Методика анализа имущества предприятия

 

Главный информационный ресурс при анализе имущества предприятия - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату, а также приложения к нему.

При анализе имущества предприятия необходимо обращать внимание на правильность исчисления остаточной стоимости основных средств, остатка средств на расчетном счете (соответствие банковской выписке). Необходимо также учитывать срок погашения и величину дебиторской задолженности, а также ее соотношение с кредиторской задолженностью, возможность клиринга.

Вертикальный и горизонтальный анализ используется для получения информации о том, куда вложены средства предприятия, а также источники данных вложений (31, c.27).

Вертикальный анализ предполагает анализ структуры имущества предприятия, т.е. соотношение статей и разделов между собой. Вертикальный анализ оформляется в виде аналитической таблицы с вычислением удельных весов статей актива баланса и их динамики с целью выявления изменения их структуры.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении показателей баланса за три отчетных периода и выявление динамики - отрицательной или положительной. При сопоставлении необходимо помнить о возможном влиянии темпов инфляции на денежную оценку показателей. Результаты горизонтального анализа также оформляются в таблицу с выявлением отклонений балансовых статей. Горизонтальный и вертикальный анализ являются взаимодополняющими процедурами, поэтому при оформлении результатов строят аналитические таблицы, отражающие одновременно, как изменение структуры баланса и его разделов, так и динамику его отдельных статей. Для уточнения качества структуры средств предприятия и источников их образования, горизонтальный и вертикальный анализ дополняют более детальным анализом структуры актива и пассива баланса.

При анализе структуры актива баланса оценивают I раздел баланса - "Внеоборотные активы" или "иммобилизованные средства", а также II раздел баланса "Оборотные активы", или мобильные оборотные активы. Оборотные активы наиболее полно задействованы в экономической деятельности предприятия и по завершении оборота приносят выручку от реализации и прибыль. Следовательно, повышение удельного веса оборотных активов (особенно денежных средств - самой мобильной части), положительно характеризует сдвиги в структуре средств и определяет тенденцию к ускорению их оборачиваемости. Но в то же время, излишнее накопление высоколиквидных активов может свидетельствовать о снижении эффективности их использования.

Активы предприятия по степени риска можно разделить на основные группы.

С минимальной степенью риска - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. С малой степенью риска - материально - производственные запасы, дебиторская задолженность. Со средней степенью риска - остатки незавершенного производства, расходы будущих периодов. С высокой степенью риска - просроченная дебиторская задолженность, залежалые запасы и готовая продукция.

В соответствии с данной классификацией, очевидна обратная зависимость между финансовой устойчивостью предприятия и величиной средств, вложенных в активы с высокой степенью.

При проведении аналитической процедуры по определению ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным - аналогично их расположению в самом бухгалтерском балансе. Статьи пассива группируют по срочности погашения обязательств.

Процедура оценки ликвидности баланса состоит в проведении сопоставления соответствующих групп активов и пассивов.

А1> П1. Выполнение данного неравенства свидетельствует о том, что у предприятия достаточный уровень наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения краткосрочных обязательств.

А2>П2. Соответствие условиям данного неравенства означает платежеспособность предприятия в ближайшей перспективе, т.е. обеспечение краткосрочных пассивов быстрореализуемыми активами.

А3 > П3 означает платежеспособность предприятия на период, равный, равный средней продолжительности оборота оборотных средств предприятия на отчетную дату.<=П4. Выполнение условий первых трех неравенств логически ведет к выполнению данного неравенства, которое соответствует минимально возможному уровню финансовой устойчивости предприятия.

После сопоставления соответствующих групп активов и пассивов делается вывод о надлежащей ликвидности баланса предприятия, что позволяет вычислить следующие показатели: Текущая ликвидность - платеже - или неплатежеспособность предприятия на ближайший период времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4 Перспективная ликвидность - это прогнозируемый уровень платежеспособности при сопоставлении будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4

Недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4.

При соотношении А4=>П4 баланс является неликвидным. Анализ данных показателей ликвидности является лишь первичным при оценке ликвидности предприятия и требует дополнения в виде расчета основных коэффициентов ликвидности.

Эффективность использования имущества предприятия рассчитывается с применением таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость оборотного капитала и т.д.

2. Оценка имущества предприятия и эффективность его использования в ООО "Атлантис"

 

2.1 Общая характеристика ООО "Атлантис"

 

В 2013 году компании "Атлантис" исполнилось 15 лет. В настоящее время она является одним из ведущих поставщиков и продавцов офисной мебели, офисных перегородок и жалюзи на Северо-Западе России. Компания предлагает самый широкий ассортимент товара только высокого качества. Сегодня офисная мебель компании - это наиболее полная линейка взаимодополняющих серий оперативной мебели и кабинетов руководителей, превосходный выбор кресел, мягкой мебели и аксессуаров.

