Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин.

 

В соответствии с Указом Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин пред­приятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (в редакции от 25 июля 2000 г.) и Законом РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» все организации при осуществлении ими торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации должны вести денежные расчеты с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

Постановлением Совета Министров -- Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в редакции от 2 декабря 2000 г.) утвержден Перечень отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), орга­низаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ.

Организации, осуществляющие денежные расчеты с населением, могут использовать только те ККМ, которые допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ (ГМЭК) и включены в Государственный реестр ККМ, используемых на территории Российской Федерации. Каждая контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения организации (приказ ГНС РФ от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36).

Требования к контрольно-кассовым машинам, включая порядок и ус­ловия их применения, определяются Положением по применению ККМ, утвержденным постановлением Совета Министров -- Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Порядок приема наличных денег от населения, технические требования и основные правила эксплуатации ККМ, требования к работе кассира, обязанности обслуживающих организаций и механиков по ремонту и тех­ническому обслуживанию изложены в Типовых правилах эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина РФ от 30 августа 1993 г. № 104. К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по их эксплуатации в объеме техни­ческого минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

Штрафные санкции за нарушение требований законодательства о применении ККМ установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях. Согласно ст. 14.5 продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг в организациях торговли либо иных организациях, осуществляющих реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККМ влечет наложение административного штрафа на:

• граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда;

• должностных лиц – от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда;

• юридических лиц — от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда.

1.4. Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые операции осуществляет бухгалтер-кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохран­ность всех принятых на хранение денег и денежных документов. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организа­ции обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего заключить с кассиром договор о полной материальной ответственности как за сохранность всех принятых им ценностей, так и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий либо небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица — раздатчики (общественные кассиры), которые под расписку полу­чают деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности. При возложении на них обязанностей по раздаче денег на них распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации для кассиров.

Кассовые операции оформляются типовыми формами учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (в редакции от 3 мая 2000 г.) (табл. 1).

Организация, осуществляющая денежные расчеты с населением с применением ККМ, обязана выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. На них должны отражаться такие реквизиты, как наименование организации, ИНН организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. Чеки действительны только в день их выдачи покупателю и пога­шаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

 

 

Таблица.1

Типовые формы документов по учету кассовых операций

 

№ п/п	Наименование документа	Форма документа	Назначение документа
1	Приходный кассовый ордер	Форма № КО-1	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам ордер остается в кассе. Одним из необходимых условий для налогового вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении материалов (работ, услуг), является выделение в квитанции к приходному кассовому ордеру суммы НДС отдельной строкой
2	Расходный кассовый ордер	Форма № КО-2	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Форма № КО-3	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменя­ющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи
4	Кассовая книга	Форма № КО-4	Для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе организации. В организации может вестись только одна кассовая книга. Отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами представляет собой отчет кассира за день
5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Форма № КО-5	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам (раздатчикам), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям
6	Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ	Форма № КМ-1	Применяется при вводе в эксплуатацию новой ККМ и при инвентаризации для оформления перевода показаний суммиру­ющих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули

Окончание табл. 1

№ п/п		Наименование документа	Форма документа	Назначение документа
7	Акт о снятии показаний контрольных и сумми­рующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию		Форма № КМ-2	Для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте ККМ специалистом центра технического обслуживания или при передаче для работы в другую организацию
8	Акт о возврате денеж­ных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам		Форма № КМ-3	Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользован­ным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам
9	Журнал кассира-операциониста		Форма № КМ-4	Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации. Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке
10	Журнал регистрации суммирующих денеж­ных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста		Форма № КМ-5	Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов и т. д.), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков
11	Справка-отчет кассира-операциониста		Форма № КМ-6	Для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ
12	Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации		Форма № КМ-7	Для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату

 

В соответствии с Методическими рекомендациями по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККМ, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации, утвержденными письмом ЦБ РФ и ГНС РФ от 18 августа 1993 г. № 51, ВЗ-6-13/272, при работе на всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая лента, которая оформляется на начало и конец дня. На ней проставляются число, время начало работы, номер ККМ, клише и суммы выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителя администрации организации. На контрольной ленте должны отражаться те же реквизиты, что и на чеке.

Контрольные ленты и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за хранение указанных документов несет руководитель организации.

 

1.5. Синтетический учёт кассовых операций.

 

Бухгалтерский учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации ведется с использованием синтетического счета 50 «Касса»: по дебету отражается поступление денежных средств в кассу орга­низации, по кредиту — выплата денежных средств из кассы организации.

Организации транспорта, связи и других аналогичных отраслей народного хозяйства при необходимости могут открывать операционные кассы для учета наличия и движения денежных средств в товарных конторах (пристанях) и эксплуатационных участках, остановочных пунктах, речных переправах, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.

Суммы наличных денежных средств, поступающие в кассу организации (операционную кассу) в отчетном периоде, но относящиеся к доходам будущих отчетных периодов (например, за грузовые перевозки, перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи), подлежат отражению в составе доходов будущих периодов (счет 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»)).

