Отражение в бухучете налоговых показетелей

ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ ПОКАЗЕТЕЛЕЙ

Тема 1. Особенности формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухучете

Вопрос 1. Цели ведения бухгалтерского учета налогооблагаемых показателей.

В соответствии с ФЗ о бух учете бух учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движение путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Следовательно бух учет не предназначен для решения задач связанных с исчислением налогов и сборов. Но при этом в соответствии с п.2 объектом бух учета является имущество, обязательства организации и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе деятельности.

Вывод: объектом бух учета являются так же обязательства перед бюджетом.

Цель бухучета налоговых показателей состоит в формировании своевременной и достоверной информации о доходах и расходах и объектах обложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.

В соответствии с поставленной целью бух учет налоговых показателей призваны рещать следующие задачи:

1. Своевременное и полное отражение объектов обложения в соответствии с действующим законодательством.

2. Правильное исчисление по всем объектам обложения налоговой базы.

3. Своевременное и полное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бух учете и отчетности.

4. Применение законодательно доступных методов налогового планирования.

Вопрос 2. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация

Расчет налоговой базы по налогам и сборам основывается как на стоимостной так и количественной оценке налогооблагаемых показателей, которые формируются в системе бухгалтерского и налогового учета. Это такие показатели как:

1. Остаточная стоимость. Этот показатель формирует налоговую базу по налогу на имущество организации. Это 01 счет формируется на 1 число каждого месяца за минусом амортизации. Тогда среднегодовая стоимость имущества = (остат.стоим._1.01.Хг + остат.стоим._1.12.Хг + остат.стоим._31.12.Хг)/13

2. Кадастровая стоимость земельных участков. Это земельный налог. Налоговая база по земельному налогу.

3. Реализация товаров работ и услуг (90, 91). Формирует налоговую базу по НДС и акцизам.

4. Доходы физических лиц (70, 73, 75, 76). Это НДФЛ и СВ.

5. Доходы, расходы, прибыль (убыток) отчетного налогового периода. Данные показатели формирую налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций. Расходы влияют на формирование налогового вычета по НДС. А также расходы, связанные со строительством собственными силами влияют на формирование налоговой базы по НДС.

6. Мощность транспортных средств. Формирует налоговую базу по транспортному налогу и акцизам.

Вопрос 3. Расчеты по налогам и сборам.

Информация о расчетам с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемая за счет средств организации, а также ее работников, в отношении которых организации выступает налоговым агентом отражается на счете 68.

На суммы причитающиеся по налоговой декларации по взносу в бюджет в корреспонденции со счетами являющимися источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 99 отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.

По дебету счета 68 отражаются суммы перечисленные в бюджет в корреспонденции со счетом 51 (или 55 – специальные счета в банках), а также суммы НДС подлежащие вычетам в корреспонденции со счетом 19.

К счету 68 открываются субсчета по видам налога.

Тема 2. Бух учет НДС.

Безвозмездная передача.

Д – 91 / К – 41, 43, 10, 20, 01 и т.п. – переданы безвозмездно товары, материалы и т.д. по балансовой стоимости.

Д – 91 / К – 68 – исчислен НДС с рыночной стоимости переданных безвозмездно товаров.

Мена товаров работ услуг.

Д – 90 (91) / К – 41, 43 – отгружен товар, отражен переход права собственности на отгруженный товар по договору мены.

Д – 62 / К – 90 (91) – отражена реализация товара в том числе НДС.

Д – 90 (91) / К – 68 – сумма НДС на реализованный товар, уплачиваемая в бюджет по отгрузке товара покупателю.

Поскольку сумма НДС подлежащая уплате в бюджет исчисляется исходя из рыночных цен следует отразить сумму доначисленного НДС за счет собственных средств: Д – 91 / К – 68

Д – 10 / К – 60 – получен встречный товар по счету поставщика без НДС.

Д – 19 / К – 60 – выделена сумма НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар.

Д – 68 / К – 19 – произведен вычет НДС по полученному встречному товару.

Д – 60 / К – 62 – отражено погашение задолженности по товарообменной операции.

ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ ПОКАЗЕТЕЛЕЙ