Основными клиентами ООО "Атлантис" являются: Балтийская МедиаГруппа, Северо-Западная дирекция Росстроя, Военно-космическая академия А.Ф. Можайского, Комсомольская правда СПб, ОАО Завод "Навигатор", ООО "Ленстройремонт", ООО "НСК-Механизация", ООО "Правовой Центр Гарант", ООО "Энергия Холдинг", ОАО "Хлебный Дом", ОАО "Пивоваренная компания "Балтика", ФГУП НПК ГОИ им.С.И. Вавилова, Ювелирный дом "САДКО", Птицефабрика "РОСКАР", Завод "Арсенал", Академический Мариинский театр, а также более 20 бизнес центров по всему Санкт-Петербургу: "Петровский Форт", "Сампсониевский", "Бенуа", "Новый Квартал", "Теорема", "Акватория", "Ильич", "Леон", "Мера", "Лето", "Кварц", "Нобель", "Легион", "Обухов центр", "Олимпия" и др., Сеть автосалонов "Лаура", "Атлант М Балтика", завод "ЛИВИЗ", ОАО "Концерн "Гранит-Электрон", ОАО "Пролетарский завод", Банк "Авангард" и т.д.

Все структурные звенья ООО "Атлантис" связаны между собой с помощью системы управления, которая является его головным органом. Организационная структура ООО "Атлантис" приведена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1 Структура ООО "Атлантис"

 

ООО "Атлантис" имеет линейную структуру. Многоуровневая иерархическая система управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.

В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели работы ООО "Атлантис", которые рассчитаны на основе бухгалтерской отчетности предприятия, приведенной в приложении А.

 

Таблица 2.1

Динамика основных экономических показателей работы ООО "Атлантис" за 2010-2012 годы

Показатели	2010	2011	2012	Абсолют. отклонение		Темп роста, %
				11/10	12/11	11/10	12/11
Выручка от реализации, тыс. руб.	38734	52697	57945	13963	5248	136,0	110
Себестоимость, тыс. руб.	38491	48612	57706	10121	9094	126,3	118,7
Материальные затраты, тыс. руб.	18276	19414	26540	1138	7126	106,2	136,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	8221	8789,5	7007	568,5	-1782,5	106,9	79,7
Амортизация, тыс. руб.	2166	2239	1985	73	-254	103,4	88,7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	15602	15261	16597,5	-341	1336,5	97,8	108,7
Материалоотдача, руб.	2,12	2,71	2,18	0,59	-0,53	127,9	80,4
Фондоотдача, руб.	4,71	6	8,27	1,29	2,27	127,3	137,83
Амортизациоотдача, руб.	17,9	23,5	29,2	5,62	5,66	131,4	124
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	2,48	3,45	3,49	0,97	0,04	139,0	101,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	243	4085	239	3842,00	-3846	1681,1	5,8
Рентабельность продаж, %	0,63	7,75	0,41	7,12	-7,33	1235,3	-

 

Как показывает таблица 2.1, выручка от реализации за анализируемый период возрастала: в 2011 году на 36%, а в 2012 году - 10%. Вместе с тем происходил и рост себестоимости в 2011 году на 26,3%, а в 2012 году на 18,7%. Необходимо отметить, что темп роста себестоимости в 2012 году был выше темпа роста выручки от реализации, что привело к снижению валовой прибыли.

Основные производственные фонды в 2011 году возросли на 14,8%, а в 2012 году, напротив снизились на 24,2%, что привело к росту фондоотдачи: в 2011 году на 33,63%, а в 2012 году на 37,83%.

В 2012 году динамику качественных показателей использования ресурсов можно оценить следующем образом: темп роста производительности труда составил 108,2%, фондоодачи основных производственных фондов 137,83%. В то же время материалоотдача снизилась на 19,6%, а оборачиваемость оборотных средств - на 10,2%.

Таким образом, анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что предприятием не эффективно управляет себестоимостью работ, услуг, что приводит к снижению прибыли и рентабельности продаж.

2.2 Анализ состава и структуры имущества предприятия ООО "Атлантис"

 

Анализ имущественного положения ООО "Атлантис" представим в табл. 2.2.

В 2012 году произошло снижение уровня внеоборотных активов. Вместе с тем основные средства уменьшились на 4702 тыс. руб. или на 50.2 %.