Круг хозяйственных операций, осуществляемых в операционных кассах, определяется Положением о структурных подразделениях организации.

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличных денежных средств, приведена в табл. 2.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
Поступление наличных денежных средств
1	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации	Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета	50	51
2	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	58.3
3	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество)	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	62
4	Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	66 (67)
5	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	71
6	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50   50	73.1   73.2

Продолжение табл. 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
7	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	75.1
8	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее предъявленной претензии	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	76.2
9	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от разных дебиторов (кредиторов)	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	76
10	При поступлении денежных средств в кассу организации признана выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и сумма НДС, налога с продаж, полученная от покупателей (заказчиков)	Приходный кассовый ордер (КО-1) или Приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)	50	90.1
11	При поступлении денежных средств в кассу организации признаны прочие (операционные и внереализационные) доходы	Приходный кассовый ордер (КО-1)	501	91.1
12	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов	Приходный кассовый ордер (КО-1) или Приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)	50	98.1
Выдача малинных денежных средств
1	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (КО-2)	51	50

Продолжение табл. 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
				Д-т	К-т
12	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов		Приходный кассовый ордер (КО-1) или Приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)	50	98.1
Выдача малинных денежных средств
1	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (КО-2)		51	50
2	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными Расходный кассовый ордер (КО-2)		57	50
3	Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет организации	Копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью или Квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств Расходный кассовый ордер (КО-2)		57	50
4	Выдан заем наличными денежными средствами из кассы организации представителю организации-заемщика	Для юридических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) Для физических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2)		58.3	50
5	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)		60	50
6	Погашен краткосрочный (долгосрочный) заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю организации-заимодавца	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)		66 (67)	50

Окончание табл. 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
7	Изъяты денежные средства из кассы организации в счет пога­шения задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды	Акт изъятия Расходный кассовый ордер (КО-2)	68,69	50
8	Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы оплаты труда, причитающиеся работникам организации (по всем видам оплаты труда, премиям и другим выплатам)	Платежная ведомость (Т-53) или Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расходный кассовый ордер (КО-2) или Расходный кассовый ордер (КО-2)	70	50
9	Выданы подотчетным лицам наличные денежные средства из кассы организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)	71	50
10	Выданы займы работникам организации наличными денежными средствами	Расходный кассовый ордер (КО-2)	73.1	50
11	Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы начисленных доходов учредителям (участникам) организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)	75.2	50
12	Выплачены суммы депонированной заработной платы	Расходный кассовый ордер (КО-2)	76.4	50
13	Погашена задолженность перед разными кредиторами путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента	Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а)	76	50

 

II. Бухгалтерский учёт движения денежных документов

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексель­ные марки, оплаченные авиабилеты, путевки на лечение и отдых и другие денежные документы) в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в организации предназначен счет 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы»). На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. По дебету счета 50.3 «Денежные документы» отражается поступление денежных документов, по кредиту - выдача. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 

2.1. Бухгалтерский учёт путёвок.

 

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению путевок на санаторно-курортное лечение и отдых зависит от прав собственности организации на них.

Путевки, находящиеся в собственности организации, учитываются на балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») в сумме фактических затрат на их приобретение. Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо от источника финансирования расходов на их приобретение, отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере выдачи организацией путевок, приобретенных в собственность, их стоимость списывается с кредита счета 50.3 «Денежные документы» в зависимости от источника покрытия в дебет счетов:

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию») — на сумму, оплачиваемую за счет средств государственного социального страхования;

3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму возмещения работником стоимости путевки;

91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») — на сумму расходов, связанных с компенсацией (полной или частичной) стоимости путевок за счет средств организации.

В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, относятся к доходам, не подлежащим обложению (освобождаемым от обложения) налогом на доходы физических лиц.

Путевки, полученные под отчет от исполнительного органа Фонда соци ального страхования (ФСС) РФ, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Оприходование путевок, полученных под отчет от исполнительного органа ФСС РФ, отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности», в момент выдачи путевок делаются записи по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». При этом разница между стоимостью путевки и суммой, погашаемой за счет средств ФСС РФ (т. е. сумма, оплачиваемая самим работником), отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».

2.2. Бухгалтерский учёт проездных билетов.

 

Проездные билеты, хотя и не перечислены в Инструкции по применению Плана счетов в составе денежных документов, по своей сути относятся к таковым.

Приобретение проездных билетов отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счетов расчетов — счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае приобретения проездных билетов подотчетным лицом) или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае приобретения проездных билетов по безналичному расчету). Выдача проездных билетов из кассы предприятия работникам под отчет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50.3 «Денежные документы». В конце месяца стоимость проездных билетов списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в случае, если работник возмещает расходы по приобретению выданного ему проездного билета;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;

91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности.

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных движением денежных документов, приведена в табл. 3.

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных документов.

