Некоторые сведения из учетной политики мебельной фабрики.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на субсчетах, соответственно, 25-1 «Общепроизводствен­ные расходы» и 25-2 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова­ния». Учет расходов вспомогательных цехов ведется на субсчетах к счету 23 «Вспомогательные производства» (субсчет 23-1 «ПСЦ», 23-2 «РМЦ», 23-3 «Сушильное хозяйство»).

Учет расходов, связанных с организацией и управлением предпри­ятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, собран­ные на субсчетах 23-1, 23-2, 23-3, распределяются и списываются на из­держки основного производства по видам продукции пропорционально основной заработной плате рабочих.

Незавершенное производство оценивается по плановой себестоимости по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Потери от брака».

Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

Для оплаты отпусков рабочим создается резерв от начисленной зара­ботной платы.

Право собственности на продукцию и риск случайной гибели перехо­дит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам (счет 45 «Товары отгруженные» не ведется).

Ежеквартально мебельная фабрика производит уплату налогов по следующим ставкам:

ЕСН – 26%

Налог на прибыль – 24%

Налог на имущество – 2,2%

 

Таблица 1

Перечень хозяйственных операция за март

 

 

 

 

 

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Частная

Общая

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.Израсходованы сырье и материалы:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

1 996 800

 

20-1

10-1

- производство секретеров

2 233 500

 

20-2

10-1

- исправление брака по шкафам

700

 

28-1

10-1

- паросиловой цех

4 250

 

23-1

10-1

- ремонтно-механический цех

22 500

 

23-2

10-1

- сушильное хозяйство

1 500

 

23-3

10-1

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2 300

 

25-1

10-1

- общепроизводственные расходы

10 500

 

25-2

10-1

- общехозяйственные расходы

5 500

4 277 550

26

10-1

2.Израсходованы запасные части в ремонтно-механическом цехе

 

96 000

23-2

10-5

3.Израсходовано топливо в паросиловом цехе

 

45 000

23-1

10-3

4.Оприходованы как топливо отходы от производства:

 

 

 

 

- шкафов книжных

7 000

 

10-3

20-1

- секретеров

9 000

16 000

10-3

20-2

  5. Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара    

 

 

16 000

 

 

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Частная

Общая

Дебет

Кредит

1

2

3

4

6. Переданы в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

 

 

 

 

- паросиловой цех

1 600

 

23-1

10-9

- ремонтно-механический цех

4 100

 

23-2

10-9

- сушильное хозяйство

700

 

23-3

10-9

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

7 200

 

25-1

10-9

- общепроизводственные расходы

9 800

 

25-2

10-9

- общехозяйственные расходы

3 500

26 900

26

10-9

7. Начислена амортизация основных средств:

 

 

 

 

- паросиловой цех

6 500

 

23-1

02

- ремонтно-механический цех

5 500

 

23-2

02

- сушильное хозяйство

4 000

 

23-3

02

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

110 000

 

25-1

02

- общепроизводственные расходы

90 000

 

25-2

02

- общехозяйственные расходы

80 000

296 000

26

02

8. Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств:

 

 

 

 

- паросиловой цех

4 000

 

23-1

60

- ремонтно-механический цех

3 000

 

23-2

60

- сушильное хозяйство

2 000

 

233

60

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

67 500

 

25-1

60

- общепроизводственные расходы

62 500

 

25-2

60

- общехозяйственные расходы

52 500

191 500

26

60

- НДС(18%)

34 470

34 470

19

60

9. Начислена заработная плата:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных (табл. 13)

622 000

 

20-1

70

- производство секретеров (табл. 13)

723 600

 

20-2

70

- исправление брака по шкафам

300

 

28-1

70

- паросиловой цех (в том числе рабочих 19000)

23 000

 

23-1

70

- ремонтно-механический цех (в том числе рабочих 75000)

93 000

 

23-2

70

- сушильное хозяйство (в том числе рабочих 24000)

28 000

 

23-3

70

-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

98 000

 

25-1

70

- общепроизводственные расходы

102 000

 

25-2

70

- общехозяйственные расходы

136 000

1 825 900

26

70

10. Произведены отчисления на социальное страхование:

 

 

 

- производство шкафов книжных (26% от ЗП опер №9)

161 720

 

20-1

69

- производство секретеров (26% от ЗП опер №9)

188 136

 

20-2

69

- исправление брака по шкафам

78

 

28-1

69

- паросиловой цех

5 980

 

23-1

69

- ремонтно-механический цех

24 180

 

23-2

69

- сушильное хозяйство

7 280

 

23-3

69

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25 480

 

25-1

69

- общепроизводственные расходы

26 520

 

