Тема 3. Бухгалтерский учет денежных средств

.

Вопросы для самоконтроля к теме 3.

1. Назовите цели, задачи и принципы организации учета денежных средств.

2. Объясните порядок оформления денежных и кассовых документов.

3. Объясните правила заполнения отчета кассира в бухгалтерию.

4. Перечислите нормативные документы, регулирующие порядок ведения учета кассовых операций.

5. Объясните процесс документирование поступления и расхода денежных средств в кассе.

6. Перечислите направления аналитического учета поступления и расхода денежных средств в кассе.

7. Подробно опишите, как ведется синтетический учет поступления и расхода денежных средств в кассе.

8. Дайте определение Кассовой книге. Опишите содержание и порядок оформления Кассовой книги.

9. Подробно  опишите учет денежных документов.

10. Подробно опишите процесс инвентаризации денежных средств в кассе.

11. Перечислите нормативные документы, регулирующие порядок ведения операций по расчетному счету.

12. Объясните процесс документирование поступления и списания денежных средств на расчетном счете.

13. Перечислите направления аналитического учета поступления и списания денежных средств на расчетном счете.

14. Подробно опишите, как ведется синтетический учет поступления и списания  денежных средств на расчетном счете.

15. Дайте определение выписке банка, объясните порядок ее обработки. 

16. Объясните особенности учета расчетов на специальных счетах в банке.

17. Объясните особенности учета переводов в пути.

18. Объясните порядок учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

19. Перечислите нормативные документы, регулирующие учет денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

20. Объясните принципы валютного регулирования.

21. Объясните правила оценки имущества в иностранной валюте в соответствии с положением по бухгалтерскому учету.

22. Перечислите особенности бухгалтерского учета на валютном счете и в валютной кассе организации.

23. Подробно опишите, как ведется синтетический учет операций в иностранной валюте.

24. Объясните особенности учета операций по валютной кассе организации, операций на валютных счетах в банке.

25. Объясните процесс компьютеризации учета денежных средств.

Время выполнения: 6 часов

Критерии оценки:

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно и полно ответил на поставленные вопросы.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно, но недостаточно полно ответил на поставленные вопросы.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся ответил правильно и неполно не на все поставленные вопросы.

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся ответил неправильно на все поставленные вопросы.

Задания для практических занятий

Задание 1. 11.02. Выдан из кассы аванс секретарю на хозяйственные расходы в размере 1000 рублей. 12.02. Составить авансовый отчет секретаря по хозяйственным расходам:

- кассовый чек на сумму 900 рублей от 11.02.201Х года в 15час 45 минут;

- товарный чек на приобретение шести упаковок бумаги для принтера по цене по 150 рублей за одну упаковку в магазине «Алтын» от 11.02.201Х года;

- отметка заведующего складом на товарном чеке о получении на склад двух упаковок бумаги 12 февраля;

12.02. Обработать и утвердить авансовый отчет секретаря по покупке бумаги.

 

Задание 2. 22.02. Выдан из кассы аванс директору на командировочные расходы 5500 рублей. 28.02. Составить авансовый отчет директора по командировке.

Исходная информация:

Командировочное удостоверение:

- направление командировки: Москва

- цель командировки: заключение договоров на поставку материалов

- срок командировки 4 дня

- выезд из командировки 24 февраля, прибытие в Москву 25 февраля, выезд из Москвы 26 февраля, прибытие в Казань 27 февраля

Документы к авансовому отчету

- билет из Казани в Москву 1800 рублей от 24 февраля;

- билет из Москвы в Казань 1950 рублей от 26 февраля;

- счет, кассовый чек гостиницы от 25.02.08; оплата за 25-26 февраля 950 руб. 

29.02. Обработать и утвердить авансовый отчет директора по командировке.

 

Задание 3. Отразить операции по расчетам с подотчетными лицами в журнале регистрации (см. задания 1., 2.). Заполнить счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль месяц

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма в руб. коп	Первичный документ
		дебет	кредит

 

Выписка из главной книги

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными Кредит

                    лицами»                     

Сальдо

 

Задание 4.  Составить ведомость учета расчетов с подотчетными лицами (журнал-ордер 7) по данным заданий 1. и 2. Сверить данные аналитического и синтетического учета (задание 3 и.4.).

 

Ведомость (журнал – ордер № 7) по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

за ____________ месяц 20 года

№ №

Фамилия И.О.

Остаток на начало месяца

Выдано (Д 71)

Воз врат (К71)

Израсходовано (К 71)

Остаток на конец месяца

дебет

кредит

10

26

Итого

дебет

кредит

 

Задания для самостоятельной работы

Задание 5.