Стоимость запасов за 2012 год увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, в 2012 году оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 840 тыс. руб. Сумма денежных средств в ООО "Атлантис" возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.

 

 

Таблица 2.2

Анализ имущественного положения ООО "Атлантис"

Наименование показателя	01.01.2012		01.01.2013		Отклонение +/-		Темп роста, %	% к изме- нению итога баланса
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Иммобилизованные активы
1.1 Основные средства	9358	31.34	4656	16.33	-4702	-15.01	49.8	349.1
1.2 Долгосрочные финансовые вложения	5579	18.69	5579	19.57	0	0.88	100	0
ИТОГО по разделу 1	14937	50.03	10235	35.9	-4702	-14.13	68.5	349.1
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	1180	3.95	5266	18.47	4086	14.52	446.3	-303.3
2.2 Дебиторская задолженность	12850	43.04	12011	42.13	-840	-0.91	93.5	62.4
2.3 Денежные средства	890	2.98	999	3.5	109	0.52	112.2	-8
ИТОГО по разделу 2	14920	49.97	18275	64.1	3355	14.13	122.5	-249
Баланс	29857	100	28510	100	-1347	0	95.5	100
Собственные оборотные средства	5726	19.18	9553	33.51	3827	14.33	166.8	-284.1

 

Проведем анализ состава основных средств предприятия в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Анализ состава и структуры основных средств ООО "Атлантис"

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп роста (снижения), %
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	11/10	12/11	11/10	12/11
1. Здания	4593	22,4	7726	32,9	7726	43,4	+3133	0	168,2	100
2. Сооружения и передаточные устройства	81	0,4	81	0,3	81	0,5	0	0	100,0	100
3. Машины и оборудование	10169	49,7	10112	43,0	7066	39,7	-57	-3046	99,4	69,9
4. Транспортные средства	5260	25,7	5260	22,4	2606	14,6	0	-2654	100,0	49,5
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	373	1,8	327	1,4	327	1,8	-46	0	87,7	100,0
Всего основных средств	20476	100,0	23506	100,0	17806	100,0	+3030	-5700	114,8	75,8

 

В 2010 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (50%), транспортные средства составляли 26% от общей стоимости основных средств.

В 2011 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (43%), транспортные средства составляли 22% против 26% в 2010 году, увеличилась доля стоимости зданий с 22 до 33%.

В 2012 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали здания (43%), при этом в структуре доля машин и оборудования снизилась до 40%. Таким образом, в структуре основных средств предприятия произошли не благоприятные изменения: увеличивается доля зданий, а доля машин и оборудования в составе основных средств снижается.

Анализ движения основных средств ООО "Атлантис" проведем в таблицах 2.4-2.5.

 

Таблица 2.4

Анализ наличия и движения основных средств за 2010 год

Показатель	Наличие на 01.01.2010		Поступило за 2010 г.		Выбыло за 2010 г.		Наличие на 01.01.2011		Измене- ние уд. веса остатков (+,-), %	Темпы роста остатков, %
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
1. Здания	4593	23,6	0	x	0	x	4593	22,4	-1,2	100
2. Сооружения и передаточные устройства	81	0,4	0	x	0	x	81	0.4	0	100
3. Машины и оборудование	13520	69,4	0	x	3351	100	10169	49,7	-19,7	75,2
4. Транспортные средства	1294	6,6	3966	91,4	0	x	5260	25,7	19,1	406,5
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	0	x	373	8,6	0	x	373	1,8	x	x
Всего основных средств	19488	100	4339	100	3351	100	20476	100	0	105,1

 

Из таблицы 2.4 видно, что за 2010 год в организацию поступило основных средств на сумму 4339 тыс. руб., при этом выбыло основных средств на сумму 3351 тыс. руб. За 2010 год предприятие приобрело новые транспортные средства, при этом продало машины и оборудование.

 

Таблица 2.5

Анализ наличия и движения основных средств за 2011 год

Показатель	Наличие на 01.01.2011		Поступило за 2011 г.		Выбыло за 2011 г.		Наличие на 01.01.2012		Измене- ние уд. веса остатков (+,-), %	Темпы роста остатков, %
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
1. Здания	4593	22,4	3133	93,7	0	x	7726	32,9	10,5	168,2
2. Сооружения и передаточные устройства	81	0.4	0	x	0	x	81	0,3	-0,1	100
3. Машины и оборудование	10169	49,7	198	5,9	255	81,5	10112	43	-6,7	99,4
4. Транспортные средства	5260	25,7	0	x	0	x	5260	22,4	-3,3	100
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	373	1,8	12	0,4	58	18,5	327	1,4	-0,4	87,7
Всего основных средств	20476	100	3343	100	313	100	23506	100	0	114,8

 

Из таблицы 2.5 видно, что за 2011 год выбыло основных средств на 313 тыс. руб., а поступило - на 3343 тыс. руб. На конец 2011 года сумма основных средств ООО "Атлантис" составила 23506 тыс. руб.

