Юридические лица как налогоплательщики

Юридическими лицами как налогоплательщиками являются:

1) национальные предприятия и организации;

2) иностранные предприятия и организации.

Однако в основе возникновения налоговых обязательств в подобных плательщиков лежит не принцип национальной принадлежности юридического лица, а их дифференциация на резидентов и нерезидентов.
Резидентами считаются юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т. П.), Которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством и с местонахождением на территории страны. К резидентам также относятся дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства за рубежом, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, а также филиалы и представительства предприятий и организаций за рубежом, которые не осуществляют хозяйственную деятельность.

Нерезидентами выступают юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т. П.), С местонахождением за пределами страны, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством другого государства. Нерезидентами также расположены на территории дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства иностранных государств, международные организации и их представительства, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, а также представительства других иностранных организаций и фирм, которые не осуществляют хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством.
При определении резидентства юридических лиц - плательщиков налогов используются несколько оснований.

1.Место регистрации. Предприятие признается резидентом, если оно основано в государстве для осуществления на его территории деятельности в форме определенной организационной структуры. Все предприятия в ДНР резидентами, если они зарегистрированы здесь независимо от места осуществления деятельности.

2. Место управления. Местом управления предприятием считается место осуществления полномочий действующим высшим органом управления (в соответствии с уставом или установленного документа). Если управление предприятием осуществляется физическим лицом, являющимся владельцем этого предприятия, то местом управления считается место жительства владельца. При отсутствии высшего органа управления местом управления считается место осуществления полномочий исполнительным органом предприятия.
3. Место деятельности. Место деятельности определяет как резидента лицо, осуществляющее основной объем деловых операций на территории страны.
Юридические лица - плательщики налогов классифицируются также по следующим основаниям:

1) В зависимости от источника финансирования - на бюджетные (юридические лица, на 100% финансируются за счет средств бюджетов) и небюджетные, финансируемых за счет собственных и / или привлеченных средств.
2) В зависимости от отраслевой принадлежности - на сельскохозяйственные, промышленные, торговые и т. Д.

3) В зависимости от целевой направленности осуществляемой деятельности - на прибыльные и неприбыльные.

В соотв. Со ст. 15 Закона ДНР «О налоговой системе», юридические лица – это зарегистрированные в установленном законодательством порядке предприятия, учреждения, организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом, ответчиком в суде и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики и за ее пределами:

а) юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики;

б) юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные юридические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.

В случаях, предусмотренных Законом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица – это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

В налоговом праве РФ понятие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК организации подразделяются на два вида: 1) российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; 2) иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

К числу налогоплательщиков - организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ч. 2 ст. 19 НК они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.

Среди налогоплательщиков-организаций выделяется особый субъект - консолидированная группа налогоплательщиков (далее - КГН). Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности. Правовой статус КГН регулируется ст. 25.1, 25.2 НК.