  1. Определить сумму командировочных расходов главного инженера к утверждению. Определить сальдо по расчетам с главным инженером. Исходные данные.

- аванс на командировочные расходы составил 2000 рублей (16 сентября).

- командировочное удостоверение: цель командировки – решение производственных вопросов; срок командировки в Н.Челны 5 дней; выезд из Казани – 17 сентября; прибытие в Н.Челны - 17 сентября; выезд из Н.Челны – 21 сентября; прибытие в Казань 21 сентября. Билет на автобус Казань- Н.Челны от 17 сентября 205 рублей; билет на автобус Н.Челны-Казань – 195 рублей; кассовый чек и счет гостиницы от 17 сентября за период 17-20 сентября на сумму 1200 рублей. Сдача авансового отчета 22 сентября

Решение:

     

 

2. Определить сумму командировочных расходов начальника отдела снабжения к утверждению. Определить сальдо по расчетам с начальником отдела снабжения. Исходные данные.

- аванс на командировочные расходы составил 1800 рублей (17 сентября).

- командировочное удостоверение: цель командировки – заключение договоров с поставщиками; срок командировки в Нижнекамск 4 дня; выезд из Казани – 18 сентября; прибытие в Нижнекамск - 18 сентября; выезд из Нижнекамска – 21 сентября; прибытие в Казань 21 сентября. Билет на автобус Казань- Нижнекамск от 18 сентября 190 рублей; кассовый чек и счет гостиницы от 18 сентября за период 18-20 сентября на сумму 880 рублей. Сдача авансового отчета 23 сентября

Решение:                                            

    

 

3. Определить сумму командировочных расходов начальника цеха к утверждению. Определить сальдо по расчетам с начальником цеха.

Исходные данные.

- аванс на командировочные расходы составил 3000 рублей (18 сентября).

- командировочное удостоверение: цель командировки – решение производственных вопросов; срок командировки в Москву 4 дня; выезд из Казани – 19 сентября; прибытие в Москву - 20 сентября; выезд из Москвы 20 сентября; прибытие в Казань 21 сентября. Билет на поезд Казань- Москва от 19 сентября 1840 рублей; Билет на поезд Москва-Казань от 21.сентября 1900 рублей.

Решение:

      

 

 

4. Определить сумму командировочных расходов финансового директора к утверждению. Определить сальдо по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

- аванс на командировочные расходы составил 5000 рублей (19 сентября).

- командировочное удостоверение: цель командировки – участие в семинаре по реорганизации; срок командировки в Москву 4 дня; выезд из Казани – 20 сентября; прибытие в Москву - 21 сентября; вылет из Москвы 23 сентября; прибытие в Казань 23 сентября. Билет на поезд Казань- Москва от 21 сентября 1850 рублей; Билет на самолет Москва-Казань от 23 сентября 2500 рублей; товарный и кассовый чек на приобретение материалов семинара на сумму 550 рублей.

Решение:

    

 

 

5. Определить сумму командировочных расходов главного бухгалтера к утверждению. Определить сальдо по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

- аванс на командировочные расходы составил 6500 рублей (20 сентября).

- командировочное удостоверение: цель командировки – решение производственных вопросов; срок командировки в Нижнекамск 4 дня; выезд из Казани – 21 сентября; прибытие в Нижнекамск - 21 сентября; выезд из Нижнекамска – 24 сентября; прибытие в Казань 24 сентября. Билет на автобус Казань- Нижнекамск от 21 сентября 195 рублей; кассовый чек и счет гостиницы от 21 сентября за период 21-23 сентября на сумму 2350 рублей.

Решение:

 

Время выполнения: 2 часа

Критерии оценки:

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно выполнил задание в полном объеме и объяснил.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно выполнил задание, но при этом допустил одну неточность; объяснил с использованием наводящих вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся выполнил задание, но при этом допустил две неточности; объяснил отдельные положения

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся выполнил не все задание, при этом допустил много неточностей; не объяснил отдельные положения.

 

Задание 6.

1. Заполнить журнал регистрации по данным задания 5 (сформулировать содержание операций и составить бухгалтерские проводки).

2. Сделать разноску по счету 71. Сверить данные синтетического и аналитического учета по данным заданий 5 и 6.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль месяц

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма в руб. коп	Первичный документ
		дебет	кредит

 

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными Кредит

                    лицами»                     

Оборот	Оборот

Время выполнения: 4 часа

Критерии оценки:

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно выполнил задание в полном объеме и объяснил.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно выполнил задание, но при этом допустил одну неточность; объяснил с использованием наводящих вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся выполнил задание, но при этом допустил две неточности; объяснил отдельные положения

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся выполнил не все задание, при этом допустил много неточностей; не объяснил отдельные положения.

