Отражение в учете начисления заработной платы. Группировка затрат на оплату труда по направлениям.

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 -начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Заработную плату работников, занятых в процессе покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации, отражайте так:

Дебет 08 Кредит 70 - начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

В состав внереализационных расходов включается заработная плата работников непроизводственных подразделений организации. В состав операционных расходов включается заработная плата, начисленная работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

При начислении заработной платы таким работникам сделайте в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

Дебет 99 Кредит 70 –т начислена заработная плата работникам организации, ликвидирующим последствия чрезвычайных ситуаций.

Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отразите так:

Дебет 97 Кредит 70 -начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва:Дебет 96 Кредит 70

начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.

Заработная плата работникам может выплачивается за счет нераспределенной прибыли. Происходит это по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров.

Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации (работникам спорткомплекса, дома культуры, детского сада и т.п.).

Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:

Дебет 84 Кредит 70

начислена заработная плата работникам организации.

Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).

Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

 

Оплата отпусков. Образование и использование резерва отпусков.

С 2011 года для всех компаний, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных стало обязательным.

Их можно создавать только в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010, признавая оценочное обязательство, указанное фирмой при одновременном соблюдении следующих условий:

у организации с большей долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить;

в результате ее исполнения вероятно уменьшение экономических выгод;

можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства. Все три требования выполняются в случае с отпускными.

Оценочные обязательства отражаются в бухучете по дебету «счета учета расходов» и кредиту счета № 96.

Однако, ни в ПБУ 8/2010, ни каком-либо другом нормативном документе не содержаться конкретные порядки расчета ежемесячных отчислений в резерв. Поэтому вам предстоит разработать его самим, а выбранный способ закрепить в учетной политике компании. Одним из способов расчета резерва на оплату отпусков, является создание его на всю сумму в начале года, при условии согласия руководителя организации на просьбы работников о предоставлении отпуска раньше, чем положено по ТК (ст. 122 ТК РФ). Другим вариантом, является создание резерва из количества неиспользованных дней отпуска, на конец каждого месяца (2, 33 дня - за каждый отработанный день).

По новым правилам, если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, их нужно списать на счета «учета затрат» (п. 21 ПБУ 8/2010). Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва, которая соответствует количеству оставшихся дней, переносится на следующий год.