Основы налогового производства и состав налоговых администраций

Функции налогов

3 важнейших функции налога:

1. Фиксальная (финансирование государственных расходов)!основная функция!

2. Регулирующая или распределительная (государственное регулирование экономики)

3. Социальная (поддержание социального равновесия в обществе путём изменения соотношения между доходами отдельных соц.групп с целью сглаживания неравенства между ними)

Дополнительные функции:

1. Стимулирующая (реализуется при помощи изменения налоговых ставок и льгот)

2. Контролирующая (заключается в проектировании эффективности хозяйствования и в контроле за действительностью проводимой экономической политике гос-ва)

Основные элементы налога

Элементы налогов: субъект, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка. Через эти элементы в законодательстве устанавливается вся налоговая процедура и условия налогообложения.

Субъект налога - это юр. или физ. Лицо, на кот. По закону возложены обязанности платить налог.

Объект налогообложения - это действие, основание или предмет, подлежащий налогообложению.

Налоговая база - представляет собой стоймостную физическую или иную характеристику налогообложения.

Налоговый период - это период времени, указанный в законе, приминительный к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляются подлежащее уплате сумма налога.

Налоговая ставка- это величина налога на еденицу измерения налоговой базы.

Основы налогового производства и состав налоговых администраций

Налоговое производство - это совокупность законодательно установленных приёмов, способов и методов, определяющих порядок добровольного исполнения налогового обязательства, налогоплательщикам, и полномочий налоговых администраций по контролированию, по регулированию и принуждению налогоплательщиков к исполнению этого обязательства.

Налоговая администрация - это государственные налоговые и иные органы, которым законодательно предоставлены властные полномочия в отношении налогоплательщиков.

Налоговое производства, осуществляемое налогоплательщиком:

-восстановление обязанностей налогоплательщика

-наличие объекта налогообложения

-расчёт налоговой базы

-составление и подача налоговой декларации

-уплата налогов

Налоговое производство, осуществляемое налоговыми администрациями:

-учет налогоплательщиков

-учет объектов налогообложения

-контроль за правильностью и полнотой начисления налоговой базы

-контроль за правильностью управления

-контроль за своевременностью уплаты налога

Состав налоговых администраций:

1. Налоговые органы (федеральная налоговая служба и её территориальные подразделения)

2. Финансовые органы (министерство финансов, органы исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований)

3. Таможенные органы (федеральная таможенная служба и её территориальные подразделения)

4. Органы внутренних дел

Функции налогового администрирования.

1. Функции налогового планирования (обеспечение обоснованных количественных и качественных параметров)

2. Функция контроля (достижения такого уровня налогового производства, при котором исключается или сводится к минимуму нарушения налогового законодательства)

3. Функция регулирования (достижение компромисса между фискальными интересами государства и экономическими интересами налогоплательщиков)

4. Функция принуждения( обеспечение обязательности исполнения всеми субъектами законодательства о налогах и сборах, в том числе принудительного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками)

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

Акцизы

 Это косвенный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.

Налогоплательщиками акциза признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Перечень подакцизных товаров:

· этиловый спирт

· спиртосодержащая продукция

· алкогольная продукция

· табачная продукция;

· автомобили легковые;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

· прямогонный бензин.

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

по твердой ставке(в рублях)

по адвалорной ставке(в процентах)

по комбинированной ставке

 

Водный налог

Это налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объекты налогообложения - виды пользования водными объектами:

· забор воды из водных объектов;

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Налогоплательщики:

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи.

К объектам налогообложения относятся:

-автомобили, мотоциклы, автобусы;

-самолёты, вертолёты;

-теплоходы, яхты, парусные суда

Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения, например,

весельные лодки, легковые автомобили для инвалидов, промысловые суда, самолёты медицинской службы.

Налоговая база определяется в отношении:

1) транспортных средств, имеющих двигатели

2) воздушных транспортных средств

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств,

Налог на игорный бизнес

Налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

· выигрыша;

· платы за про­ведение азартных игр;

· пари.

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· процессинговый центр тотализатора;

· процессинговый центр букмекерской конторы;

Налоговая база:

по налогу на игорный бизнес определяется по каждому объекту налогообложения отдельно, исходя из их общего количества. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Земельный налог

Налогоплательщиками выступают организации, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или на праве постоянного пользования.

Не признаются налогоплательщиками – организации, физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Не признаются объектом налогообложения - земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.

Налоговый период – календарный год.

Налоговыеставки устанавливаются законами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы, и они не могут превышать: 1) в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения – 0,3%; 2) в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Функции налогов

3 важнейших функции налога:

1. Фиксальная (финансирование государственных расходов)!основная функция!

2. Регулирующая или распределительная (государственное регулирование экономики)

3. Социальная (поддержание социального равновесия в обществе путём изменения соотношения между доходами отдельных соц.групп с целью сглаживания неравенства между ними)

Дополнительные функции:

1. Стимулирующая (реализуется при помощи изменения налоговых ставок и льгот)

2. Контролирующая (заключается в проектировании эффективности хозяйствования и в контроле за действительностью проводимой экономической политике гос-ва)

Основные элементы налога

Элементы налогов: субъект, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка. Через эти элементы в законодательстве устанавливается вся налоговая процедура и условия налогообложения.

Субъект налога - это юр. или физ. Лицо, на кот. По закону возложены обязанности платить налог.

Объект налогообложения - это действие, основание или предмет, подлежащий налогообложению.

Налоговая база - представляет собой стоймостную физическую или иную характеристику налогообложения.

Налоговый период - это период времени, указанный в законе, приминительный к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляются подлежащее уплате сумма налога.

Налоговая ставка- это величина налога на еденицу измерения налоговой базы.

Основы налогового производства и состав налоговых администраций

Налоговое производство - это совокупность законодательно установленных приёмов, способов и методов, определяющих порядок добровольного исполнения налогового обязательства, налогоплательщикам, и полномочий налоговых администраций по контролированию, по регулированию и принуждению налогоплательщиков к исполнению этого обязательства.

Налоговая администрация - это государственные налоговые и иные органы, которым законодательно предоставлены властные полномочия в отношении налогоплательщиков.

Налоговое производства, осуществляемое налогоплательщиком:

-восстановление обязанностей налогоплательщика

-наличие объекта налогообложения

-расчёт налоговой базы

-составление и подача налоговой декларации

-уплата налогов

Налоговое производство, осуществляемое налоговыми администрациями:

-учет налогоплательщиков

-учет объектов налогообложения

-контроль за правильностью и полнотой начисления налоговой базы

-контроль за правильностью управления

-контроль за своевременностью уплаты налога

Состав налоговых администраций:

1. Налоговые органы (федеральная налоговая служба и её территориальные подразделения)

2. Финансовые органы (министерство финансов, органы исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований)

3. Таможенные органы (федеральная таможенная служба и её территориальные подразделения)

4. Органы внутренних дел