769 000*13%=359 970 руб.

3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 4 319 000*1%=43 190 руб.

4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 4 319 000*1%=43 190 руб.

5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 4 319 000-359 970-43 190-43 190= 3 872 650 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата работнику за март			4 319 000
Начислены отчисления в ФСЗН (34%)			1 438 200
Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%)			25 914
Произведено удержание подоходного налога из заработной платы работника			359 970
Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы			43 190
Произведено удержание профсоюзных взносов			43 190
Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет работника			3 872 650

 

 

Задача для самостоятельного решения

 

Задача 1

Информация по начислению заработной платы работникам организации за апрель 2015 г., представлена в таблице

 

Таблица

ФИО, должность	З/п за отработанное время	Премия	Пособие по временной нетрудоспособности	Информация о детях (иждевенцах)	Член профсоюза (профсоюзный сбор 1%)
Иванов Ф.П., директор	5 360 000	1 608 000	-	1 ребенок до 18 лет	Да
Коршунова Т.И., гл. бухгалтер	4 800 000	1 440 000	-	2 детей (1 реб. до 18 лет, 1 ребенок получает высшее образование)	Да
Сидоров Н.Н., гл. инженер	4 600 000	1 488 000	360 000	-	Нет
Прохоров С.Г., нач. цеха	3 860 000	1 158 000	-	2 ребенка до 18 лет	Да
Степанов М.И., слесарь (основное производство)	2 500 000	750 000	-	1 ребенок	Нет
Талов Ф.М., водитель	2 640 000	792 000	-	-	Да

 

Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы, суммы удержаний из заработной платы работников организации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

 

Решение

ФИО, должность	Счет отнесения затрат	Сумма начисленной заработной платы	Подоходный налог	Отчисления в пенсионный фонд	Профсоюзный сбор	Заработная плата, подлежащая выплате
Иванов Ф.П., директор		6 968 000	878 540	69 680	69 680	5 950 100
Коршунова Т.И., гл. бухгалтер		6 240 000	704 600	62 400	62 400	5 410 600
Сидоров Н.Н., гл. инженер		6 448 000	838 240	64 480		5 545 280
Прохоров С.Г., нач. цеха		5 018 000	545 740	50 180	50 180	4 371 900
Степанов М.И., слесарь (основное производство)		3 250 000	300 300	32 500		2 917 200
Талов Ф.М., водитель		3 432 000	351 260	34 320	34 320	3 012 100

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Расчет	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена заработная плата аппарату управления	6 968 000+6 240 000+6 448 000			19 656 000
Отчисления в ФСЗН	(6 968 000+6 240 000+6 448 000-360 000)*34%			6 560 640
Отчисления в Белгосстрах	(6 968 000+6 240 000+6 448 000)*0,6%			117 936
Начислена заработная плата начальнику цеха	-			5 018 000
Отчисления в ФСЗН	5 018 000*34%			1 706 120
Отчисления в Белгосстрах	5 018 000*0,6%			30 108
Начислена заработная плата работникам основного производства	3 250 000+3 432 000			6 682 000
Отчисления в ФСЗН	(3 250 000+3 432 000)*34%			2 271 880
Отчисления в Белгосстрах	(3 250 000+3 432 000)*0,6%			40 092
Удержан подоходный налог из заработной платы работников организации	878 540+ 704 600+ 838 240+ 545 740+ 300 300+ 351 260			3 618 680
Удержаны отчисления в пенсионный фонд	69 680+ 62 400+ 64 480+ 50 180+ 32 500+ 34 320			313 560
Удержан из заработной платы профсоюзный сбор	69 680+ 62 400+ 50 180+ 34 320			216 580
Перечислен заработная плата работникам	(19 656 000+ 5 018 000+ 6 682 00)- 3 618 680- 313 560- 216 580			27 207 180