Расчеты между состраховщиками

 

Рассмотрим различные варианты расчетов по договорам сострахования, применяемые на практике страховыми компаниями.

 

Пример 4

ООО "Фобос" заключило договор сострахования автотранспорта с тремя страховыми компаниями - СК "Альянс", СК "Гарантия" и СК "Защита". Согласно договору страхователь - ООО "Фобос" - перечислил на расчетный счет СК "Альянс" (ведущего состраховщика) страховой взнос в полной сумме - 40 тысяч рублей. Доля ведущего страховщика (СК "Альянс") составляет 50%, доли состраховщиков: СК "Гарантия" - 40%, СК "Защита" - 10%. Ведущий состраховщик перечислил на расчетные счета состраховщиков суммы страховых премий в соответствии с долями, определенными условиями договора.

Эти операции в бухгалтерском учете СК "Альянс" отражаются следующими записями:

Д 51 К 77-1

40 000 руб. - перечислен страховой взнос от страхователя на расчетный счет СК "Альянс";

Д 77-1 К 92-2-2-05

20 000 руб. (50% х 40 000 руб.) - начислена страховая премия ведущего состраховщика СК "Альянс";

Д 77-1 К 77-2

16 000 руб. (40% х 40 000 руб.) - отражена страховая премия состраховщика СК "Гарантия";

Д 77-1 К 77-2

4000 руб. (10% х 40 000 руб.) - отражена страховая премия состраховщика СК "Защита";

Д 77-2 К 51

16 000 руб. - перечислена страховая премия состраховщику СК "Гарантия";

Д 77-2 К 51

4000 руб. - перечислена страховая премия состраховщику СК "Защита".

Бухгалтерский и налоговый учет совпадают.

В декларации по налогу на прибыль данная операция отражается методом начисления.

Рассмотрим ситуацию, когда на расчетный счет ведущего состраховщика фактически поступила только часть страхового взноса от страхователя.

 

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 4. Предположим, что фактически на расчетный счет ведущего состраховщика, СК "Альянс", от страхователя поступил страховой взнос в размере 10 тысяч рублей. В этой ситуации операции по перечислению ведущим состраховщиком на расчетные счета состраховщиков сумм страховых премий отражаются в бухучете СК "Альянс" так:

Д 51 К 77-1

10 000 руб. - получен страховой взнос от страхователя;

Д 77-1 К 92-2-2-07

20 000 руб. (50% х 40 000 руб.) - начислена страховая премия ведущего состраховщика С К "Альянс";

Д 77-1 К 77-2

16 000 руб. (40% х 40 000 руб.) - отражена страховая премия состраховщика СК "Гарантия";

Д 77-1 К 77-2

4000 руб. (10% х 40 000 руб.) - отражена страховая премия состраховщика СК "Защита";

Д 77-2 К 51

4000 руб. (40% х 10 000 руб.) - перечислены денежные средства состраховщику СК "Гарантия";

Д 77-2 К 51

1000 руб. (10% х 10 000 руб.) - перечислены денежные средства состраховщику СК "Защита".

В налоговом учете данная операция отражается по дате счета, представленного на оплату.

Теперь рассмотрим, как отражаются расчеты по договору сострахования в бухгалтерском учете состраховщика, который не является ведущим.

 

Пример 6

По условиям договора сострахования водного транспорта ведущий состраховщик - СК "Альянс" должен перечислить состраховщику - СК "Гарантия" страховую премию в размере 4 миллионов рублей. Фактически на расчетный счет СК "Гарантия" поступило 800 тысяч рублей.

В бухгалтерском учете СК "Гарантия" будут сделаны следующие проводки:

Д 77-1 К 92-2-2-07

4 000 000 руб. - начислена страховая премия состраховщика СК "Гарантия", причитающаяся от страхователя;

Д 77-2 К 77-1

4 000 000 руб. - отражена страховая премия, которая должна поступить от ведущего состраховщика;

Д 51 К 77-2

800 000 руб. - получена страховая премия от ведущего состраховщика.

В результате в бухгалтерском учете СК "Гарантия" на счете 77-2 сформировалась дебиторская задолженность по расчетам с ведущим состраховщиком на сумму 3 200 000 руб. (4 000 000 - 800 000).

Независимо от фактического перечисления страховых взносов доход для целей налогообложения прибыли отражается методом начисления с даты возникновения ответственности.

Договором сострахования может быть предусмотрена выплата вознаграждения ведущему состраховщику за заключение договора и проведение расчетов с остальными состраховщиками. Рассмотрим на примере, как отразить в бухгалтерском учете ведущего состраховщика операции по начислению и получению такого вознаграждения.

 

Пример 7

По условиям договора сострахования вознаграждение ведущего состраховщика - СК "Альянс" - 300 рублей. От состраховщика - СК "Гарантия" должна поступить сумма 200 рублей, а от состраховщика СК "Защита" - 100 рублей.

В бухгалтерском учете СК "Альянс" эти операции отражаются следующим образом:

Д 77-2 К 91 субсчет "Вознаграждение по договору сострахования"

200 руб. - начислено вознаграждение от СК "Гарантия";

Д 77-2 К 91 субсчет "Вознаграждение по договору сострахования"

100 руб. - начислено вознаграждение от СК "Защита".

Поступление денежных средств (сумм вознаграждения) от состраховщиков СК "Альянс" отражает такими записями:

Д 51 К 77-2

200 руб. - получено вознаграждение от состраховщика - СК "Гарантия";

Д 51 К 77-2

100 руб. - получено вознаграждение от состраховщика - СК "Защита".

В налоговом учете данные операции отражаются по дате счета.

Бывают ситуации, когда страхователь не выполняет обязательство по уплате страховой премии (взноса), установленное договором сострахования, а взыскать эти средства страховые компании не могут. Кроме того, договор страхования может быть признан недействительным. В таких случаях сумму начисленной страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете страховой компании нужно сторнировать:

Д 77 К 92 - сторнировано начисление страховой премии (взноса), причитающейся страховой компании.

В налоговом учете данные операции отражаются в момент принятии решения о расторжении договора страхования.