Назовите нормативный документ, регламентирующий права плательщиков. Изложите права плательщиков. Раскройте сущность отдельных прав плательщика.

Назовите плательщиков акцизного налога. Изложите методику расчета акцизного налога.

Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели (с учетом особенностей, установленных Кодексом) и физические лица (на которых возложена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь).

Объект налогообложения:

- подакцизные товары, производимые и реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь;

- подакцизные товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь.

Подакцизные товары: спирт; алкогольная продукция; непищевая спиртосодержащая продукция; пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; сидры; пищевая спиртосодержащая продукция.

Ставки: установлены в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки).

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ас= Сакц* Тс/100% или Ас= (Тс+ПИ)*Сакц/100%

ГДеАс– суммарный размер акциза;Сакц– ставка акциза (адвалорная); Тс и ПИ – таможенная стоимость и сумма импортной пошлины соответственно.

Сумма акциза по тем подакцизным товарам, для которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется по формуле:

Ас=Са/с* V т

 Где Са/с – ставка акциза в денежном выражении (евро) за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики; V т – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении

Назовите виды ставок по акцизному налогу. Охарактеризуйте базу налогообложения по акцизному налогу. Изложите порядок расчета налога при разных видах ставок.

В части алкогольной и табачной продукции:

· сохранение ставок акцизов на крепкие алкогольные напитки, вина плодовые крепленые и пиво на уровне 2018 г. в целях обеспечения эффективной работы предприятий — производителей данной продукции;

· индексация ставок акцизов на иные виды алкогольной продукции в пределах прогнозируемого параметра инфляции (5 %);

· поэтапное увеличение ставок акцизов на табачные изделия в целом на 15 % (в I полугодии 2019 г. — на 10 %, во II полугодии 2019 г. — на 5 %);

установление с 1 января 2019 г. ставки акцизов в отношении табачных изделий, предназначенных для потребления путем нагревания, в размере 116,76 руб. за 1 кг содержащейся в них табачной смеси

А∑ = (BР – НДС / 100 % + kА)× kА,

если: а) А∑ < АТАМ, то излишняя сумма не возвращается, а относится в состав расходов по внереализационным операциям; б) А∑ ≥ АТАМ, то АПЕР = А∑ – АТАМ. Таким образом, сумма акцизов, подлежащая перечислению после реализации импортного подакцизного товара, производится с зачетом ранее уплаченных сумм акцизов на таможне, приходящихся на реализованные товары. При формировании импортером отпускной цены общая величина акцизов (А∑) рассчитывается по формуле:

А∑ = (СбезАТАМ + П / 100 %) × kА,

где СбезАТАМ — затраты импортера на приобретение и реализацию акцизного товара без учета акциза, уплаченного на таможне. При использовании подакцизных импортированных товаров (по которым при ввозе уплачены акцизы по ставкам в процентах) на собственные нужды акцизы уплачиваются за счет источника приобретения (прибыль, фонд специального назначения). При реализации нескольких видов подакцизных товаров суммы акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются по каждому виду реализованного (оплаченного) подакцизного товара. Расчет суммы акцизов, подлежащей отнесению на себестоимость, производится методом удельного веса или методом раздельного учета направления использования подакцизных товаров.

Назовите нормативный документ, регламентирующий права плательщиков. Изложите права плательщиков. Раскройте сущность отдельных прав плательщика.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РБ

1.1. получать от налоговых органов независимо от места постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

1.3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот;

1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

1.6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

1.7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

1.71. получать от налоговых органов на основании заявления выписку из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней;

1.72. получать в налоговом органе на основании заявления копию представленной им ранее налоговой декларации (расчета);

1.73. получать от налоговых органов на основании заявления информацию о реквизитах, необходимых для заполнения платежных инструкций в целях исполнения налогового обязательства, уплаты пеней;

1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

1.81. не выполнять неправомерные решения налоговых органов и требования их должностных лиц, не соответствующие положениям настоящего Кодекса;

1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;

1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

1.12. получать от налоговых органов и направлять в налоговые органы электронные документы, документы и (или) информацию в электронном виде, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через личный кабинет плательщика.

2. Назовите нормативный документ, регламентирующий обязанности плательщиков. Изложите обязанности плательщиков. Раскройте сущность отдельных обязанностей плательщика..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РБ

1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет:

в порядке и случаях, установленных законодательством, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов

1.5. вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия

1.7. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;

1.8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

1.9.1. об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета;

1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации – в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;

1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, за исключением организации, постановка на учет которой осуществлялась при ее государственной регистрации, – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

1.9.4. о создании или ликвидации обособленного подразделения организации – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня его создания или ликвидации, а также о возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица, – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения такого обстоятельства;

1.9.5. об изменении места нахождения организации, за исключением организации, постановка на учет которой осуществлялась при ее государственной регистрации, – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;