Задания для практических занятий

Задание 7. Дайте письменное определение ниже перечисленным понятиям

Порядок работы с наличными деньгами в организации

 

Ответственность за нарушение кассовых операций

 

 

Оборудование кассы и работа кассира организации

 

 

Первичная документация по учету кассовых операций

 

Аналитический учет кассовых операций

 

Синтетический учет кассовых операций

 

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе

 

 

Задание 8.  Оформить (выписать) первичные документы (см. журнал регистрации хозяйственных операций в задании 9):

- приходный кассовый ордер по получению в кассу наличных денежных средств

- приходный кассовый ордер по возврату в кассу главным инженером остаток неиспользованных подотчетных сумм (для самостоятельной работы)

- расходный кассовый ордер по выдаче из кассы аванса секретарю на хозяйственные расходы

- расходный кассовый ордер по выдаче из кассы аванса директору на командировочные расходы (для самостоятельной работы)

Справочные данные

- организация ООО «Сигнал»

- остаток в кассе на 1 февраля 500 рублей

- последний номер приходного кассового ордера с начала года 7

- последний номер расходного кассового ордера с начала года 24

- бухгалтер по учету кассовых операций - студент, выполняющий задание;

- директор, главный бухгалтер, кассир, секретарь, главный инженер назначаются преподавателем

 

Задание 9. Составить бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций. Заполнить синтетический счет 50 за февраль месяц 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль месяц

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма в руб. коп	Первичный документ
		Дебет	кредит

 

Дебет         50 «Касса»          Кредит                                           

Сальдо
Оборот	Оборот
Сальдо

 

 

Задание 10. Дайте письменное определение ниже перечисленным понятиям

 Расчетный счет организации, понятие и порядок открытия

 

Понятие об очередности платежей. 

 

Снятие с расчетного счета

     

 

Первичные документы по операциям на расчетном счете

     

 

Регистры по учету операций по расчетному счету

     

 

Синтетический учет операций по расчетному счету

     

 

 

Понятие аккредитива

 

 

Задания для самостоятельной работы

 

Задание 11. Оформить платежное поручение на погашение с расчетного счета задолженности поставщиками. Получатель денежных средств: ООО «Прод-Т». Основание платежа: счет-фактура ООО «Прод-Т» от 6 сентября 201Х года, за металлоконструкции на 56000 руб., кроме того НДС 10080 рублей. Платежное поручение оформлено бухгалтером, проведено банком 10 сентября.

Задание 12. Оформить платежное поручение на погашение с расчетного счета задолженности по налогу на физических лиц за август 201Х года на сумму 11252 рубля. Платежное поручение оформлено бухгалтером, проведено банком 10 сентября.

      

Задание 13. Оформить платежное поручение на погашение с расчетного счета задолженности по обязательному пенсионному страхованию за август на 9989 руб. 70 коп. Платежное поручение оформлено бухгалтером, проведено банком 10 сентября.

 

Задание 14. Оформить платежное поручение на погашение с расчетного счета задолженности по обязательному пенсионному страхованию за август на 2595 руб. 88 коп. Платежное поручение оформлено бухгалтером, проведено банком 10 сентября

Время выполнения: 4 часа

Критерии оценки:

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно выполнил задание в полном объеме и объяснил.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно выполнил задание, но при этом допустил одну неточность; объяснил с использованием наводящих вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся выполнил задание, но при этом допустил две неточности; объяснил отдельные положения

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся выполнил не все задание, при этом допустил много неточностей; не объяснил отдельные положения.

Задания для практических занятий

Задание 15. Обработать выписку банка за 10 сентября 201Х года (проставить корреспондирующие счета). Заполнить журнал-ордер №2 и ведомость № 2.

        

Задание 16. Оформить платежное поручение на погашение с расчетного счета задолженности поставщиками. Получатель денежных средств: ООО «Риск». Основание платежа: счет-фактура ООО «Риск» от 25 сентября 201Х года, за ткани на 16000 руб., кроме того НДС 2880 рублей. Платежное поручение оформлено бухгалтером, проведено банком 27 сентября.         

 

Задание 17. Обработать выписку банка за 27 сентября 201Х года (проставить корреспондирующие счета).