 

№ п/п		Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
				Д-т	К-т
Учет движения путевок, приобретенных предприятием
1	Оплачена организацией путевка на санаторно-курортное лечение и отдых		Выписка по расчетному счету Платежное поручение	76	51
2	Поступила путевка в кассу организации (на сумму фактических затрат, связанных с ее приобретением)		Санаторно-курортная путевка или Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1) или   Путевка (форма 2) или Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки1 Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха (13-ФСС)2	50.3	76
3	Выдана путевка работнику: отражена задолженность работника за часть стоимости путевки часть стоимости путевки зачтена в счет расходов по социальному страхованию списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации		Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию3 Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха Бухгалтерская справка	73     69.1     91.2	50.3     50.3     50.3
4	Оплачена работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50.1	73
5	Удержана из заработной платы работника часть стоимости путевки		Заявление работника об удержании стоимости путевки из заработной платы Бухгалтерская справка	70	73
Учет движения путевок, полученных под отчет от ФСС РФ
1	Оприходована полученная под отчет от ФСС РФ путевка по стоимости, указанной в путевке		Санаторно-курортная путевка или   Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1) или Путевка (форма 2) или Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха	006	-

Продолжение табл. 3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
				Д-т	К-т
2	Выдана путевка работнику		Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха Бухгалтерская справка	-	006
3	Отражена задолженность работника за часть стоимости путевки			73	69.1
4	Списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации			91.2	69.1
5	Оплачена работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия		Приходный кассовый ордер (КО-1)	50.1	73
6	Удержана из заработной платы работника часть стоимости путевки		Заявление работника об удержании стоимости путевки из заработной платы Бухгалтерская справка	70	73
Учет движения проездных документов
1	Поступили в кассу приобретенные подотчетным лицом проездные документы	Авансовый отчет Проездные билеты Запись в журнале учета денежных документов4		50.3	71
2	Поступили в кассу проездные документы, приобретенные по безналичному расчету	Проездные билеты Запись в журнале учета денежных документов		50.3	76
3	Оплачены проездные билеты путем перечисления денежных средств с расчетного счета	Выписка по расчетному счету Платежное поручение		76	51
4	Выданы проездные билеты под отчет работникам организации	Проездные билеты Запись в журнале учета денежных документов		71	50.3
5	В конце месяца списана стоимость проездных билетов: если расходы по их приобретению признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности если расходы по их приобретению не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности	Авансовый отчет Проездные билеты		20, 23, 25, 26, 29,44   91.2	71 71
Учет движения других видов денежных документов
1	Поступили в кассу денежные документы (билеты в учреждения культуры, железнодорожные билеты и т. п.), приобретенные подотчетным лицом	Авансовый отчет Денежные документы Запись в журнале учета денежных документов		50.3	71

Окончание табл.3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
2	Выданы из кассы денежные документы (билеты в учреждения культуры, железнодорожные билеты и т. п.) под отчет работникам организации	Денежные документы Запись в журнале учета денежных документов	71	50.3

¹Унифицированной формы документа не существует. В качестве такого документа может выступать накладная, фактура или иной аналогичный документ.

²Форма документа утверждена Инструкцией, утвержденной постановлением ФСС РФ от 6 августа 1997 г. № 64. Книга применяется для учета путевок, полученных от регионального отделения ФСС РФ или приобретенных страхователем самостоятельно за счет средств социального страхования. Ведение книги учета путевок в санатории и дома отдыха не является обязательным для учета наличия и движения путевок, финансируемых за счет средств организации. Несмотря на это, ее ведение может быть рекомендовано для учета движения таких путевок, что позволит вести единообразный учет всех путевок, хранящихся в кассе организации.

³Наличие данного документа не является обязательным в случае выдачи путевки за счет средств организации.

⁴Унифицированной формы документа не существует. Организация разрабатывает форму документа самостоятельно с указанием реквизитов, позволяющих установить дату операции, лицо, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, и т. п. Подпись лица, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, должна являться обязательным реквизитом журнала учета денежных документов, так как именно подпись лица, сдавшего (получившего) денежные документы, является доказательством того факта, что эти документы действительно поступили в кассу (выданы из кассы).

III. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых безналичных денежных средств.

3.1. Порядок проведения операций, связанных с безналичными денежными средствами.

 

Осуществление безналичных расчетов в формах, установленных Гражданским кодексом РФ, а также форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов определены Положением Центрального банка России от 12 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке через банки, в которых открыты соответствующие счета. При открытии расчетного счета организация представляет в банк заявление об открытии счета, нотариально заверенные копии документов о создании организации (учредительного договора и устава), справки о регистрации, о постановке на налоговый учет в налоговом органе как плательщика соответствующих налогов, карточки с образцами подписей руководителя организации и его заместителя и главного бухгалтера, заверенные нотариусом. Один экземпляр карточек с образцами подписей и печати хранится у контролера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе организации, заверенная гербовой печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

Открытие расчетных счетов организации в банках осуществляется на основании договора банковского счета, правовые основы которого регламентируются главой 45 ГК РФ. Так, в соответствии со ст. 845 ГК РФ «по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».

Организации, имеющие в своем составе территориально удаленные структурные подразделения, могут открывать в учреждениях банков по месту их расположения расчетные субсчета. Круг хозяйственных операций, осуществляемых по расчетному субсчету, определяется Положением о структурных подразделениях организации.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа, а также выдавать и перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего