Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII //Нормативные документы 1995, № 2, 6.24.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на оборотные активы сданы в бухгалтерию и все оборотные активы, поступившие на (мою) нашу ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

Материально ответственное(ые)	зав. складом		Дорофеева		Дорофеева И.Ю.
лицо(а):	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	кладовщик		Трофимова		Трофимова О.Н.

 

№п/п	Оборотные активы		Единица измерения	Цена, руб.	Фактическое наличие		По данным
	наименование, вид,сорт, группа	номенклатурный номер(при его наличии)					бухгалтерского учета
					количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
1	Эластичное полотно	301256	м	15 000	95	1 425 000	90	1 350 000
2	Эластичное полотно	301260	м	21 000	125	2 625 000	130	2 730 000
3	Кружевное полотно	121225	м	17 000	87	1 479 000	87	1 479 000
ИТОГО					307	5 529 000	307	5 559 000

 

Итого по описи:

количество порядковых номеров	Три
	(прописью)
общее количество единиц фактически	Триста семь
	(прописью)
на сумму, руб., фактически	Пять миллионов пятьсот двадцать девять тысяч
	(прописью)

 

Председатель комиссии	инженер-технолог		Зуева		Зуева Н.И
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Члены комиссии:	специалист по закупкам		Захаренко		Захаренко Л.И.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	товаровед		Соколова		Соколова Т.В.
	бухгалтер		Елисеева		Елисеева Г.А.

 

Все активы, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по № 3, комиссией проверены в натуре в нашем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имеем. Активы, перечисленные в описи, находятся на нашем ответственном хранении.

 

Материально ответственное(ые)	зав. складом		Дорофеева		Дорофеева И.Ю.
лицо(а):	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	кладовщик		Трофимова		Трофимова О.Н.

 

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил

	бухгалтер		Елисеева		Елисеева Г.А.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Если при инвентаризации сырья и материалов выявлены отклонения от учетных данных, в этом случае составляются сличительные ведомости, в которых отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризационных описях. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц.

Сличительные ведомости по сырью и материалам составляются по следующей форме:

 

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ результатов инвентаризации оборотных активов № 1

		Форма 16-инв		Коды
		по ОКУД		05010902
Наименование организации	ООО "Миг"	по ОКЮЛП		191000125
Подразделение организации	склад № 1
Основание для проведения инвентаризации:			Дата	31. 02.2011
приказ, постановление, распоряжение
(ненужное зачеркнуть)			Номер	1
Дата начала инвентаризации				01.03.2011
Дата окончания инвентаризации				01.03.2011

 

№ п/п	Оборотные активы							Единица измерения			Результаты инвентаризации
	наименование, вид, сорт, группа				номенклатурный номер (при его наличии)						излишек				недостача
											количество		сумма, руб.		количество		сумма, руб.
1	2				3			4			5		6		7		8
1	Эластичное полотно				301256			м			5		75 000
2	Эластичное полотно				301260			м							5		105 000
ИТОГО											5		75 000		5		105 000
Отрегулировано за счет уточнения записей в учете									Пересортица									Порядковый номер зачтенных излишков
излишек				недостача					излишки, зачтенные в покрытие недостач					недостачи, покрытые излишками
количество		сумма, руб.	номер счета, статьи, заказа	количество		сумма, руб.	номер счета, статьи, заказа		количество	сумма, руб.		порядковый номер зачтенных недостач		количество		сумма, руб.
9		10	11	12		13	14		15	16		17		18		19		20
				5		75 000
5		75 000
		75 000	´			75 000	´					´						´

 

Приходуются окончательные излишки			Окончательные недостатки
количество	сумма, руб.	номер счета	количество	сумма, руб.
21	22	23	24	25
			-	30 000
		´		30 000

 

Бухгалтер__ Кузнецова        Кузнецова А.М.

__________ (подпись)         (расшифровка подписи)

С результатами инвентаризации согласен.

Материально ответственное лицо:

Дорофеева____________________ Дорофеева И.Ю.

