Тема 3. Бухгалтерский учет оборотных активов

Задача 1

Задание: Усвоить порядок учета поступления материально-производственных запасов. Обратить внимание на состав затрат, включаемых в фактическую себестоимость материалов.

Данные для выполнения задания:

На предприятии приобретены необходимые материалы для производства. Общая стоимость материалов составляет 188 800 руб., в том числе НДС 28 800 руб.

Для заключения договора на поставку этой партии материалов предприятие командировало своего сотрудника (материалы приобретались в другом городе). Расходы по командировке отражены в представленном работником авансовом отчете (документы приложены).

Таблица 20

Выписка о командировочных расходов из авансового отчета

№ п/п	Состав расходов	Сумма, руб.
1	Суточные (100 руб. на 4 дня)	400
2	Расходы на проживание в гостинице, в том числе НДС	1 180 180
3	Расходы на проезд, в том числе НДС	2 360 360
Итого		3 940

 

Определите фактическую себестоимость приобретенных материалов, учитывая, что расчеты с поставщиком произведены полностью с расчетного счета, а НДС, связанный с приобретением принят к возмещения из бюджета. Проанализируйте возможные ошибки в формировании фактической себестоимости и их последствия.

 

Таблица 21

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	2	3	4	5

Задача 2

Задание: Усвоить порядок учета выбытия материально-производственных запасов. Каким образом влияют применяемые методы оценки списания материально-производственных запасов в производство на экономические показатели.

Данные для выполнения задания:

На начало отчетного периода на складе организации имеется 8 единиц материала «А» по цене 90 руб. за единицу. За этот период было учтено 3 поступления.

Таблица 22

Поступление материала «А»

Поступление	Количество, единиц	Цена, руб.	Сумма, руб.
I поступление	10	100	1 000
II поступление	10	110	1 100
III поступление	10	120	1 200
	30	х	3 300

 

В текущем месяце отпущено в производство 24 единицы, если 10 единиц израсходованы после первого поступления материалов, 14 единиц отпущено со склада после третьего поступления

Рассчитайте стоимость отпущенных в производство и оставшихся на балансе материалов, используя различные методы установления твердых (учетных) цен. Проанализируйте результаты решения задачи.

Таблица 23

Списание материально-производственных запасов методом ФИФО

Дата	Количество материалов в остатке, шт.	Себестоимость списанных материалов, руб.	Себестоимость остатка не списанных материалов, руб.

 

Таблица 24

Списание материально-производственных запасов методом средней себестоимости

Дата	Количество материалов в остатке, шт.	Себестоимость списанных материалов, руб.	Себестоимость остатка не списанных материалов, руб.

 

Составьте корреспонденцию счетов по списанию материалов в производство методом средней себестоимости.

Таблица 25

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	2	3	4	5

Задача 3

Задание: составить корреспонденцию счетов по кассовым операциям и заполнить кассовые документы.

Данные для выполнения задания:

Остаток денежных средств в кассе на 1 октября 20__ года составляет 110 руб.

Таблица 26

Журнал регистрации по учету денежных средств в кассе за октябрь 20__ года

№ документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
940	Получено по чеку № 118871-АН с расчетного счета (лицевой счет № 30101810900000000217) на выплату: - заработной платы за сентябрь - отпускных - командировочных - хозяйственные нужды Итого	72 000 8 500 7 800 2 700 91 000
941	От Воеводиной С.М. поступили денежные средства за использование автотранспорта предприятия в личных целях по заявлению	700
942	От Тепловой З.И. поступила выручка за реализованные стройматериалы	240
943	От Чижикова О.А. поступила плата за гараж, арендованный у предприятия	1 200
944	От Кочетовой А.М. поступили денежные средства в погашение задолженности по недостаче материальных ценностей на складе	300
945	Марков В.Е. сдал в кассу неиспользованные подотчетные суммы	1 580
946	Поступила выручка за реализованные за наличный расчет товары от покупателей	12 500
1109	Выдана заработная плата персоналу организации за сентябрь 20__ года по платежной ведомости № 346	69 800
1110	Валько И.Д. выдан перерасход по авансовому отчету	270
1111	Сданы в банк на расчетный счет организации: - депонированная заработная плата - выручка от продаж (доходы по обычным видам деятельности) Итого	2 200 18 000 20 200
1112	Выдано главному инженеру Иванову Н.К. на командировочные расходы	6540
1113	Выданы отпускные по ведомости №347 работникам предприятия	9 260
Остаток денежных средств в кассе на 1 октября 20__ года 300 руб.

