Понятие налогового правонарушения. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, нал. агента и иных лиц, за к-рое НКодексом установлена ответственность.

Налоговая санкция (НС) является мерой ответственности за совершение нал. правонарушения. НС устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установл. соответств. статьей НК.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 (совершение нал. правонар-я лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонар-е), размер штрафа увеличивается на 100 %. При совершении одним лицом двух и более нал. правонар-й НС взыскиваются за каждое правонар-е в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогопл-ка, пл-ка сбора или нал. агента за нал. правонар-е, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогопл-ка, пл-ка сбора или нал. агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодат-вом РФ.

Виды нал. правонарушений:

1. Нарушение порядка постановки на учет в нал. органе:

1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в нал. органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб;

2) ведение деят-ти организацией или ИП без постановки на учет в нал. органе - штраф 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

2. Нарушение налогоплательщиком установлен НК срока представления в нал. орган инф-ции об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке - штраф 5 тыс. руб.

3. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодат-вом о налогах и сборах срок нал. декларации в нал. орган по месту учета - штраф в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

 4. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде - штраф 200 руб.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

1) в течение одного налогового периода - штраф 10 тыс. руб.;

2) в течение более одного налогового периода – штраф 30 тыс. руб.;

3) те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора):

1) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора);

2) те же деяния, совершенные умышленно, - штраф 40 % от неуплач. суммы налога (сбора).

7. Невыполнение нал. агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов: неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

 8. Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, - штраф 30 тыс. руб.

9. Непредставление нал. органу сведений, необходимых для осуществления нал. контроля:

1) непредставление в установл. срок налогоплательщиком в нал. органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, - штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ;

2) непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, - штраф 10 тыс. руб.

10. Ответственность свидетеля:

1) неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - штраф 1 тыс. руб.;

2) неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний -штраф 3 тыс. рублей.

11. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении нал. проверки (штра ф 500 руб.), дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (штраф 5 тыс. руб.).

12. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу:

1) неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить нал. органу - штраф 5 тыс. руб.;

 2) те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, - штрафа 20 тыс. руб.

13. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса:

1) нарушение установленного НК порядка регистрации в нал. органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения;

2) те же деяния, совершенные более одного раза, - штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответств объекта налогообложения.