____________________ (подпись) (расшифровка подписи)

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
1	Отражена выявленная при инвентаризации сумма излишков сырья и материалов	10	92
2	Отражена сумма недостачи и порчи материальных ценностей	94	10
3	Сумма недостачи, порчи материальных ценностей в пределах установленных норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	94
Примечание. Необходимо отметить, что нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль активов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице оказалась недостача, то нормы естественной убыли должны применяться по тому наименованию актива, по которому установлена недостача. При отсутствии норм естественной убыли убыль рассматривается как недостача сверх норм.
4	Сумма недостач материальных ценностей, а также их порча сверх норм естественной убыли списывается:
4.1	за счет виновного лица, если по недостаче или порче определено виновное лицо	73	94
4.2	за счет резерва, если в организации создается соответствующий резерв	96	94
4.3	за счет прибыли, не учитываемой при налогообложении, если виновное лицо не установлено или судом отказано в возмещении	92	94

 

. Характеристика способов итогового обобщения

 

Способами итогового обобщения являются бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность.

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятыми является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использованием последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует соотнести с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственный средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе совей термин «Баланс» латинского происхождения. Означает - чаша весов. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров. [11, с. 217]

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех видов баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места в соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Следует особо выделить понятие самостоятельности баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки жилищно-коммунального хозяйства и пр.) [13]

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе, воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.

Сущность баланса проявляется в его назначении.

С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых методов бухгалтерского учета двойное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться Приказом Министерства финансов Республики Беларусь «О годовой бухгалтерской отчетности юридических лиц» от 20.01.2000 г. № 23.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

ü реквизит «организация» - указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и идентификационный код согласно Общегосударственному классификатору «Юридические лица и индивидуальные предприниматели» (ОКЮЛП);

ü реквизит «Вид деятельности» - указывается вид деятельности согласно Общегосударственному классификатору «Виды экономической деятельности» (ОКЭД);

ü реквизит «Организационно правовая форма» - по данной строке указывается организационно-правовая форма организации согласно Общегосударственному классификатору «Организационно-правовые формы субъектов хозяйствования» (ОКОПФ). При этом в левой половине графы указывается код по ОКОПФу, а в правой - код формы собственности согласно Общегосударственному классификатору «Формы собственности» (ОКФС);

ü реквизит «Орган управления» - указывается наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности организации и которому направляется бухгалтерская отчетность, согласно Общегосударственному классификатору «Система обозначений органов управления и общественных объединений» (СООУ);

ü реквизит «Адрес» - указывается полный почтовый адрес организации. Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в миллионах рублей без десятичных знаков (указывается код ОКЕИ - 407). Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при незначительной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, и во избежание трудностей использования данных бухгалтерской отчетности могут составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в тысячах белорусских рублей (код по ОКЕИ - 406).

Реквизит «Контрольная сумма» организацией не заполняется.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая государственную форму собственности на иную в отчетном году, представляет отчет по типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года.

Организация, передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения не по состоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного года. [13]

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которая проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов РБ 05 декабря 1995 года № 54 (зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 26 декабря 1995 года № 1214/12).

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в информации и сводятся к следующему:

. Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

. Размер собственного капитала превышает величину внеоборотных активов. Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисляется по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов, а также долгосрочных кредитов и заемных средств за вычетом внеоборотных активов.

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд.

Исчисленным таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-«). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

Строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Как видим, самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т.п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника. [7.стр.569]

Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив (деятельный, действительный) раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве. Пассив (страдательный, недеятельный) показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса. Так, в активе статьями являются «Нематериальные активы», «Основные средства», «Касса» и др.

В пассиве это статьи: «Уставный капитал», «Векселя к уплате» и т.п.

В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, от регулирующих статей (баланс-нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и на состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Износ основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Износ МБП» и некоторые другие.

В любом случае имущество предприятия - актив (А) - должно соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К)% А=П+К.

В РБ бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов. Первый и второй разделы включают статьи актива баланса; третий, четвертый и пятый - статьи пассива. Разделы бухгалтерского баланса, как правило, включают укрупненные статьи, объединяющие несколько счетов и субсчетов.