 

Последовательность выполнения задания:

 

1. Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям в Журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Составьте на основе хозяйственных операций приходный ордер № 945 от 5 октября 20__ года и расходный ордер №1112 от 7 октября 20__ года.

3. Составьте на основе справочных данных и расходного ордера №1112 от 8 октября 20__ года авансовый отчет.

Данные для выполнения задания:

К авансовому отчету №1 от 15 октября 20__ года главного инженера Иванова Н.К. приложены следующие документы:

а) командировочное удостоверение о командировке в г.Новосибирск в ОАО «Надежда», в котором указано:

выбытие из г. Омска – 7 октября 20__г.;

прибытие в г. Новосибирск – 8 октября 20__г.;

выбытие из г. Новосибирска – 11 октября 20__г.;

прибытие в г. Омск – 11 октября 20__г.;

б) железнодорожный билет Омск-Новосибирск стоимостью 1 200 руб., 50 руб. – постельное белье и железнодорожный билет Новосибирск-Омск стоимостью 1 200 руб., 50 руб. – постельное белье;

в) счет за проживание в гостинице с 8 по 11 октября 3 540 руб. (НДС не выделен).

Нормы суточных установлены 100 рублей в сутки.

 

Линия отреза

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

»

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код це- левого назна- чения

код структурного подразделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналитичес- кого учета

Сумма

руб.

коп.

Принято от

цифрами

Основание:

прописью

руб.

коп.

Сумма

В том числе

прописью

«

»

г.

руб.

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

			Код
Форма по ОКУД			0310002
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления

 

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит

 

Выдать

фамилия, имя, отчество

Основание:

Сумма

руб.

коп.

прописью

Приложение

Руководитель организации

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Получил

руб.

коп.

прописью

«

»

г.                                                                          Подпись

По

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир

подпись

расшифровка подписи

 

		Код
	Форма по ОКУД	0302001
	по ОКПО
наименование организации

 

				УТВЕРЖДАЮ
				Отчет в сумме
								руб.		коп.
	Номер	Дата		Руководитель
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ						должность
				подпись			расшифровка подписи
				“ ”				20	г.

 

					Код
Структурное подразделение
Подотчетное лицо				Табельный номер
		фамилия, инициалы

 

Профессия (должность)

Назначение аванса

Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

дебет

кредит

перерасход

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

Получен аванс 1. из кассы

1а. в валюте (справочно)

2.

Итого получено

Израсходовано

Остаток

Перерасход

 

Приложение документов  на листах

 

Отчет проверен. К утверждению в сумме
		сумма прописью
					руб		коп (		руб		коп)
Главный бухгалтер
	подпись			расшифровка подписи
Бухгалтер
	подпись			расшифровка подписи

 

Остаток внесен	в сумме		руб		коп	по кассовому ордеру № от “ ”  20 г.
Перерасход выдан

 

Бухгалтер (кассир)

“ ”  20 г.

подпись

расшифровка подписи

на сумму

руб

коп, количество документов

на

листах

прописью

Бухгалтер

“ ”  20 г.

подпись

расшифровка подписи

 

 

Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы		Наименование документа (расхода)	Сумма расхода				Дебет счета, субсчета
				по отчету		принятая к учету
	дата	номер		в руб. коп	в валюте	в руб. коп	в валюте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
			Итого

 

 

Подотчетное лицо                                                                                                                                          

                                                                                            подпись                                                                                                                                  расшифровка подписи