 

Выписки банка

40702810000000000320                                  10/09/1Х       30/08/1Х Входящий остаток                                                                                                                    189000.58                                                                                                                                                                              Д                                   К   36 214 049205770 70107810400031720121                             786.00 13 125 049205001 18210202020061000160                           2595.88 13 124 049205001 18210202010061000160                           9989.70 13 123 049205001 18210102021011000110                         11252.00 16  122 049205806 40702810000000003545                         66080.00  3406 924 049205806 20202810100020000000                         78600.00 Итого                                                                                                169303.58                                                                                                                Исходящий остаток                                                                                                                   19697.00 в КБ Энергобанк г. Казань БИК 049205770

 

Приложения к выписке банка от 10 сентября

- платежные поручения №№ 122, 123, 124,125

- мемориальный ордер банка № 214

 

Выписка из мемориального ордера № 214 от 10.09.201Х Плательщик ООО «Сигнал» Получатель КБ «Энергобанк» - за кассовое обслуживание 1% (от оплаты труда) - 786.00

 

40702810000000000320                                  27/09/1Х       24/09/1Х Входящий остаток                                                                                                                    21697.00                                                                                                                                                                              Д                                   К    16 126 049205806 40702810000000002525                         18880.00    4326  99 049205770 20202810100070000000                                                                     6500.00 4116  66 049205806 40702810000000000601                                                                   11000.00          Итого                                                                                                 18880.00                       17500.00 Исходящий остаток                                                                                                                    20317.00 в КБ Энергобанк г. Казань БИК 049205770

Приложения к выписке банка от 27 сентября 201Х

- платежное поручение № 126 ООО «Риск»

- платежное поручение № 66 от ООО «Контур» на сумму 11000 рублей; назначение платежа – за костюмы по счет-фактуре № 37 от 26 сентября 201Х года, НДС не облагается

- ордер № 98 к объявлению на взнос наличных на расчетный счет в сумме 6500 рублей

 

Справочные данные

- последний номер платежного поручения с начала года 121

-сведения об организации: ООО "Сигнал" ИНН 1653004825, КПП 165301ОО1. ОГРН 1031656016435. Адрес: 420035 г. Казань, ул. Глинная, д. 12, к 10. т.123-123. Расчетный счет 40702810000000000220 в КБ Энергобанк г. Казань БИК 049205770, счет 30101810300000000770.

- сведения о поставщике материалов: ООО «Прод-Т» - ИНН 1659005525, КПП 165901ОО1. ОГРН 1031657226435. Адрес: 420059 г. Казань, ул. Базарная, д. 1, к 15. т.135-135. Расчетный счет 40702810000000003545, ОАО «Банк «Казанский» БИК 049205806, счет 30101810300000000806, г. Казань

- сведения о поставщике материалов: ООО «Риск» - ИНН 1688003312, КПП 168801ОО1. ОГРН 1051757226444. Адрес: 420105 г. Казань, ул. Южная, д. 56, к 1. т.234-185. Расчетный счет 40702810000000005643, АИКБ «Тафондбанк» БИК 049205815, счет 30101810300000000815, г. Казань

   - получатель налоговых платежей: УФК МФ по РТ (ИФНС по Южному району), код 1653, ИНН 1653005362. КПП 165301ОО1 расчетный счет 40101810800000010001 в ГРКЦ НБ РТ Банка России г. Казани БИК 049205001, Код ОКАТО Южного района: 92301376000, г. Казань

   - получатель отчислений от несчастных случаев на производстве: Филиал № 5 ГУ–РО ФСС РФ по РТ, ИНН 1655003950, КПП 165802002, р/с 40402810700020000412, ОАО АК БАРС БАНК, БИК 049205805, счет 30101810000000000805, г. Казань

 

Задание 18.

1. По данным заданий1.-3. и 5. заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.

2. Заполнить синтетический счет 51 за сентябрь месяц (остаток денежных средств на расчетном счете на 1 сентября 113500 рублей).

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 201Х г.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма в руб. коп	Первичный документ
		Дебет	кредит

 

Дебет 51 «Расчетный счет»       Кредит                                           

Оборот	Оборот

Критерии оценки:

- правильность оформления первичных документов;

- самостоятельность при выполнении практической работы.

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно выполнил задание в полном объеме и объяснил.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно выполнил задание, но при этом допустил одну неточность в отведенное время; объяснил с использованием наводящих вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся выполнил задание, но при этом допустил несколько неточностей в отведенное время; не объяснил отдельные положения.

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся выполнил не все задание, при этом допустил много неточностей в отведенное время; не объяснил отдельные положения.