Бух.учет операций доверит.управл-я.

 

Порядок осущ.банком траст.операц. и их отраж. в учете опред-ся Инструкц. БР от 02.07.97г. №63 «О порядке осущ.операц.довер.управ-я в бух.учете этих операций кредит.орган-ми». Довер.упр осущ на основе заключ.договора в писм.форме. По дог.довер.упр. имущ. одна сторона (учредит.упр-я) передает др.стороне (довер.управл-му) на опред.срок имущ-во в доверит.упр,кот обяз-ся осущ-ть упр-е этим имущ. в интересах учредителя или указ.им лица (выгодоприобрет-ля). Имущ-во получ. банком в дов.упр. обособл-ся от др.имущ.учред-ля упр-я и от имущ.банка. Для учета операций с имущ. получ. в ДУ банком испол-ся сч.гл.Б «Сч.довер.упр.». Анал.учет по этим сч-ам вед-ся в разрезе учредителей упр-я, что обеспеч. аналитику по индивид.договорам ДУ или возможна орг-я анал.учета по кажд. общ. фонду банк-го упр-я (ОФБУ). Операции по довер.упр-ю в банках учит-ся на отдел.балансе, сот-ом по кажд.индивид.договору ДУ или по кажд.ОФБУ. Опер-ии по внесен имущ в ДУ отраж-ют: Дт 80101 Кт85101 – получ. налич.д/с в ДУ, Дт 80801 Кт 85101 получ.безналич. д/с в ДУ, Дт 80201 Кт 85101 получ. ЦБ в упр-е. Одновр. ЦБ получ. в ДУ подлежат учету в депозитариях на сч.гл.Д (Счета депо). Дт 98000Кт 98055.

При заверш.дейст.дог-ра ДУ имущ-во спис-ся со сч. Гл.Б и Д обрат.записями. В банке ДУ по оконч. Кажд.кварт.формир-ся ФР по траст.деят-ти для этого счета учета дох.85401 и расх.80901 спис. На сч.учета конеч.рез-та 85501 – Прибыль по ДУ. Дт 85401 Кт85501 списаны учтен.доходы по ДУ. Дт 85501 Кт80901 – списаны учтен.расх.по ДУ. Если после указ-х записей на сч.85501 образ-ся С-до Кт – получена прибыль, кот.подлежит перечисл.учредит довер.упр Дт85501 Кт80801.Если на сч.85501 после спис расх.образ-ся Дт С-до, то получен убыток по ДУ, кот. покр-ся согл.условиям предусмотр.в договоре ДУ. Перечисл.учредит. ДУ вознагражд. За указ.услуги упр-я производ-ся на р/с плательщика на кор/сч банка. Получ. вознагр.содержит в себе НДС и отраж-ся в балансе банка след.записями Дт 30102(40702) Кт 70601, 60309(НДС).

 

БУ вложений в ЦБ

 

Цен.бум наз-ся док, удостовер.с соблюд-ем установ.формы и обязат.реквизитов имущест.права, осущ-е или передача кот-х возмож.только при его представл-и. К ЦБ относ: гос.облигация, облигация, вексель, че, депозит-й и сберег-й сертификаты, банк.сбер.книжка на предьявителя, коносамент, акция. На основ-и Закона о Банках и банк.деят. банки имеют возмож-ть: выпускат, покуп и хран.ЦБ, оказ.брокер.усл на основе закл.дог, оказ консульт.услуги, осущ.доверит операции по получ.клиентов на основе закл.дог.

Принципы БУ влож.в ЦБ:

1.Цб, тек.ст-сть кот. м/б надежно определ. классифиц-е при первонач признании как оценив-е по справедл.ст-ти через пр или уб. учит на сч.501, 506.

2. Если кред орг-я осущ.контроль над управл АО или оказ.сущест.влиян.на деят.АО, то акции таких АО учит. на бал.сч.601.

3. Долг.обяз-ва, кот.кред.орг- намерена удержив.до погаш, учит на сч.503.

4. ЦБ, кот.при приобрет не определ.в вышеуказ категор., приним. к учету к имеющ-ся в налич.для продажи с зачисл на бал.сч. 502и507.

5.Поряд.веде.анал.уч на сч.по учету влож.в ЦБ опред-ся кредит.орг-ей.

 В разд. «Опер. С ЦБ» выделены гр.сч по видам операций: влож в долг.обяз-ва (кроме векселей), в долев.ЦБ, учтен.векселя, выпущ.кред.орг.-ми ЦБ.

Уч.приобрет.векселей осущ. на бал.сч.512-519. Приобрет векселя отраж: Дт 512-519(кроме 512, 513, 514, 515, 516, 518, 519 08, 09 – по покуп.ст-ти Кт 20202,47402,47408,30602.

Начисл.%, получ.кот признано определ. Дт лиц.сч «начисл%-й дох.» соотв.бал.сч. 2-го пор. По уч.влож.в учет.векселя.512-519 Кт 70601.

Погаш или реализ векселей Дт 61210 Кт 512-519.

Для учета обяз-в по % и купонам, начисл. в теч срока обращ.долг.ЦБ либо в теч %-го периода а также дисконтам предназ. сч.2-го пор. бал.сч 525. По Кт 52501 зачисл суммы обяз-в по начисл % и купонным выплатам в коррес по сч.по учету расх.Расх приз в соот с усл выпуска долг.обяз-ва, а также в соот с векс.зкнд Дт 70606 Кт52501. По дт сч 52501 суммы начис обяз спис Дт 52501 Кт 52402, 52406

 

БУ выпущ ц б

Пас опер банка с цб– это опер по вып банком в обращ собс цб с цел привл-ния в оборот банка доп. ден ср-в.

Банки могут выпускать обл-ции, депозитн и сбер серт-ты, векселя. Уч пас-х о-ций орг-ван на бал сч разд 5 "Операции с ценными бумагами", подраздел "Выпущ цб".

Счет перв порядка выб-тся в зав-ти от вида выпущ в обращ цб: обл-ции – 520, деп серт-ты – 521, сбер серт-ты – 522, векс и банков акцепты – 523.

Кроме указ-х счетов в подразд предс-ны счета для учета обяз-ств, закреп-ых выпущ-ми цб, а также о-ции, связ с погаш цб и закрепл-х ими обяз-ств. Наиб традиц формой обяз-ств по выпущ цб явл %-ты.

В период обращения %-ных (купонных) долгов цб обяз-ства в БУ отр-тся не реже 1 р в мес, не позд посл раб дня отч мес. При начисл обяз-тв по %-там (купонам) в расчет прин-тся величина %-ной ставки (в % год-х) и факт число календ дней в году (365 или 366 дн).

Внебал учет выпущх банком цб.

Если цб вып-тся на бум носителе, то их бланки явл бланками строг отч-ти и подлежат внебал учету. Раздел 3 сч гл В, счет 907. Учет вед-ся в усл ден ед-цах: 1 бланк=1руб.

Пример:

1)Банком подг-ны к выпуску в обращ бланки обл-ций, кот помещены в хран-ще при опер.кассе банка: Дт 90701 (А+) – Кт 99999 (А-).

2)В день выпуска цб в обращ опр-ное их кол-тво было продано: Дт 99999 – Кт 90701.

3)При наст-нии срока пог-ния ЦБ предъявлены банку их владельцами для пог-ния: Дт 90704 – Дт 99999.

4)Предъявленк погаш цб погашены банком: Дт 99999 – Кт 90704.

5)Бланк погашен цб учит-тся как подлежащ уничт-нию: Дт 90702 – Кт 99999.