Супрунова Евгения Александровна

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

 

 

Супрунова Евгения Александровна

 

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«УЧЕТ И АНАЛИЗ»

ЧАСТЬ 1

 

 

Студента ________ группы

________________________

(фио)

ОМСК 2012

Методические указания по работе с рабочей тетрадью для практических занятий

 

Все задания в рабочей тетради представлены по разделам и темам утвержденной рабочей программы по дисциплине. Задания включают в себя задачи. Все задачи, как правила, двух групп, которые требуют ответа на указанный вопрос и решение практических задач по бухгалтерскому учету.

Тема 1. Основы методологии организации и ведения бухгалтерского учета в России

 

Задача 1

Задание: Определите, какие измерители используются в каждом случае.

1. Учет движения денежных средств в кассе___________________________________________________

2. Ежедневный курс валют__________________________________________________________________

3. Учет материалов на складе________________________________________________________________

4. Численность работающих_________________________________________________________________

5. Уровень квалификации кадров_____________________________________________________________

6. Количество единиц оборудования__________________________________________________________

7. Номенклатура используемых материалов____________________________________________________

8. Ежемесячный уровень инфляции___________________________________________________________

9. Перепись населения______________________________________________________________________

10. Расчет себестоимости готовой продукции____________________________________________________

 

Задача 2

Задание: Определите, к какому законодательному уровню относятся следующие бухгалтерские документы.

1. Устав предприятия_______________________________________________________________________

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»________________________________________________

3. Приказ о приеме на работу________________________________________________________________

4. План счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению____________________________________________________________________________

5. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда»___________________________________

6. Рабочий план счетов______________________________________________________________________

7. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»_____________________________________

8. Гражданский кодекс Российской Федерации_________________________________________________

9. Штатное расписание_____________________________________________________________________

10. Налоговый кодекс Российской Федерации___________________________________________________

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов_________________________________________________________________________________

 

Задача 3

Задание: Перечислите особенности бухгалтерского учета в сравнении с другими видами хозяйственного учета.

1.__________________________________________________________________________________________

2.__________________________________________________________________________________________

3.__________________________________________________________________________________________

4.__________________________________________________________________________________________

5.__________________________________________________________________________________________

6.__________________________________________________________________________________________

 

Задача 4

Задание: Перечислите элементы метода бухгалтерского учета и укажите цели их использования: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задача 5

Задание: сгруппируйте данные об имуществе предприятия и источниках его формирования по соответствующим статьям, группам статей и разделам бухгалтерского баланса (таблица 1).

Задача 6

Задание: на основе данных для выполнения задачи (таблица 3) отразите влияние хозяйственных операций на изменения в бухгалтерском балансе и определите их тип. Решение осуществите в таблице 4.

Данные для выполнения задачи

Таблица 3

Хозяйственные операции за отчетный период:

№ n / n	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы	5
2.	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику в погашение задолженности	180
3.	Переданы материалы в основное производство	260
4.	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы	340
5.	Выданы из кассы наличные денежные средства главному инженеру на командировочные расходы	10
6.	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	300
7.	Депонирована не выданная заработная плата	40
8.	Из кассы на расчетный счет перечислена депонированная заработная плата	40
9.	Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции	400
10.	Приобретены за счет подотчетных сумм материалы	35
11.	Возвращены из цеха на склад неиспользуемые комплектующие изделия	30
12.	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в погашение задолженности	400
13.	Зачислен на расчетный счет кредит банка сроком 6 месяцев	500
14.	Поступили от поставщиков материалы	420
15.	Начислена заработная плата рабочим  и специалистам	210
16.	Акцептованы (приняты к оплате) счета за электроэнергию	200
17.	Удержан налог на доходы физ. лиц из заработной платы работников	25
18.	Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года	90
19.	Перечислено с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам	140
20.	Выпущена из производства готовая продукция	440
21.	Поступили от поставщиков комплектующие изделия	320
22.	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты	590
23	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за электроэнергию	195

 

Таблица 4

Типы изменений в бухгалтерском балансе

Номер операции	Изменения в бухгалтерском балансе (+; –)		Сумма, тыс. руб.	Тип изменения
	в активе (+; –)	в пассиве (+; –)
Пример 1. Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы	+; –		5	А + X – X = П
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

 

Задача 7

Задание: На основе имеющихся данных откройте счета бухгалтерского учета.

Для того чтобы контролировать и вести учет имущества, их источников и хозяйственных операций используются бухгалтерские счета. Счета бухгалтерского учета используются для группировки, текущего контроля и учета активов, обязательств, хозяйственных и финансовых процессов. Бухгалтерские счета открываются для учета определенного вида (группы) активов, обязательств, доходов и расходов.

Структура любого счета включает начальное сальдо, оборот по дебету, оборот по кредиту и конечное сальдо. Начальное сальдо счетов записывается на счетах в начале отчетного периода на основе заключительного бухгалтерского баланса за предыдущий период. Процедура называется открытием счета. Конечное сальдо, отраженное на счетах учета, переносится в баланс на конец отчетного периода.

