Сущность и методы финансового контроля

Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов.

Государственный финансовый контроль – контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специально созданных контрольных органов за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Негосударственный финансовый контроль – контроль, проводимый аудиторскими фирмами, руководством и финансовыми службами предприятий и организаций, акционерами, коммерческими банками, страховыми фирмами за финансовым состоянием и ликвидностью хозяйствующих субъектов, достоверностью финансовой отчетности, прибыльностью и платежеспособностью. Такой контроль осуществляется без участия государства и его органов. Он приобретает все больше значение по мере развития рыночных отношений в РФ.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях, и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

В зависимости от объектов контроля различают бюджетный контроль, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:

общегосударственный контроль, проводится органами государственной власти (Президентом и Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ, Министерством финансов РФ, федеральной налоговой службой и др.). Главная цель – обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств;

ведомственный контроль, осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля – хозяйственная и финансовая деятельность;

общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач;

независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.

В зависимости от регламента различают обязательный и инициативный финансовый контроль.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный) и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Он предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и оценки эффективности осуществления финансовой стратегии, связан с предварительным контролем и базируется на его выводах.

По методам проведения финансовый контроль подразделяется на: проверки, обследования, надзор, экономический анализ, ревизии, мониторинг.

Финансовая политика

Государственную финансовую политику следует рассматривать как часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики.

Главной целью финансовой политики следует считать создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.

В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают: бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная, таможенная политика.

Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней.

Налоговая политика представляет собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением, в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов.

Инвестиционная политика представляет собой комплекс мере приятии по созданию условий для привлечения отечественны и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика как часть финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов.

Социальная финансовая политика связана, прежде всего, с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ. В настоящее время социальная финансовая политика охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.

Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политик, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт товаров и услуг из страны.

На уровне предприятий финансовая политика представляет собой целенаправленную деятельность финансовых менеджеров по достижению целей ведения бизнеса. Целями финансовой политики предприятия могут быть: а) выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы; б) избежание банкротства и крупных финансовых неудач; в) лидерство в борьбе с конкурентами; г) максимизация рыночной стоимости предприятия; д) устойчивые темпы роста экономического потенциала предприятия; е) рост объемов производства и реализации; ж) максимизация прибыли; з) минимизация расходов; и) обеспечение рентабельной деятельности, и т. д.1

Приоритетность той или иной цели финансовой политики предприятия предопределяется, прежде всего, целями ведения бизнеса. Для достижения поставленной цели используется соответствующий финансовый механизм.

Тема: Финансовая система РФ и ее звенья

Опр. Финансовая система - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

С другой стороны – как совокупность учреждений, занимающихся денежным обращением.

Финансовая система РФ включает в себя три подсистемы:

Общегосударственные финансы, включающие:

Государственный бюджет, Государственные внебюджетные фонды, Государственный кредит

Финансы хозяйствующих субъектов:

Государственных, Муниципальных частных, Акционерных арендных, Общественных.

Финансы домашних хозяйств

Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы, представляющий собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

Государственная бюджетная система включает в себя три звена:

Федеральный бюджет; Бюджеты национально-государственных и административно – территориальных образований, т.е. бюджеты субъектов Федерации; Местные бюджеты.

Все бюджеты действуют автономно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий. Аналогично и бюджеты субъектов РФ также не входят в федеральный бюджет. В доходной части указываются источники размеры финансовых средств, как в абсолютных, так и относительных величинах. В расходной – направление денежных средств (статьи расходов).

Государственный кредит - это кредитные отношения между государством или местными органами власти и юридическими и физическими лицами, при которых они выступают заемщиками средств.

Одним из звеньев общегосударственных финансов являются государственные внебюджетные фонды.

Государственные внебюджетные фонды – это средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение. Их обособленное функционирование позволяет осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий.

В состав государственных внебюджетных фондов входят Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования

Финансы домашних хозяйств

Одним из элементов финансовой системы выступают финансы домашних хозяйств. Финансы домашних хозяйств – это экономические отношения, возникающие при реальном денежном обороте в секторе домашних хозяйств по поводу формирования и использования семейных бюджетов. Они отражают общий уровень социально-экономического развития общества.

Домашнее хозяйство – хозяйство одного или нескольких людей, живущих в одном жилище, объединяющих весь свой доход или его часть и богатство, совместно потребляющих продукты и услуги определенных видов, главным образом, продукты питания и жилищные услуги. Домашнее хозяйство является важным участником денежных отношений в РФ и вовлечено в его финансовую систему.

Семейный бюджет – фонд денежных средств, доходы которого образуются из поступлений денежных средств членов семьи, а расходы представляют собой использование ими текущих и накопленных ресурсов.

Финансы домохозяйств

Доходы домохозяйств

– оплата труда и другие формы выплат работникам предприятий различных форм собственности;

– доходы от предпринимательской деятельности и собственности;

– поступления из финансовой системы;

– социальные трансферты;

– прочие поступления.

Расходы домохозяйств

Расходы включают в себя:

- покупку товаров и оплату услуг;

- обязательные и добровольные платежи;

- другие расходы.

Сбережения – это отложенный спрос домашних хозяйств, подлежащий инвестированию, накопленное населением богатство в различных формах.

Тема. Управление финансами

1. Сущность и этапы управления финансами

В наиболее общем виде управление представляет собой целенаправленное влияние (воздействие) субъекта управления на объект управления.

В качестве объектов управления финансами выступают различные виды финансовых отношений, в том числе специфических, которые предопределяются социальным строем государства, раскладом политических сил в стране и другими факторами, влияющими на перераспределительные процессы. В качестве субъектов управления в государственных, муниципальных финансах, в финансах хозяйствующих субъектов выступают специальные службы, называемые финансовым аппаратом. Система управления финансами представляет собой комплекс мер, которые обеспечивают стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев.

Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.

Главными этапами управления финансами выступают планирование и контроль.

2.. Органы управления финансами

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы: 1) профильные Комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; 2) Счетную палату РФ; 3) Министерство финансов РФ и его органы на местах; 4) Центральный банк РФ; 5) налоговая служба; 6) Федеральный таможенный комитет РФ; 7) Федеральную комиссию по ценным бумагам; 8) Федеральное казначейство; 9) исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения и т.д.

В условиях, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная самостоятельность необходимо появилась проблема, связанная с эффективным управление финансами предприятий всех форм собственности. Появляется необходимость в финансовом менеджменте, основными методами которого являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование и т.д.

Финансовый менеджмент представляет собой систему эффективного управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и максимизации прибыли.

Он предполагает разработку рациональной финансовой стратегии и тактики предприятия на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок денежных поступлений и выплат, их зависимости от изменения пассивов и активов предприятия.

На предприятиях меняется структура финансовой службы, вводятся новые должности: финансовый менеджер (управляющий финансами).

Тема. Финансы коммерческих организаций и предприятий

План:

1. Сущность и функции финансов хозяйствующих субъектов. Финансовые ресурсы предприятия

2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов и факторы, влияющие на их организацию

3. Затраты и прибыль предприятия.

4. Рентабельность предприятия.