Организация учета расчетов по транспортному налогу в

                      ООО «ТЕЛС Карго Лайн»

Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.

Поэтому бухгалтерам ООО «ТЕЛС Карго Лайн» приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах.В первой главе был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой главы мы разберем практический пример транспортного налога.

Общество с ограниченной ответственностью «ТЕЛС Карго Лайн» занимается различными видами грузоперевозок. Для осуществления деятельности грузоперевозок предприятие имело в 2015 году на балансе следующие транспортные средства:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308, с мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «ТЕЛС Карго Лайн» в течение всего года.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104, с мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.

  Далее, главный бухгалтер Павлова  начисляет  транспортный налог за 2015 год для ООО «ТЕЛС Карго Лайн».

  Расчет транспортного налога за год рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

ТН = НБ * НС * К

НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС – налоговая ставка на 1 л.с.

К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей:

Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.

Ежеквартально ООО «ТЕЛС Карго Лайн» уплачивает авансовые платежи.

За 1 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с *17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2015 года составит: 2264 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 1 квартал 2015г в сумме 2264руб.

За 2 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2015 года составит: 2264руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбо-рам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный

налог за 2 квартал 2015г в сумме 2264руб. 

За 3 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 3 квартал 2015 года составит: 2264 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 3 квартал 2015г в сумме 2264руб. 

За год:

Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «ТЕЛС Карго Лайн» в 2015 году:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб..

Итого транспортный налог по всем средствам за 2015 год составит:

7030 руб. + 1517 руб. = 8547 руб.

Бухгалтер Павлова отразит это следующей проводкой:

Дебет 20 «Основное производство», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 2015г в сумме 8547 руб. 

Годовой налог к доплате в бюджет за 2015г. за вычетом всех авансовых платежей составил:

8547 – 2264 – 2264 – 2264 = 1755 руб.

После того, как был произведен итоговый расчет с учетом авансовых платежей транспортного налога, бухгалтер отразит следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбо-

рам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу», - начислен транспортный налог за 2015 г -8547 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51 «Расчетный счет», - доплата за  транспортный налог -1755 руб.

Платежи в бюджет по всем вышеуказанным расчетам были оформлены платежными поручениями и уплачены в установленные сроки.Форма платежного поручения на уплату налога за 2015г. приведена в приложении №2.

Правила оформления платежного поручения на уплату транспортного налога регламентированы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н. (с изм. и доп.)

   Таким образом, ООО «ТЕЛС Карго Лайн» ведет учет в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

 

 

Заключение

  Входе написания курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Транспортный налог – это налог, взимаемый за регистрациютранспортных средств в государстве.

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу был рассмотрен на примере ООО «ТЕЛС Карго Лайн».

   Таким образом, ООО «ТЕЛС Карго Лайн» ведет учет в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие развития в отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

  Следует отметить, что механизм реализации взимания транспортного налога в Российской Федерации не находится на должном уровне. Существуют пробелы как в ныне действующих налоговых ставках, так и в процессе поступления денежных средств в бюджет. Возможно, для усовершенствования взимания налога, было бы разумно установить в НК РФ норму, которая обязывала плательщика транспортного налога предъявлять справку, выданную налоговым органом об отсутствии задолженности по уплате налога при регистрации или перерегистрации автотранспорта, решить ряд проблем, возникающих при введении дополнительного налога на большегрузный транспорт путем дополнительной регламентации соответствующих положений в действующем законодательстве о налогах и сборах.