Учебные схемы счетов бухгалтерского учета представлены на рисунке 1.

 

Д Активный счет К      Д Пассивный счет К

  

  S’ q                                                                  S’ k

 

увеличение    уменьшение        уменьшение     увеличение

       хозяйственных хозяйственных    хозяйственных   хозяйственных

средств (+)     средств (-)         средств (+)    средств (-)

∑ oq             ∑ ok          ∑ oq                ∑ ok

S’’ q                                                                S’’ k

 

 

Рис. 1. Учебные схемы счетов бухгалтерского учета

 

В учебных целях счета бухгалтерского учета оформляются в виде двухсторонней таблицы. Практически в организациях используют учетные регистры синтетического и аналитического учета.

Для открытия синтетических счетов необходимо использовать учебные схемы, представленные на рисунке 1. Во-первых, запишите на счетах остатки на 1 сентября 200Х года. Далее с учетом составленных корреспонденций счетов нужно выполнить разноску операций и подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета, а затем вывести остатки на конец месяца.

Каждую хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета отражают двойственным способом (методом двойной записи). В конце отчетного периода подсчитывается сумма операций за текущий период отдельно по дебету и кредиту счета, которая называется оборотом.

                                                                                                             

 

Задача 8

Цель: изучение методики открытия и записи операций на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Задание: Составьте корреспонденцию счетов (бухгалтерскую проводку) по приведенным хозяйственным операциям и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20__ г. (таблица 5).

 

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

 

Задача 9

Задание: Уяснив способы проверки правильности учетной информации, составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам следующей формы.

Таблица 6

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за сентябрь 200Х года

Номер (наименование) счета	Остаток на 1 сентября 20__ г.		Оборот за сентябрь		Остаток на 1 октября 20__ г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

Количество строк в оборотной ведомости зависит от количества синтетических счетов бухгалтерского учета.

В результате выполнения задачи на начало отчетного периода должны быть получены следующие равенства:

1) сумма остатков на начало отчетного месяца по дебету всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 сентября по дебету всех счетов в оборотной ведомости.

2) сумма остатков на начало отчетного месяца по кредиту всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 сентября по кредиту всех счетов в оборотной ведомости.

Перенесите суммы оборотов по счетам в оборотную ведомость в графу «Оборот за сентябрь» отдельно по дебету и кредиту. Подсчитайте итоги оборотов по дебету и кредиту всех счетов в оборотной ведомости. При подсчете должны быть получены одинаковые суммы. Если получены разные показатели, необходимо найти ошибки и исправить их с целью получения равенства итогов.

Затем нужно перенести суммы остатков по счетам в оборотную ведомость. В оборотной ведомости подсчитываются итоги всех счетов на конец отчетного периода.

Если в оборотной ведомости по синтетическим счетам получены три пары одинаковых итогов по дебету и кредиту счетов, остатки по счетам можно переносить в бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. Затем необходимо подсчитать сумму баланса на конец отчетного периода.

Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода в имеющейся форме.

 

Задача 10

Задание: продолжите перечисления.

1. Документ должен иметь следующие реквизиты: наименование документа,_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. В ходе инвентаризации выявляются излишки, _____________________________________________________

3. Оценка должна быть единой, ____________________________________________________________________

4. Калькуляция позволяет определить фактическую стоимость материалов, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. На бухгалтерских счетах предприятие ведет учет имущества, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Бухгалтерский счет содержит информацию о наличии активов, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. В активе баланса отражаются оборотные активы, ______________________________________________________________________________________________________

8. В пассиве баланса отражаются собственные источники средств, ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задача 11

Задание: укажите, какие документы из списка относятся к первичным, учетным и отчетным.

1. Кассовая книга_______________________________________________________________________________

2. Инвентаризационная ведомость_________________________________________________________________

3. Оборотная ведомость__________________________________________________________________________

4. Счет-фактира_________________________________________________________________________________

5. Бухгалтерский баланс_________________________________________________________________________

6. Акт о приемке материалов______________________________________________________________________

7. Отчет о движении денежных средств_____________________________________________________________

8. Приходный ордер_____________________________________________________________________________

9. Платежная ведомость__________________________________________________________________________

10. Приложение к бухгалтерскому балансу__________________________________________________________

 

Задача 12

Задание: на основе следующих данных о наличии товарно-материальных ценностей на складе и результатах проведенной инвентаризации составьте инвентаризационно-сличительную ведомость.

Таблица 7

Справка о наличии товарно-материальных ценностей на складе по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации

Наименование материала	Единица измерения	Цена, рублей	Количество	Сумма, рублей
1. Рабочие комбинезоны	шт.	440	12
2. Набор ключей	шт.	830	11
3. Дрели	шт.	1200