 

Таблица 2.6

Анализ наличия и движения основных средств в 2012 году

Показатель	Наличие на 01.01.2012		Поступило за 2011 г.		Выбыло за 2012 г.		Наличие на 01.01.2013		Измене- ние уд. веса остатков (+,-), %	Темпы роста остатков, %
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
1. Здания	7726	32,9	0	x	0	x	7726	43,4	10,5	100
2. Сооружения и передаточные устройства	81	0,3	0	x	0	x	81	0.5	0,2	100
3. Машины и оборудование	10112	43	2494	100	5540	67,6	7066	39,7	-3,3	69,9
4. Транспортные средства	5260	22,4	0	x	2654	32,4	2606	14,6	-7,8	49,5
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	327	1,4	0	x	0	x	327	1,8	0,4	100
Всего основных средств	23506	100	2494	100	8194	100	17806	100	0	75,8

 

Из таблицы 2.6 видно, что за 2012 год выбыло основных средств на сумму 8194 тыс. руб., а поступило - на 2494 тыс. руб. На конец 2012 года сумма основных средств составила 17806 тыс. руб., что на 24,2% меньше, чем в 2011 году.

Проведем анализ оборотных средств ООО "Атлантис" (табл. 2.7-2.8).

 

Таблица 2.7

Оборотные средства ООО "Атлантис" за 2010-2011 года

Наименование показателя	Код строк	01.01.2012		01.01.2013		Отклонение +/-		Темп роста, %	% к изменению итога баланса
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы	1210+1220	1180	3.95	5266	18.47	4086	14.52	446.3	-303.3
Дебиторская задолженность	1230	12850	43.04	12011	42.13	-840	-0.91	93.5	62.4
Денежные средства	1250	890	2.98	999	3.5	109	0.52	112.2	-8
Итого оборотных средств	1200	14920	49.97	18275	64.1	3355	14.13	122.5	-249
ИМУЩЕСТВО, всего	1600	29857	100	28510	100	-1347	0	95.5	100

 

Стоимость запасов за 2011 год увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб. Дебиторская задолженность в 2011 году снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. Сумма свободных денежных средств на предприятии за 2011 год возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.

 

Таблица 2.8

Оборотные средства ООО "Атлантис" за 2011-2012 года

Наименование показателя	Код строк	01.01.2012		01.01.2013		Отклонение +/-		Темп роста, %	% к изменению итога баланса
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы	1210+1220	1180	3.95	5266	18.47	4086	14.52	446.3	-303.3
Дебиторская задолженность	1230	12850	43.04	12011	42.13	-840	-0.91	93.5	62.4
Денежные средства	1250	890	2.98	999	3.5	109	0.52	112.2	-8
Прочие	1260	0	0	0	0	0	0		0
Итого оборотных средств	1200	14920	49.97	18275	64.1	3355	14.13	122.5	-249
ИМУЩЕСТВО, всего	1600	29857	100	28510	100	-1347	0	95.5	100

 

Как показывают данные табл.2.8, стоимость запасов за исследуемый период увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за анализируемый период оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 840 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.

Проведем анализ ликвидности баланса ООО "Атлантис" (табл.2.9).

 

Таблица 2.9

Анализ ликвидности баланса ООО "Атлантис"

Наименование показателя		2010	2011	2012
А1. Наиболее ликвидные активы		2418	890	999
А2. Быстрореализуемые активы		12092	0	0
А3. Медленнореализуемые активы		6452	19609	22855
А4. Труднореализуемые активы		8221	9358	4656
П1. Наиболее срочные обязательства		9830	5784	5294
П2. Краткосрочные пассивы		3301	3211	3294
П3. Долгосрочные пассивы		0	0	0
П4. Постоянные пассивы		16052	20862	19922
А1 >= П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4 <= П4	Условие абсолютной ликвидности баланса	А1 < П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4 <= П4	А1 < П1 А2 < П2 А3 >= П3 А4 <= П4	А1 < П1 А2 < П2 А3 >= П3 А4 <= П4

 

На 01.01.2013 в ООО "Атлантис" не достигались условия абсолютной ликвидности баланса. Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

По состоянию на 01.01.2013 г. ситуация не изменилась. Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется - в отдаленной перспективе.