Методика проведения анализа финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского баланса.

 Для проведения финансового анализа основной информационной базой является бухгалтерская отчетность. Данный вид отчетности обязателен для всех предприятий независимо от формы собственности, размера капитала, формы налогообложения и прочих характеристик. Формы финансовой отчетности определяются Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В зависимости от необходимости решения определенного круга задач выбирается конкретный метод финансового анализа. Возможны следующие вариации его использования:

- определение ряда проблемных участков управления хозяйственной деятельностью организации;

- оценка локальных решений управляющего звена;

- определение круга инвестиций с целью получения дохода;

- прогнозирование наиболее важных экономических показателей хозяйственной деятельности организации.

Для полного раскрытия информации огромное значение будет иметь предварительный анализ форм отчетности и приведение данной информации в аналитическую.

Данный процесс предполагает следующие этапы:

- определение наиболее весомых статей бухгалтерского баланса;

- составление предполагаемого бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств с наиболее весомыми экономическими показателями. Необходимо определить величины, оказывающие существенное влияние на совокупный финансовый результат;

- детальный анализ выбранных показателей и рассмотрение динамики их изменений;

- составление бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств в динамике;

- сравнение имеющихся показателей с плановыми, определение зависимости и мер по достижению плановых результатов.

Для наиболее детального анализа финансовых показателей необходимо ввести экономические коэффициенты и изучить их изменение в процессе функционирования организации.

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно включать следующие:

- Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (стр. 1100 + 1200);

- Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов), равную итогу раздела I баланса (строка 1100);

- Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (строка 1200);

- Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210+1220);

- Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (стр. 1300);

- Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 1400 + строка 1500);

- Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр.1300 — 1100).

- Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, стр. 1200 минус итог раздела V, стр. 1500).

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250);

А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность (стр. 1230);

A3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 1210 + стр. 1220 + стр.1260);

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 1100).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» (стр.1520);

П2 - краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 1510 + стр. 1540 + стр. 1550);

П3 - долгосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов (стр. 1400 + стр.1530);

П4 - постоянные или устойчивые обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 1300).

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

 

 

Глава II . Расчетная часть

Задание для выполнения практической части курсовой работы по бухгалтерскому учету

Задание:

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2022 г.

4. Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

6. По данным журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 20__ года составить на операции первичные документы (по индивидуальному заданию) и сводные документы (журналы-ордера и ведомости).

7. Составить оборотные ведомости по синтетическим счетам.

8. Заполнить на конец года баланс, отчет о прибылях и убытках. Для составления использовать ф. № 1 и 2 бухгалтерской отчетности предприятия.

9. Составить Главную книгу по синтетическим счетам

Исходные данные для выполнения задания: