Судебно-экономическая экспертиза как процессуальная форма применения специальных экономических знаний.

Характер преступлений, которые появились в России за последние десятилетия, в том числе и экономические, требуют от сотрудников правоохранительных органов новых подходов к их выявлению и расследованию. Большинство из экономических преступлений направлено на извлечение выгоды и получение сверхдоходов, с помощью ложных банкротств, хищений денежных средств в банковской сфере, уход от налогообложения путем сокрытия доходов и т.п.

Сотрудники правоохранительных органов сталкиваются со сложными вопросами при выявлении и расследовании таких дел. Большое значение при расследовании преступлений в экономической сфере имеет применение специальных экономических знаний, в том числе бухгалтерских. Приоритетная роль в использовании специальных экономических знаний, кроме проведения ревизий, отводится судебно-экономическим экспертизам.

КЛАСС: Экономическая экспертиза

РОД: 1. Судебно-бухгалтерская экспертиза

2. Финансово-экономическая экспертиза:

ВИДЫ: а) финансово-аналитическая экспертиза

б) финансово-кредитная экспертиза

в) налоговая экспертиза

В настоящее время подавляющее количество судебно-экономических экспертиз для целей уголовного судопроизводства осуществляют:

рис. 1

Для реализации функций судебно-экспертных учреждений в системе органов внутренних дел (МВД РФ) созданы экспертно-криминалистические подразделения (ЭКП). Они организованы во всех республиканских, краевых, областных центрах, городах областного значения, в городах, населенных пунктах районного значения.

В состав государственных судебно-экспертных учреждений Минюста России(СЭУ) входят 41 судебно-экспертная лаборатория, 8 региональных центров судебной экспертизы (РЦСЭ) и один федеральный центр судебной экспертизы – федеральное бюджетное учреждение Российский федеральный центр судебной экспертизы при Минюсте РФ (РФЦСЭ).

До недавнего времени самой распространенной среди экономических экспертиз, назначаемых правоохранительными органами, была судебно-бухгалтерская экспертиза. Однако, в связи с увеличением количества экономических преступлений - новых видов мошенничества, связанных с налоговой преступностью, в том числе сокрытием доходов, уводом капиталов и возмещением НДС, преступностью в сфере финансово-кредитных отношений (невозврат кредитов) и т.п. более востребованной становится финансово-экономическая экспертиза, которую характеризует более широкий круг объектов и вопросов, которые подлежат исследованию, а также расширение самих методов исследования.

Предметом экономических экспертиз являются факты хозяйственной жизни, которые должны быть отражены в учетных документах организации.

Объектами экономических экспертиз являются первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, отчетность организации и другие документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность организации.

Необходимо четко представлять разницу между ревизией финансово-хозяйственной деятельности, назначаемой по требованию правоохранительных органов, и судебно-экономической экспертизой.

Основные различия между судебно-экономической экспертизой и ревизией

Таким образом, судебно-экономические экспертизы и ревизии занимают различные места в процессе выявления и расследования экономических преступлений. Ревизии назначаются, в основном в тех случаях, когда требуется проверить финансово-хозяйственную деятельность в целях выявления нарушений законодательства, а судебно-экономическая экспертиза назначается для исследования уже выявленных фактов нарушений финансово-хозяйственной деятельности, в целях получения доказательств.