Аналитический учёт в торговле

Предусматривает фиксацию различных затрат (производство, издержки обращения и

др.). Поэтому данный учёт осуществляется на карточках многогранной формы, в

которой предусмотрено отдельное отражение затрат по какой статье расходов. Каждая

сумма записывается в отдельную колонку и обязательно заносится в общую итоговую

сумму.

Единство документальной базы

Итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов, открытых к

контеретному синтетическому счету, за определенный период времени должны

совпадать с его итогами, как по дебету, так и по кредиту: сумма остатков по всем

аналитическим счетам должна быть равна остатку по соответствующему

синтетическому счету.

В ч.4 ст.8 ФЗ «О бух учете» также находит отражение, что данные аналитического

учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Недостатки аналитического учета

● Отсутствие аналитического учета по какому-либо из синтетических счетов;

● Запущенность аналитического учета

● Недостаточная детализация аналитического учета

Подложные записи в аналитическом учёте и принципы их обнаружения.

Защитные функции бухгалтерских счетов

Защитные функции бухгалтерских счетов, используемые в юридической практике,

реализуются в основном в системе аналитического учета. Это обусловлено тремя

причинами.

1. Защита имущественных интересов собственника является одной из главных

задач аналитического учета

2. Именно в аналитическом учете содержатся конкретные сведения о движении

хоз средств и их источников, что во многом способствует работе юристов по

поиску признаков преступлений и собиранию доказательств

3. Аналитический учёт оказывает влияние на возникновение и выбор способа

преступления.

Аналитический учёт

Следует отметить, что записи в аналитическом учёте как в одном из источников

получения доказательств коренным образом различаются в зависимости от степени их

документальной обоснованности. В этой связи могут встречаться две основные

ситуации.

1. Полное соответствие учетных записей содержанию первичных бух документов,

что позволяет оценить данные аналитического учета как доброкачественные.

2. Разрыв между содержанием первичных документов и записями в

аналитическом учёте. Записи, не подтвержденные документами, признаются

необоснованными.

Аналитический учёт

При доказывании различных обстоятельств уголовного дела и, в частности, при

установлении круга лиц, принимавших участие в преступлении, возможно

использование подложных записей, обнаруженных в регистрах аналитического учета.

В этой связи необоснованные учетных записи классифицируются по 3 основаниям:

1. Полнота охвата видов бух учета

2. Отношение к документам

3. Способ исполнения

3. Особенности обнаружения подложных записей в условиях механизированного

учета.

Способы механизированной обработки данных учета

1. Машинный способ обработки на вычислительных центрах (ВЦ) предприятия и

организаций.

2. Компьютерная обработка учетных данных путём применения специальных

программ.

Противоправные действия.

В настоящее время наметилась тенденция к смещению противоправных действий лиц

на первый этап учетной работы, т.е., когда лица прибегают к обману машины и

искажения выходных данных учета за счёт вводы в машинную обработку заведомо

ложной информации. При этом виды подлога в аналитическом учёте

(бездокументальные записи, записи в ненадлежащие счета и др.) сохраняются, но

способы подлога изменяются с учётом специфики автоматизированной обработки

информации.

Бездокументные записи достигаются путём передачи на ВЦ временных,

впоследствии уничтожаемых документов. Записи в ненадлежащие счета достигаются

путём подлога кодовых обозначений в первичных документах, передаваемых на ВЦ.

Признаки злоупотребления.

1. В первичных документах неправильно указано кодовое обозначение

номенклатурного номера или отпущенных материальных ценностей.

2. Занижен приход или расход материальных ценностей по табуляграмме

ведомости.

3. В пачки расходных документов повторно включаются документы, которые уже

прошли машинную обработку.

Действия сотрудников правоохранительных органов

После выявления признаков бездукоментальной записи или подмены кодовых

обозначений сотруднику правоохранительного органа целесообразно выяснить роль

работников, участвующих в автоматизированной обработке учетных данных, в

противном деянии. Для большей эффективности данной деятельности следует иметь

представление об основных этапах технологического процесса на ВЦ, а также о

применяемых там методах контроля.

1. Приём учетных документов

2. Контроль документов

3. Перенос данных на машинные носители

4. Ввод программы обработки

5. Ввод информации

6. Обработка информации

7. Контроля обработки

8. Выдача готовых сведений.

Ответственность за достоверность информации возлагается нампршьзоввткля ЭВМ

(главного бухгалтера, бухгалтера, заведующего и тд).

Задача. Учёт затрат на производство.

В организации зафиксирован внутренний окончательный брак. Себестоимость

бракованной продукции составила 300т.р. По распоряжению админа часть ущерба в

сумме 5000р. подлежит удержанию с работника организации. Сумма возмещения

убытков, признанная поставщиком бракованных материалов составила 35т.р.

Бракованная продукция оприходована на склад, как материалы по цене возможной

реализации 1000р.

Дт 28 Кт 20 на сумму 300т.р.

Дт 10 Кт 28 на сумму 1000р.

Дт 73.2 Кт 28 на сумму 5000р.

Дт 76.2 Кт 28 на сумму 35 т.р.

Дт 20 Кт 28 на сумму 259000р. (Невозмещаемая потеря от брака)