Складской и бухгалтерский учет и инвентаризация готовой продукции на ОАО «УАЗ»

 

 

Основным видом деятельности ОАО «УАЗ» является производство малотоннажных автомобилей повышенной проходимости с целью дальнейшей реализации и получения прибыли.

Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса предприятия. Продукция признается готовой при передачи ее на склады цеха готовой продукции и ее отгрузки.

Наличие достоверной информации о движении готовой продукции, ее себестоимости является необходимым условием для определения финансовых результатов деятельности завода, обеспечение сохранности запасов, оценки выполнения предприятием своих договорных обязательств. Для целей бухгалтерского учета готовая продукция – является частью материально–производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют требованиям, установленных законодательством.) Основным источником поступления готовой продукции является ее изготовление в организации. Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет готовой продукции ведется поштучно. На ОАО «УАЗ» выпускается более 16 модификаций  (марок) автомобилей:

Легковой модельный ряд:

«31512»    легковой, двигатель 92л.с. тентованный 

«315123»  «люкс» двигатель 98 л.с., дизель «Андория»

«31514»    «люкс» с металлической крышей, двигатель 98 л.с.

«31519»    металлическая крыша, редукторные мосты

«315143»   дизель «Андория», 5ст. КПП. ЕВРО 0

«3160»      «Huhter», автомобиль повышенной проходимости

«3162»      «PATRIOT» двигатель с микропроцессорным управлением

Грузовой модельный ряд:

«3303»     бортовой, грузоподъемностью – 850 кг.

«33036»  бортовой тентованный, «люкс», грузоподъемность-1,3 т.

«2746»    изотермический фургон, салон «люкс», двигатель 98 л.с.

«3909»    фермер,двиг.2,4 л.

«39094» комфортабельный фермер с 5- местной кабиной, тент

«3962»    санитарный, двигатель 2,89 л. УМЗ

«2206»   автобус, 11 мест

«3741»    фургон цельнометаллический 

«23602»   новый грузовой, инжекторный, мосты типа спайсер  

Качественная постановка учета операций по поступлению готовой продукции должна предусматривать предварительное проведение комплекса взаимосвязанных процедур, включая:

Проверку соответствия фактического количества поступивших ценностей с данными, указанными в сопроводительных документах, а также проверку наличия в них соответствующих отметок, подтверждающих проведение контроля качества выпущенной продукции.

Автомобили с «Основного производства» передаются на склад готовой продукции (стол учета автомобилей) на основании приемо-сдаточной накладной, которая печатается в четырех экземплярах:

1 экземпляр    -      для отдела сбыта (стол учета, бухгалтерия)

2 экземпляр  -    «Основное производство» (для цеха-сдатчика)

3 экземпляр -      крепится на автомобиль

4 экземпляр -       для отдела выдачи ПТС

Приемо-сдаточная накладная (приложение А) содержит: WIN (Международный идентификационный номер), модель автомобиля, учетный №, № шасси, № двигателя, цветность, скидки и доплаты (на пример: + литые диски, - муфта ЭЛМО и т.д.).  На каждом экземпляре приемо-сдаточной накладной ставится штамп ОТК (отдел технического контроля). Мастер стола учета автомобилей (кладовщик) на основании данных сопроводительных накладных фиксирует количество поступивших ценностей в карточках учета готовой продукции и вводит данные принятого автомобиля в электронную базу данных цеха отгрузки. В настоящее время на заводе применяются карточки учета материалов типовой межотраслевой формы № М-17 (утверждена постановлением Госкомстата России № 71а). Карточки ведутся по каждой марке автомобилей.  Автомобили принятые и прошедшие отдел технического контроля хранятся на территории цеха отгрузки автомобилей. Территория оборудована специальными, изолированными площадками с пожарной сигнализацией, охраняемые стрелками ВОХР, собаками, что отвечает требованиям сохранности продукции. Каждой площадке (складу) приказом по подразделению завода присваивается постоянный номер, который указывается во всех документах, относящихся к операциям данной площадки (склада). Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащие хранение, быстрый поиск.

Определен круг лиц, ответственных за приемку и отпуск автомобилей с территории сбыта, за сохранностью вверенных им материальных ценностей, заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности. Карточки складского учета автомобилей открываются на календарный год по моделям (маркам) автомобилей. В карточки вносят реквизиты: номер площадки (склада), полное наименование материальных ценностей (марки), единица измерения, учетная цена (проставляется бухгалтером) и др.

Автомобили располагаются в заранее установленных местах по модификациям, таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска, проверки наличия. Учет готовой продукции на складе ведет материально ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Учет ведется по маркам  автомобилей. Ежедневно мастер стола учета автомобилей вводит первичную информацию в информационную систему завода с первичных документов (приемо-сдаточной накладной), ведет складской учет поступления и отгрузки автомобилей.

Все приемо-сдаточные накладные поступления автомобилей на склад передаются в бухгалтерию Дирекции по сбыту, где ведется ежедневный учет поступления продукции по учетным ценам для формирования ежемесячной оборотной ведомости движения готовой продукции по складу. В конце каждого месяца идет выверка прихода готовой продукции на склад, путем формирования табуляграмм по приходу. Кладовщик «Основного производства» и мастер стола учета автомобилей сбыта сверяют данные поступления автомобилей на основании первичных документов, табуляграмм по приходу «Сводка о движении готовой продукции» (приложение Б).

Бухгалтерия Дирекции по сбыту ежедневно проверяет правильность поступления готовой продукции на склад и ведет аналитический учет поступившей продукции. В бухгалтерской отчетности показывают только общие данные о состоянии и движении готовой продукции. На основании данных оборотной ведомости бухгалтерская служба проводит выверку остатков готовой продукции (в количественном  выражении).

