Благотворительность и пожертвования

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на благотворительность установлен пп. 1 ст. 219 НК РФ. Такой вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, направленной им в течение года в виде пожертвований:

1) благотворительным организациям;

2) социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;

3) некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

4) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

5) некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.

Размер вычета – сумма пожертвований, совершенных лицом за год, но не более 25% полученного им за этот год дохода.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность можно получить путем подачи в налоговый орган по месту жительства по окончании года налоговой декларации по НДФЛ с приложением копий документов, подтверждающих право на такой вычет.

В целях упорядочения порядка предоставления физическим лицам наиболее востребованных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе социального вычета по расходам на благотворительность, Федеральной налоговой службой стандартизированы перечни документов, необходимые и достаточные для получения таких вычетов.

Данные перечни размещены на стендах во всех налоговых органах России, а также на интернет-сайте ФНС России в разделе «Физическим лицам», рубрика «Материалы и документы» (http://www.nalog.ru/fl/docs/4003497/).

 

Обучение

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 ст. 219 НК РФ. Получить такой вычет вправе физическое лицо, оплатившее:

- свое обучение (форма обучения значения не имеет);

- обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

- обучение своего подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;

- обучение бывших своих подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

- обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. При этом к вычету принимаются расходы гражданина на оплату обучения брата (сестры), являющихся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним либо общего отца, либо общую мать).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения. А значит, при наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в спортивных и музыкальных школах, учебных центрах, кружках. Причем образовательное учреждение не обязательно должно быть расположено в Российской Федерации.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме понесенных им на обучение расходов, но не более установленного предела в размере 120 000 рублей за год в совокупности с другими расходами налогоплательщика. Это означает, что налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на оплату своего обучения (обучения брата (сестры)), на оплату своего лечения (лечения членов семьи (за исключением дорогостоящего лечения)), на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но в совокупности не более 120 000 рублей в календарном году.

То есть налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

По расходам, связанным с обучением своих детей (подопечных), размер вычета ограничен пределом в сумме 50 000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Воспользоваться своим правом на социальный вычет можно по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. К налоговой декларации по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, необходимо приложить копии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

В целях упорядочения порядка предоставления физическим лицам наиболее востребованных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе социального вычета по расходам на обучение, Федеральной налоговой службой стандартизированы перечни документов, необходимые и достаточные для получения таких вычетов.

Данные перечни размещены на стендах во всех налоговых органах России, а также на интернет-сайте ФНС России в разделе «Физическим лицам», рубрика «Материалы и документы» (http://www.nalog.ru/fl/docs/4003497/).

Для удобства заполнения декларации советуем использовать специальную компьютерную программу, которую можно бесплатно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).

 

Лечение

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов установлен пп. 2 ст. 219 НК РФ. Вычет представляется налогоплательщику, оплатившему:

- услуги по своему лечению;

- услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

- медицинские препараты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

- страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Нужно сказать, что вычет предоставляется при оплате только тех медицинских услуг и медикаментов, которые содержатся в соответствующих Перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ссылка http://www.nalog.ru/html/docs/postanovlenye_201.doc). Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.

Следует иметь в виду, что данный вычет предоставляется налогоплательщику, если лечение производилось в медицинских организациях либо у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Вычет предоставляется в размере понесенных на лечение расходов, но не более установленного предела в размере 120 000 рублей за год в совокупности с другими расходами налогоплательщика (об этом мы писали ранее в разделе 3.2.2.2).

В случае осуществления расходов на оплату дорогостоящих медицинских услуг, с перечнем которых также можно ознакомиться в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, размер вычета не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме.

При этом принятие решений об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщикам медицинскими учреждениями, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения, не входит в компетенцию налоговых органов.

Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка об оплате медицинских услуг), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.

Справка об оплате медицинских услуг является одним из документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на лечение.

Полный перечень документов, необходимых и достаточных для получения такого вычета, размещен на стендах во всех налоговых органах России, а также на интернет-сайте ФНС России в разделе «Физическим лицам», рубрика «Материалы и документы» (http://www.nalog.ru/fl/docs/4003497/).

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение можно получить по окончании года, в котором были произведены расходы, при подаче налоговой декларации  по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика с приложением копий подтверждающих документов.

Для удобства заполнения декларации советуем использовать специальную компьютерную программу, которую можно бесплатно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).