Виды аудита. Обязательный и инициативный аудит

Классификация видов аудита:

· по отношению к пользователям информации: внутренний и внешний;

· по отношению к требованиям законодательства: общий, банковский, страховой и др.;

· по объектам аудита: банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, аудит инвестиционных институтов, аудит внебюджетных фондов, общий и государственный;

· по назначению: аудит ФО, налоговый, аудит на соответствие требованиям, ценовой, управленческий (производственный, аудит хозяйственной деятельности, специальный (экологический и операционный);

· по характеру проверки: подтверждающий, системно-ориентированный, аудит, базирующийся на рисках;

· по времени осуществления: первоначальный, согласованный (повторяющийся) и оперативный.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998г. «Об аудиторской деятельности» аудит является обязательным для:

· акционерные общества;

· страховые (перестраховочные) организации и страховой брокер;

· крупные участники страховой (перестраховочной) организации, владеющие (имеющие право голосовать) двадцатью пятью и более процентами голосующих акций страховой (перестраховочной) организации, а также юридические лица, в которых страховая (перестраховочная) организация имеет значительное участие;

· накопительные пенсионные фонды и организации, осуществляющие инвестиционное управление пенсионными активами;

· крупные участники открытого накопительного пенсионного фонда, а также юридические лица, в которых открытый накопительный пенсионный фонд имеет значительное участие;

· недропользователи;

· банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;

· субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;

· организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;

· хлебоприемные предприятия;

· фонд гарантирования страховых выплат;

· юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;

· хлопкоперерабатывающие организации.

Инициативный аудит – проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участников с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором.

Методы и приемы аудита.

Формы и метода проверки аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из особенностей деятельности клиента и условий заключенного договора на проведение аудита.

В общем понимании метод любой науки - это способ исследования явлений, процессов, систем и т.п. В основе исследования сложных систем, к которым относится аудит, лежит диалектический метод. Он предусматривает изучение явлений в природе и обществе в их взаимосвязи и взаимозависимости, в единстве и борьбе противоположностей, отражающие объективные законы действительности.

В рамках диалектического является дедуктивный и индуктивный приемы. При первом исследования осуществляют от общего к частному, при втором - от частного к общему. В аудите важное значение имеют оба приема.

Дедуктивный используют при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направления и эффективности системы управления, в рамках которой действует объект. Его применяют также для характеристики системы внутреннего контроля, которая включает систему бухгалтерского учета, процедуры внутреннего контроля, среда контроля и т.п. Оценка системы внутреннего контроля позволяет установить количество необходимых аудиторских процедур: чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур может планировать аудитор, к тому же с меньшим аудиторским риском.

Индуктивный метод позволяет сосредоточивать все внимание на отдельных группах процессов, как правило, с наибольшей степенью риска. Изучив недостатки отдельных процессов и проанализировав частоту их возникновения, можно перенести результаты этой проверки на общую совокупность информации, увидеть целостную проблему и сформировать объективные выводы по аудированной информации. Это общие приемы исследования.

На практике метод аудита определяется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудированных объектов.

Методические приемы проведения аудиторской проверки. В их состав относят: фактическую проверку, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, обследование, опрос, проверку механической точности, аналитические тесты, сканирование, обследование, специальную проверку и встречную проверку.

Под фактической проверкой следует понимать проверку количественного и качественного состояния объектов, который устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и др. Других способов проверки фактического состояния активе.

Документальная - это проверка документов и записей, которая может быть формальной, арифметической и проверкой по сути

Формальная проверка заключается в визуальной проверке правильности записей всех реквизитов, в выявлении безосновательных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифрах.

Арифметическая проверка документов заключается в проверке правильности расчетов в документах, учетных регистрах и отчетных формах

Проверка документов по существу позволяет установить законность и целесообразность хозяйственных операций, правильность отражения операций на счетах и включения в статьи затрат.

Подтверждение заключается в получении письменного ответа от клиента или третьих лиц с целью подтверждения точности информации (например, подтверждение дебиторской задолженности)

Наблюдение дает возможность получить общую характеристику возможностей клиента на основании визуального осмотра

Обследование - личное ознакомление с предметом исследования. Например, обследование мест хранения продукции, запасов

Опрос - это получение письменной или устной информации от клиента или о клиенте

Проверка механической точности предусматривает повторную проверку расчетов и передачи информации

Аналитические тесты - методы сравнения, как в абсолютных единицах, так и в относительных (индексы, коэффициенты, проценты)

Сканирование - непрерывный, поэлементный просмотр информации (например, просмотр первичных документов по движению денег в кассе с целью установления необычного факта)

Специальная проверка осуществляется с привлечением специалистов узкой специализации. Используется для обнаружения разного рода отклонений от норм и с целью доведения фактов нарушений и отклонений.