В первом разделе «Внеоборотные активы» показываются:

ü основные средства (действующие, находящиеся на консервации и в запасе);

ü нематериальные активы;

ü незавершенные капитальные вложения;

ü долгосрочные финансовые вложения;

ü прочие внеоборотные активы.

На статье «Основные средства» отражаются собственные и долгосрочные арендуемые основные средства по остаточной стоимости. Также по остаточной стоимости учитываются в бухгалтерском балансе нематериальные активы. [13]

Второй раздел «Оборотные активы» включает:

ü запасы сырья, материалов, топлива, готовой продукции, товаров (для продажи), МБП, товары отгруженные, издержки обращения на остаток товаров, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты;

ü налоги по приобретенным ценностям;

ü дебиторскую задолженность;

ü краткосрочные финансовые вложения;

ü денежные средства;

ü прочие оборотные активы.

Запасы товарно-материальных и других ценностей отражаются в балансе в оценке, предусмотренной Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». Так, остатки сырья и материалов включаются в итог бухгалтерского баланса по себестоимости, товаров - по покупной стоимости, МБП - по остаточной стоимости. По статье «Налоги по приобретенным ценностям» отражаются суммы акцизов по приобретенным товарно-материальным ценностям и налога с продаж автомобильного топлива, подлежащие к списанию в установленном порядке в следующих отчетных периодах.

Дебиторская задолженность показана в балансе в разрезе отдельных ее видов и сгруппирована в две группы:

ü платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты;

ü платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (сроком до 1 года) инвестиции предприятия в зависимые общества, в ценные бумаги других субъектов хозяйствования, процентные облигации государственных и местных займов, депозитные вклады, предоставленные другим предприятием займы. Акции, облигации и другие ценные бумаги отражаются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости. Если покупная стоимость приобретенных предприятием ценных бумаг краткосрочного или долгосрочного характера выше или ниже номинальной стоимости, то разница подлежит списанию или доначислению по ним дохода с целью доведения их учетной стоимости к моменту погашения (выкупа) до номинальной стоимости.

По статье «Денежные средства» показываются остатки денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках, стоимость денежных документов (сберегательных и депозитных сертификатов, приобретенных предприятием у банков), переводы в пути.

Пассив включает третий, четвертый и пятый разделы бухгалтерского баланса.

В третьем разделе баланса «Собственный капитал» отражены:

ü уставный фонд (капитал);

ü резервный фонд;

ü фонды накопления;

ü прочие фонды специального назначения;

ü целевые финансирование и поступления;

ü нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет;

ü нераспределенная прибыль (убытки) отчетного года.

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» показаны:

ü заемные средства (долгосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

ü прочие долгосрочные обязательства.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включают:

ü заемные средства (краткосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

ü краткосрочную кредиторскую задолженность;

ü расчеты по дивидендам;

ü доходы будущих периодов;

ü фонды потребления;

ü резервы предстоящих расходов и платежей;

ü прочие краткосрочные обязательства.

По статье «Расчеты по дивидендам» отражается сумма задолженности предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенная по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также другие суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 83 «Доходы будущих периодов». Дебетовое сальдо по счету 83 «Доходы будущих периодов» отражается в бухгалтерском балансе со знаком минус.

По статье «Фонды потребления» учитываются остатки фондов потребления, созданные предприятием в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» показываются остатки средств, зарезервированных предприятием в соответствии с действующим законодательством в издержках производства и обращения. Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год предприятие считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеются переходящие их остатки по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом, присоединяются к финансовому результату предприятия и отражаются бухгалтерской записью за январь по дебету счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям пятого раздела бухгалтерского баланса.

Таким образом, в пассиве баланса (третий - пятый разделы) отражены источники собственных средств, обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторская задолженность.

Бухгалтерская отчетность в Республике Беларусь состоит из образующих единое целое следующих отчетов:

ü Бухгалтерский баланс (форма №1);

ü «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2)

ü «Отчет о движении фондов и других средств» (форма №3);

ü «Отчет о движении денежных средств» (форма №4);

ü «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5) и пояснениям к ним.

