Учет расчетов по транспортному налогу

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»,[3,c.64]субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденный Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Порядок его отражения в учете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Начисление и уплата транспортного налога сопровождаются следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство»[ 3, c. 5 ],23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет«Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51 «Расчетный счет», - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»[ 3, c. 86 ] Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу»– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитывают  в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При расчете налога на прибыль сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны.Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

– справка бухгалтера;

– расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

– регистры налогового учета и т. д.

Если организация использует метод начисления, сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода.То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа).

Если организация применяет кассовый метод, сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов на дату перечисления в бюджет.

   Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включается в состав расходов. Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет. Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Таким образом,транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет "Расчеты по транспортному налогу".