25-2

69

- общехозяйственные расходы

35 360

474 734

26

69

11. Создан резерв на отпуска рабочим:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных (10% от ЗП)

62 200

 

20-1

96

- производство секретеров (10% от ЗП)

72 360

 

20-2

96

- паросиловой цех

1 900

 

23-1

96

- ремонтно-механический цех

7 500

 

23-2

96

- сушильный цех

2 400

 

23-3

96

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

9 800

156 160

25-1

96

12. Создан резерв на отчисления на социальные нужды с отпускной заработной платы:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных (26% от ЗП опер №11)

16 172

 

20-1

96

- производство секретеров (26% от ЗП опер №11)

18 814

 

20-2

96

- паросиловой цех

700

 

23-1

96

- ремонтно-механический цех

 

2 780

 

23-2

96

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Частная

Общая

Дебет

Кредит

1

2

3

4

- сушильный цех

890

 

23-3

96

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

3 630

42 986

25-1

96

13. Акцептованы счета поставщиков за разные услуги:

 

 

 

 

- паросиловой цех

3 490

 

23-1

60

- ремонтно-механический цех

5 060

 

23-2

60

- сушильное хозяйство

4 050

 

23-3

60

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

108 000

 

25-1

60

- общепроизводственные расходы

71 400

 

25-2

60

- общехозяйственные расходы

90 020

 

26

60

 - коммерческие расходы (в т.ч. расходы на рекламу 25000)

150 000

432 020

44

60

 - НДС (18%)

77 764

77 764

19

60

15. Распределены и списаны затраты паросилового цеха:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

15 795

 

20-1

23-1

- производство секретеров

24 156

 

20-2

23-1

- сушильное хозяйство

55 745

 

23-3

23-1

- ремонтно-механический цех

2 787

 

23-2

23-1

- общепроизводственные расходы

8 362

 

25-2

23-1

- общехозяйственные расходы

5 575

112 420

26

23-1

16. Распределены и списаны затраты ремонтно-механического цеха:

 

 

 

 

- рамонт оборудования основного производства

113 898

 

25-1

23-2

- ремонт основных средств общецехового назначения

40 022

 

25-2

23-2

- изготовление запасных частей, сданных на склад

112 486

266 407

10-5

23-2

17. Оплачены счета подрядчиков за работы по ремонту основных средств

 

225 970

60

51

18. Распределены и списаны затраты сушильного цеха:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

42 626

 

20-1

23-3

- производство секретеров

63 939

106 565

20-2

23-3

19. Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

252 240

 

20-1

25-1

- производство секретеров

293 442

 

20-2

25-1

- исправление брака по шкафам

126

545 808

28-1

25-1

20. Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

194 611

 

20-1

25-2

- производство секретеров

226 400

 

20-2

25-2

- исправление брака по шкафам

93

421 104

28-1

25-2

21. Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

188 807

 

20-1

26

- производство секретеров

219 648

408 455

20-2

26

22. Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам

 

6 659

28-2

20-2

23. Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей

 

800

10-1

28-2

24. Удержано с виновников брака:

 

 

 

 

- производство шкафов книжных

380

 

70

28-1

- производство секретеров

1 020

1 400

70

28-2

25. Списаны потери от брака на производство:

 

 

 

 

- шкафов книжных

917

 

20-1

28-1

- секретеров

4 839

5 756

20-2

28-2

26. Отражена фактическая производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции:

 

 

 

 

- шкафов книжных

3 537 382

 

43

20-1

- секретеров

4 057 813

7 595 195

43

20-2

27. Предъявлены счета покупателям (отгружена продукция по отпускным ценам включая НДС)

 

12 484 660

62 90

28. Отражен НДС по реализованной продукции

 

 

1 904 440

90

68

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Частная

Общая

Дебет

Кредит

1

2

3

4

29. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной (отгруженной) за месяц продукции

 

7 676 558

90

43

30. Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью

 

150 000

90

44

31. Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия

 

2 753 662

90

99

32. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции

 

8 145 328

51

62

33. Зачтен НДС по оплаченным услугам (сумма НДС по операции № 8)

 

112 234

68

19

35. Начислен налог на имущество

 

236 605

91

68

36. Начислен налог на прибыль (по данным налогового учета)

 

660 879

99

68

37. Списаны прочие расходы (Д99 - К91)

 

236 605

99

91

38. Перечислено с расчетного счета:

 

 

 

 

- органам социального страхования и обеспечения (ФСС, ПФ, ФМС)

76 000

 

69

51

- налоги в бюджеты

24 000

100 000

58

51

39. Получены наличные на заработную плату (за II половину февраля и I половину марта, в разные дни)

 

210 000

50

51

40. Выдана заработная плата

 

210 000

70

51

Итого

 

52 586 492