Составление баланса и других форм годовой отчетности является завершающим этапом бухгалтерского учета, связанным с использованием данных синтетического, а в ряде случаев и аналитического учета. При мемориально-ордерной форме учета бухгалтерского баланса составляется по данным оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, других регистров учета с выполнением необходимых дополнительных расчетов. При журнально-ордерной форме учета отчетность составляется в основном по данным Главной книги и журналов-ордеров. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу общим итогом из журналов-ордеров. Обороты по дебиту отдельных счетов собираются в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем счетам данные Главной книги сверяются с регистрами аналитического учета и служат основанием для составления бухгалтерского баланса. При машинно-ориентированной форме учета бухгалтерские отчеты заполняются по данным машинограмм по синтетическим и аналитическим счетам. [13]

Задача № 10

 

Остатки по счетам на 1. 04., в тыс. руб. Таблица №1

№ п/п	Показатели	Тыс. руб.
1	Материалы	15 580
2	Основные средства	432 630
3	Незавершенное производство	2 120
4	Касса	345
5	Прибыль	42 200
6	Готовая продукция	121 100
7	Задолженность по налогам	4 400
8	Уставный фонд	529 350
9	Расчетный счет	127 100
10	Задолженность по краткосрочным кредитам	2 890
11	Финансовые вложения	1 910
12	Задолженность поставщикам	25 000
13	Задолженность подотчетных лиц	20
14	Задолженность дебиторов	118
15	Задолженность по оплате труда	22 000
16	Резервный фонд	39 000
17	Задолженность по социальному страхованию	12 000
18	Амортизация основных средств	1 073

 

Расшифровка остатков к счету 10 на 01.04 текущего года «Материалы» Таблица №2

Наименование материала	Единцы	Цена, тыс. руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
Сталь углов	т	128	110	14 080
Латунь	кг	1	4 100	4 100

 

Операции по аналитическим счетам в апреле Таблица №3

Приход (операция 3)	Расход (операция 4)	Возврат (операция 8)
Сталь - 70 кг.	Сталь -140 кг.	Сталь - 12 040 кг.
Латунь - 5 200 кг.	Латунь - 6 200 кг.	Латунь - 500 кг.

 

Хозяйственные операции в апреле Таблица №4

№ п/п	Содержание операций	Тыс. руб.
1	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	9 100
2	Выплачено из кассы зарплаты	9 090
3	Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы	рассчитать
4	Отпущены в основное производство материалы	рассчитать
5	Начислена зарплата рабочим основного производства	49 720
6	Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы	рассчитать
7	Удержан из зарплаты подоходный налог	4 590
8	Сданы на склад из производства неизрасходованные материалы	рассчитать
9	Списывается топливо отпущенное в производство	-
10	Начислен износ основных средств	1 400
11	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
11.1	бюджету	1 200
11.2	банку	-
11.3	поставщикам	2 190
11.4	соцстраху	970
12	Выдано из кассы подотчет	-

 

Решение

 

Обобщим данные аналитического учета, составив оборотную ведомость по аналитическим счетам следующей формы:

№ п/п	Наименование материала	Остаток на начало месяца	Приход	Расход	Остаток на конец месяца
1	Сталь	110	70	140	12 080
2	Латунь	4 100	5 200	6 200	3 600
	ИТОГО:				15 580

Примечание: остаток на конец месяца рассчитан с учетам возврата материалов (табл. 3)

 

Обобщим данные синтетического учета, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам следующей формы:

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Материалы	15 580	-	8 960	17 920	6 620	-
01	Основные средства	432 630	-	-	-	432 630	-
43	Незавершенное производство	2 120	-	2 120	-	2 120	-
50	Касса	345	-	9 445	9 090	355	-
80	Прибыль	42 000	-	42 000	-	42 000	-
40	Готовая продукция	121 100	-	-	-	121 100	-
68	Задолженность по налогам	-	4 400	4 360	4 400	-	40
Поделиться с друзьями: Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура... Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями... Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается... Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.166 с.