Для обобщения данных о выпуске за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую переносятся данные о количестве выпушенных автомобилях за день, с указанием даты, модификации, проставляется учетная цена. По окончании отчетного периода в ведомости подсчитывается общее количество каждой модификации автомобилей. Путем умножения цены на количество определяется стоимость по учетным ценам выпуска каждого вида автомобилей, а затем подсчитывается стоимость по учетным ценам всей принятой продукции (автомобилей). В конце каждого месяца бухгалтерия «Основного производства» сверяет данные по приходу автомобилей в цех отгрузки с данными бухгалтерии Дирекции по сбыту на основании «Ведомости поступления готовой продукции» (Рапорт поступления готовой продукции) (приложение В), где указывается:

- модификация (марка) автомобиля;

- количество (штуки);

- учётная цена.

Рапорт подписывается начальником цеха сдачи «Основного производства», бухгалтером «Основного производства» с одной стороны и начальником цеха отгрузки, бухгалтером с другой стороны. Рапорт печатается в трех экземплярах:

- 1 -  в бухгалтерию «Основного производства»;

- 2 - в бухгалтерию сбыта;

- 3 - в отдел экономического учета автозавода.  

Регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде (в отдельных случаях – на бумажном носителе) в соответствии с журнально-ордерной формой учета.

Правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по поступлению готовой продукции – одна из важных задач в организации бухгалтерского учета готовой продукции.

Сумма фактической себестоимости сданной готовой продукции на склад отражается на Дебете счета 43 «Готовая продукция» и Кредите счета 20 «Основное производство». На счете 20 учитываются расходы организации, связанные с производством продукции (автомобилей). Все производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с процессом производства (заработная плата рабочих основного и вспомогательного производств, стоимость материалов, списанных в производство, расходы по содержанию производственного оборудования). Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции, управлением и обслуживанием основного производства (заработная плата административного персонала, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы).  Счет 43 «Готовая продукция» - активный, инвентарный, предназначен для общения информации о наличии и движении готовой продукции. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 не отражаются, а фактические затраты по мере выполнения списываются со счета учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Приход готовой продукции отражается в 16 ведомости «Учет  движение готовой продукции, реализации продукции и материальных ценностей». В бухгалтерии Дирекции по продажам 16 ведомость «Учет движения готовых изделий, реализации продукции и материальных ценностей» ведется по оптовым (учетным) ценам. (приложение Г). Составляется оборотная ведомость (табуляграмма) по движению готовой продукции, в которой отражаются:

- наименование материальных ценностей и их отличительные признаки;

- единица измерения;

- учетная цена;

- остаток на начало месяца;

- приход за отчетный период;

- расход за отчетный период;

- остаток на конец отчетного периода (приложение Д).

В графах оборотной ведомости «Движение готовой продукции» отражаются операции, а также итоги по приходу и расходу готовой продукции.

Ежемесячно, согласно Учетной политики ОАО «УАЗ»,  на складе готовой продукции хранения автомобилей проводится инвентаризация. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» указано, что в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются остатки готовой продукции, ее состояние и оценка. Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризации подлежат:

- все имущество независимо от места нахождения;

- все виды финансовых обязательств; 

- имущество, не учтенное ранее по каким-либо причинам.

В процессе инвентаризации проверяются:

-сохранность товарно-материальных ценностей;

- правильность их хранения, отпуска;

- порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств предприятия различают полную и частичную инвентаризации, а по времени плановые и внезапные. Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств предприятия. Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества. Порядок и сроки проведения инвентаризации (за исключением случаев обязательной инвентаризации) определяются руководителем или главным бухгалтером организации. Для  этой цели силами постоянно действующей инвентаризационной комиссии, персональный состав, который утверждается руководителем проводится выверка физического наличия остатков готовой продукции с данными бухгалтерского учета (остатками ценностей, указанных в оборотных ведомостях движения готовой продукции). Проверка фактического наличия готовой продукции производится при обязательном участии материально ответственных лиц. На имущество, находящиеся на ответственном хранении, составляются отдельные описи. Складские операции в период проведения инвентаризации не проводятся. Инвентаризация на складе готовой продукции ОАО «УАЗ» проводится ежемесячно 1 числа каждого месяца. Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, где указывается состав инвентаризационной комиссии, обязательным членом которой является работник бухгалтерии. Рабочая комиссия переписывает фактическое наличие автомобилей, находящиеся на стоянках, в рабочую ведомость, где указывается модель автомобиля, учетный №, № шасси. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную ведомость остатка готовой продукции на складе. Наименование инвентаризуемых ценностей (автомобилей), их количество указываются в описи по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Инвентаризационные ведомости заполняются материально ответственными лицами по маркам автомобилей, учетному №, № шасси в количественном выражении. Бухгалтер проставляет данные бухгалтерского учета в количественном и стоимостном выражении.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия готовой продукции с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой – в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией. (Письмо Минфина Р.Ф. от 19 августа 2004 г. № 07-05-14\217). 

Выявленные излишки готовой продукции оцениваются по учетным ценам на дату проведения инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов (дебет 43 «Готовая продукция», кредит 91 «Прочие доходы и расходы»).

Излишки по пересортице принимаются к учету на счете 43 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Выявленные недостачи, потери, хищения готовой продукции списывают по учетным ценам счета 43 в дебет счета 94 [19,С.347].

При обнаружении расхождения фактического наличия готовой продукции с данными бухгалтерского учета выясняется причина расхождения и виновное лицо. С материально-ответственного лица необходимо получить письменное объяснение причины расхождения.

Если виновные лица не установлены (решение следственных органов) или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи или порчи списываются на финансовые результаты завода.